20-річні податкові пільги для нових резидентів у Туреччині було затверджено в межах масштабної модернізації фіскальної системи країни. Їхнє прийняття спрямоване на підвищення привабливості юрисдикції для міжнародного капіталу й висококваліфікованих фахівців. У межах обговорюваних підходів передбачається, що коригування торкнуться положень законодавства про прибутковий податок, корпоративний податок, прямі іноземні інвестиції, а також низки суміжних нормативних актів, що регулюють питання юрисдикційного резидентства, корпоративного структурування й міжнародного регулювання доходів.
Фактично йдеться про концепцію формування гнучкої й інвестиційно орієнтованої моделі оподаткування в Туреччині, яка спрямована на стимулювання релокації осіб, які отримують резидентство в юрисдикції, зокрема підприємців, власників міжнародного бізнесу, IT-фахівців і цифрових кочівників. Подібні підходи у світовій практиці зазвичай використовуються як інструмент посилення конкурентоспроможності юрисдикції в боротьбі за мобільний людський і фінансовий капітал.
У статті розглядається спеціальний режим, який передбачає запровадження 20-річних пільг у Туреччині для нових податкових резидентів. Аналізуються положення реформи, умови застосування звільнення та супутні зміни у фіскальному й корпоративному законодавствах.
20-річне звільнення від податку в Туреччині
Головним елементом податкової реформи в Туреччині є запровадження нової статті 20/D Закону про податок на прибуток, що передбачає спеціальний режим звільнення на доходи фізичних осіб. Ця норма формує довгостроковий стимулювальний режим, спрямований на залучення іноземних фахівців, інвесторів, цифрових підприємців й осіб із транскордонними доходами.
Відповідно до положень зазначеної статті, доходи та заробітки, отримані за межами країни, підлягають повному звільненню від оподаткування терміном на 20 років для осіб, визнаних податковими резидентами Туреччини. З практичного погляду це регулювання використовується в контексті міжнародного структурування доходів, вибудовування транскордонних фінансових потоків, а також при релокації в Туреччину з метою оптимізації фіскального навантаження для фізичних осіб і власників глобального бізнесу.
Умови застосування податкових канікул у Туреччині
Застосування режиму 20-річного звільнення від податку в Туреччині (в контексті обговорюваної реформи та моделі фіскальних стимулів для нових резидентів) можливе лише за дотримання сукупності умов. Оцінюючи відповідності основним чинником виступає відсутність стійкої присутності в країні в попередній період. По-перше, фізична особа має отримати статус податкового резидента Туреччини після періоду відсутності такого і фактичних фіскальних зобов'язань на території країни, зазвичай, щонайменше трьох послідовних календарних років.
По-друге, передбачений режим податкових пільг у Туреччині поширюється лише на прибутки, заробітки, дивіденди й інші надходження, які не пов'язані з джерелами доходу в країні. У межах міжнародного фінансового планування цей механізм часто сприймається як елемент структурування глобального доходу фізичних осіб і цифрових підприємців.
По-третє, іноземні доходи, які підпадають під дію пільгового режиму, зазвичай, не підлягають включенню до податкової декларації в Туреччині навіть за наявності інших оподатковуваних джерел прибутку. Це формує особливий режим роздільного обліку доходів, який у практиці міжнародного фіскального структурування часто описується як режим фіскальної ізоляції закордонних доходів у межах концепції оподаткування в Туреччині для нерезидентів і нових резидентів.
Як змінилися умови щодо спадку
Окремого значення набуває регулювання питань спадкування, зокрема й потенційної оптимізації правил, що застосовуються до дарування. Особлива увага приділяється майновим трансферам між поколіннями, оскільки саме в цій сфері розмір обов'язкових платежів традиційно істотно впливає на збереження та передавання капіталу. У межах обговорюваних змін, які пов'язані із запровадженням спеціального режиму для нових податкових резидентів у Туреччині, розглядається можливість застосування зниженої ставки до майнових трансферів у період дії пільгових умов — 1%.
У разі дострокового виведення активів до закінчення мінімально встановленого періоду до них підлягає застосуванню базова податкова ставка в розмірі 5%. Додатково передбачено, що активи, задекларовані в межах цього режиму, одержують правовий захист від подальших фіскальних перевірок, а також звільняються від застосування штрафних санкцій й інших заходів фіскального впливу за умови дотримання встановлених процедур декларування.
Зміни в оподаткуванні доходів і корпоративних структур
В межах оновлення податкової системи Туреччини коригуються підходи до формування бази доходів, переглядаються коєфіцієнти розрахунку окремих категорій надходжень, а також запроваджуються уточнені методики визначення прибутку з урахуванням джерела походження доходу й характеру міжнародних операцій. Особлива увага приділяється транскордонній діяльності, зокрема й оподаткуванню доходів від іноземних контрагентів, міжнародних послуг й експортних операцій. У результаті реформи посилюється диференціація режимів залежно від виду діяльності й географії отримання доходу, що безпосередньо впливає на корпоративне оподаткування в Туреччині, міжнародне структурування бізнесу й оптимізацію навантаження для компаній із закордонним виторгом.
Для корпоративного сектора передбачається розширення системи стимулів і пільг – часткове чи повне звільнення від оподаткування окремих категорій прибутку від зовнішньоекономічної діяльності. В окремих випадках діє звільнення до 95–100% прибутку за дотримання встановлених умов:
- вимог до фактичного ведення діяльності;
- підтвердження економічної присутності та репатріації доходів до Туреччини.
Виправлення також передбачає зниження ставки корпоративного податку в Туреччині для виробничих компаній з 25% до 12,5%. Паралельно переглянуто ставки, які застосовуються до експортних операцій: для виробників вони встановлені на рівні 9%, тоді як для інших експортерів – 11%.
Окремий пільговий режим запроваджено для учасників, які ведуть діяльність у межах Istanbul Finance Centre (IFC): доходи, отримані від транзитної торгівлі, повністю звільняються від податку на прибуток. Поза вказаним фінансовим центром застосовується часткове звільнення в розмірі 95% розрахункової бази. Додатково закріплено довгострокове стимулювання фінансового сектора: доходи від експорту фінансових послуг, що здійснюється через IFC, звільняються від корпоративного оподаткування до 2047 року.
Фіскальні стимули для кваліфікованих сервісних центрів
Однією з основних елементів реформи стало запровадження інституту кваліфікованих сервісних центрів (Qualified Service Centers, QSC). Це спеціалізовані корпоративні структури, що функціонують у межах транснаціональної моделі бізнесу й ведуть діяльність у кількох юрисдикціях (мінімум у трьох), забезпечуючи централізоване надання послуг афілійованим компаніям групи.
У межах своєї операційної моделі кваліфіковані сервісні центри охоплюють широкий спектр послуг:
- фінансовий консалтинг;
- управління ризиками;
- IT-послуги й цифрову інфраструктуру;
- бізнес-аналітику;
- комплаєнс і регуляторний супровід;
- юридичний супровід бізнесу;
- функції корпоративного адміністрування та стратегічного управління.
Для стимулювання розвитку цього сегмента передбачено комплекс преференційних заходів й інвестиційних стимулів. Зокрема, законодавством передбачається можливість звільнення до 100% доходу за дотримання встановлених критеріїв кваліфікації діяльності та структури доходів. Додатково запроваджуються пільгові умови щодо фонду оплати праці висококваліфікованого персоналу, а також спеціальні правові режими для міжнародних сервісних структур, які здійснюють транскордонне надання послуг і внутрішньогрупове обслуговування. Ці заходи розглядаються як частина стратегії щодо зміцнення позицій Туреччини як регіонального центру корпоративного управління, міжнародних бізнес-операцій й аутсорсингових сервісів.
Зв’яжіться з нашими спеціалістами
Податкові пільги в Туреччині 2026 та декларування закордонних активів
Окремим елементом реформи є тимчасовий механізм добровільного декларування закордонних активів у Туреччині, який діє до 31 липня 2027 року. Він спрямований на легалізацію раніше не задекларованого капіталу, його репатріацію до національної фінансової системи й підвищення прозорості податкового адміністрування.
У межах зазначеного механізму фізичні та юридичні особи отримують можливість добровільно задекларувати закордонні активи:
- кошти на банківських рахунках;
- золото й інші дорогоцінні метали;
- іноземну валюту;
- цінні папери;
- інвестиційні й інші фінансові інструменти.
Задекларовані активи можуть бути легалізовані із застосуванням пільгового режиму, що передбачає знижену ставку оподаткування в Туреччині в діапазоні від 0% до 5%, залежно від терміну розміщення активів і дотримання умов репатріації капіталу до національної банківської системи.
Фактично цей інструмент спрямований на стимулювання повернення капіталу з-за кордону, розширення фіскальної бази й інтеграцію активів в офіційну банківську й інвестиційну інфраструктуру країни. Механізм посилює позиції Туреччини як юрисдикції з гнучким режимом податкового комплаєнсу та спрощеною процедурою легалізації іноземних активів.
Новий податковий режим Туреччини: 20 років без податку на закордонні доходи
Запровадження 20-річного податкового звільнення в Туреччині суттєво трансформує підхід до міжнародного структурування доходів. Фактично країна формує гібридну модель регулювання, що поєднує елементи територіального принципу й персоналізованих податкових режимів, що посилює її позиції як одну з найконкурентніших юрисдикцій у сфері міжнародного фіскального резидентства.
З погляду практики міжнародного структурування фінансових потоків основне значення має коректне визначення податкового резидентства Туреччини, а також дотримання встановлених критеріїв застосування пільги. Обов'язковою умовою є документальне підтвердження джерел доходу, розподіл доходів за юрисдикціями, а також дотримання вимог щодо відсутності податкового резидентства цієї країни у попередній період.
Додатково варто враховувати, що значна частина положень податкової реформи реалізується через підзаконне регулювання, як-от повноваження президента й Міністерства казначейства та фінансів, що створює потенційну можливість зміни параметрів режиму, критеріїв застосування пільги й переліку доходів, що підпадають під звільнення в майбутньому. Окрема увага в межах податкового комплаєнсу приділяється ризикам перекваліфікації доходів, посиленому контролю за джерелами надходжень, а також оцінці фактичної економічної присутності платника. У міжнародній практиці фіскальні органи приділяють підвищену увагу питанням substance (реальної присутності), прозорості структури доходів і відповідності заявленого статусу фактичній діяльності платника податків.
Висновок
Ухвалений закон про запровадження режиму «20 років без податків у Туреччині» формує нову модель регулювання, у якій резидентський статус країни стає інструментом довгострокової міжнародної оптимізації. Ця реформа сприймається як частина стратегії розвитку режиму, орієнтованого на світовий капітал.
Введення 20-річного звільнення з податку на іноземні доходи в Туреччині, зниження ставок для окремих категорій бізнесу й розвиток інституту кваліфікованих сервісних центрів свідчать про стратегічний курс на залучення висококваліфікованих фахівців. Водночас ефективність використання цього режиму безпосередньо залежить від правильного юридичного структурування, дотримання комплаєнс-приписів і фахового фіскального планування з урахуванням міжнародних стандартів.
Практична реалізація зазначених норм буде уточнена в наступних підзаконних актах й офіційних роз'ясненнях фіскальних органів, насамперед щодо встановлення податкового резидентства та віднесення доходів до категорії іноземного походження. Тому ефективне структурування релокації й міжнародної діяльності передбачає залучення кваліфікованих фахівців, які мають компетенцію у сфері транскордонного регулювання, для забезпечення дотримання вимог нового режиму й зниження потенційних правових і фіскальних ризиків.
Чи справді в Туреччині запроваджено 20-річні податкові канікули для резидентів?
Так, законодавством запроваджено спеціальний режим у межах статті 20/D Закону про прибутковий податок, який передбачає звільнення на іноземні доходи терміном до 20 років при виконанні встановлених умов.
На які прибутки поширюється податкове звільнення?
Пільга застосовується лише до доходів і заробітків, отриманих за межами Туреччини. Доходи з джерел у країні підлягають звичайному оподаткуванню.
Хто може скористатися податковою пільгою в Туреччині?
Пільга призначена для фізичних осіб, які отримують статус податкового резидента Туреччини після як мінімум трьох років відсутності такого статусу та постійного проживання в країні.
Чи потрібно декларувати звільнені іноземні прибутки?
Ні, такі доходи не враховуються при розрахунку оподатковуваної бази навіть при поданні звітності щодо інших доходів.
Чи можна врахувати обов'язкові платежі за кордоном?
Ні, податки, сплачені в іноземних юрисдикціях зі звільнених доходів, не підлягають зарахуванню в Туреччині.
Чи поширюється пільга на спадщину та майно?
Так, у період дії пільги податкову ставку на спадщину й передавання майна знижено до 1% для відповідних осіб.
Чи можна втратити право на податкову пільгу?
Так, недотримання умов застосування пільги, зокрема й помилки під час підтвердження резидентського статусу або приховування значущої інформації, призводить до втрати права на звільнення та виникнення додаткових платіжних зобов'язань.
