Правительство Ирландии опубликовало Закон о финансах 2022 (Finance Bill, далее Законопроект) еще 20 октября. Он включает законодательные положения о налоговых мерах, объявленных в рамках бюджета на 2023 год, а также вводит новые меры и поправки в Налоговый кодекс страны. В частности, будут введены в действие энергетические схемы, которые окажут поддержку как существующим компаниям, так и инвесторам, желающим открыть компанию в Ирландии. В публикации сосредоточимся на наиболее важных мерах, содержащихся в Законопроекте.
Схема временной энергетической поддержки бизнеса (TBESS)
Закон предусматривает схему TBESS, направленную на поддержку предприятий, которые столкнулись со значительным увеличением затрат на электроэнергию и природный газ. Ключевые моменты:
- Первоначально схема должна была применяться только к организациям, занимающимся торговлей. Положительным изменением является то, что схема теперь будет доступна для самозанятых лиц, компаний и партнерств. Благотворительные и некоторые спортивные организации, которые могут быть освобождены от налогов, также включены. «Новые предприятия» также должны будут соответствовать требованиям.
- Поддержка будет ограничена месячным лимитом в 10 тыс. EUR на сделку и макс. 30 тыс. EUR в месяц на соответствующий бизнес в Ирландии.
Предполагается, что схема будет действовать в отношении затрат на энергию, относящихся к периоду с 1 сентября 2022 года по 28 февраля 2023 года. Предусматривается продление схемы приказом министра при соблюдении определенных условий, но не позднее 30 апреля 2023 года.
Корпоративный налог и меры, влияющие на бизнес
Регистрация компании в Ирландии, в первую очередь, основывается на понимании законодательной базы, в том числе актуальных и грядущих изменений. Законопроект включает следующие меры, влияющие на бизнес:
- Продлевает действие вычета из доходов за границей, который предоставляет льготы по подоходному налогу резидентам Ирландии, работающим за границей в определенных регионах, до 31 декабря 2025 года. Срок действия льготы должен истечь 31 декабря 2022 года.
- Программа помощи специальным уполномоченным (SARP) была продлена еще на три года до 31 декабря 2025 года. Порог дохода для использования схемы был увеличен до 100 тыс. EUR (ранее 75 тыс. EUR), хотя это не повлияет на существующих заявителей.
- Внесена поправка в схему учета капитальных сумм от продажи/передачи прав на патент: внутригрупповая передача патентных прав в Ирландии считается нейтральной с точки зрения налогообложения при соблюдении определенных условий.
Что касается налогообложения прибылей и убытков от курсовых разниц, возникающих у торговых компаний, определение «соответствующей денежной статьи» было расширено за счет включения торговых банковских счетов в Ирландии. Ранее движение иностранной валюты на таких счетах не подпадало под действие соответствующего законодательства.
Законопроект продолжает перенос во внутреннее законодательство Ирландии Директивы ЕС (DAC7), требующей от операторов цифровых платформ в ЕС ежегодно сообщать определенную информацию в соответствующие налоговые органы. Предлагаются некоторые поправки на этапе комитета, чтобы обеспечить соблюдение даты реализации 1 января 2023 года. В Законе также предлагаются поправки, уточняющие, что уполномоченный паевой инвестиционный фонд в Ирландии не будет подпадать под определение оффшорного фонда, если доверительный управляющий такого фонда — это резидент страны или филиал компании-резидента в другом государстве ЕС/ЕЭЗ.
Меры подоходного налога и налога на занятость
Законопроект подтверждает изменения основных льгот по подоходному налогу, объявленные в рамках бюджета на 2023 год. В Законопроект также включено новое требование об автоматической отчетности для работодателей. В целом работодатели должны будут сообщать в Налоговую службу информацию о конкретных льготах, которые в совокупности называются «отчетными льготами». Отчетность о таких мерах будет соответствовать существующим механизмам, используемым для расчета заработной платы. Ожидаются консультации с заинтересованными сторонами.
Создание фирмы в Ирландии в сфере финансовых услуг
Что касается отрасли финансовых услуг, предлагаемые важные поправки заключаются в следующем:
- Освобождение от НДС было снято с агентских услуг, связанных с управлением некоторыми инвестиционными фондами.
- Была внесена ясность в отношении того, что управление специальными инвестиционными фондами, которые подпадают под действие Директивы 2009/65/ЕС (Директива о коллективных инвестициях в переводные ценные бумаги) и Директивы 2011/61/ЕС (Директива об управляющих альтернативными инвестфондами) и которые зарегистрированные в других государствах ЕС, освобождаются от НДС, как и такие фонды, которые регулируются Центробанком Ирландии.
- С 1 марта 2023 года освобождение от НДС для управления фондами будет исключать соответствующие компании в соответствии с разделом 110 Закона о налоговой консолидации, которые владеют соответствующими активами, состоящими из машин и оборудования.
- Техническая поправка была внесена в отношении получения вычета НДС по затратам, связанным с выпуском новых акций, долговых обязательств или ценных бумаг с целью привлечения капитала. Вычет НДС теперь доступен в соответствии с общими положениями о возмещении НДС.
- Освобождение от НДС в отношении групп с разделением затрат было распространено на группы, члены которых также осуществляют деятельность, облагаемую НДС, в соответствии с недавними прецедентами ЕС.
- Налоговая служба может запросить информацию у финансовых учреждений, если эта информация была запрошена другим государством-членом Евросоюза согласно правилам Совета ЕС. В случае невыполнения такого запроса могут быть наложены штрафные санкции.
НДС по ставке 0% будет применяться к некоторым продуктам с 1 января 2023 года, например, газеты, в том числе электронные газеты. Временная ставка НДС 9%, применяемая к поставке электроэнергии и газа, продлена до 28 февраля 2023 года. Обновленная ставка в размере 5% для сельхозпредприятий должна вступить в силу с 1 января 2023 года.
Заключение
В положения Закона могут быть внесены дополнительные изменения. Окончательная форма Finance Bill 2022 будет известна в начале декабря текущего года. Важно, чтобы инвесторы и менеджеры оценили влияние этой меры на любые компании, которые могут быть затронуты, в том числе это касается предпринимателей, намеревающихся зарегистрировать компанию в Ирландии.
Для получения дополнительной информации, свяжитесь с нашей командой. Мы готовы подробно разъяснить будущие изменения в ирландском законодательстве и оказать сопровождение в регистрации компании или создании инвестиционного фонда в Ирландии.
