Уругвай повысил порог налоговых льгот и установил ставку 12% на иностранные доходы

Уругвай повысил порог налоговых льгот и установил ставку 12% на иностранные доходы с 1 января 2026 года. В соответствии с Законом о бюджете пересмотрены правила определения налогового резидентства в Уругвае: установлены более высокие требования к инвестиционной активности и налогообложению иностранных доходов. Эти изменения отражают стратегический сдвиг в подходе государства к привлечению капитала и формированию налоговой базы: Уругвай постепенно уходит от сравнительно доступной модели налогового резидентства к более элитной, ориентированной на значительные инвестиции и реальное присутствие.

Уругвай повысил порог налоговых льгот до 2 млн долларов США

До реформы иностранные резиденты имели право получить налоговое резидентство в Уругвае при сравнительно небольших вложениях: примерно 590 тыс. USD в недвижимость. При этом достаточно было обеспечивать минимальное физическое присутствие в стране — около 60 дней в году — чтобы воспользоваться 11-летним освобождением от уплаты налогов на иностранные доходы.

С 2026 года для получения права на проживание через инвестиции потребуется вложить от 2 млн USD в недвижимость. Прежний путь с ограниченным пребыванием недоступен, что фактически исключает стратегии получения вида на жительство в Уругвае при минимальном контакте с территорией страны. Новая система ориентирована на инвесторов, готовых к долгосрочному и значительному капиталовложению, а также к реальному присутствию на территории Уругвая.

Уругвай ввел 12% налог на иностранные доходы

Еще одним нововведением является расширение сферы налогообложения иностранных доходов в рамках НДФЛ. Раньше ставка 12% применялась только к дивидендам и процентам, полученным резидентами, на которых не распространялся льготный режим.

С 2026 года эта ставка распространяется на широкий спектр доходов:

• прирост капитала за рубежом;
• доход от аренды иностранной недвижимости;
• доходы, полученные через нерезидентные организации.

Фактически это отменяет прежние исключения, которые позволяли определенным потокам доходов оставаться вне налоговой базы, и делает налоговую систему Уругвая более прозрачной и всеобъемлющей.

Введение режима налоговой прозрачности

Реформа также внедряет режим так называемой сквозной прозрачности: доходы, полученные через нерезидентные юридические лица, напрямую привязываются к индивидуальному налогоплательщику. Это означает, что офшорные компании больше не могут использоваться для отсрочки налогообложения или защиты иностранных доходов от уругвайских налоговых обязательств.

Для смягчения налоговой нагрузки закон предусматривает ограниченные возможности для зачета отрицательных результатов от иностранных капиталовложений. Теперь убытки по приросту капитала за рубежом можно компенсировать за счет иных доходов от прироста капитала или движимого капитала. Но на производные финансовые инструменты льготы не распространяются.

Свяжитесь с нами

Как оформить право на налоговые льготы в Уругвае в 2026 году

Уругвай продолжает оставаться одной из наиболее привлекательных стран для иностранных инвесторов и профессионалов, желающих воспользоваться налоговыми льготами. В текущем году страна сохраняет программу освобождения от налога на доходы, полученные за рубежом, сроком на 11 лет для новых налоговых резидентов. Правила участия требуют от претендентов доказательства реального экономического участия или наличия прочной связи с Уругваем.

Чтобы претендовать на льготы, физическое лицо должно оформить статус налогового резидента Уругвая. Основной способ — подтвердить физическое присутствие на территории страны. Обычно это подразумевает пребывание в Уругвае более 183 дней в календарном году, что соответствует международной практике для определения налогового резидентства.

Кроме классического способа через фактическое проживание, существуют альтернативные механизмы. Один из них — приобретение недвижимости в Уругвае на сумму приблизительно 2 млн USD открывает путь к налоговым льготам, подтверждая долгосрочную экономическую вовлеченность заявителя в страну.

Третий путь ориентирован на поддержку инноваций и требует ежегодного взноса в размере около 100 тыс. USD в правительственный фонд, одобренный для инновационных проектов, на протяжении всех 11 лет действия льготы. Эта схема позволяет резидентам демонстрировать активное участие в стимулировании уругвайской экономики.

Однако соблюдение одного из этих условий — не единственное требование. Нужно подтвердить, что претендент:

• не был налоговым резидентом Уругвая в течение последних двух лет;
• не имел права ранее использовать льготы по иностранным доходам.

Эти ограничения направлены на привлечение новых участников, а не повторное предоставление выгод существующим резидентам.

Новый налоговый режим в Уругвае: сроки действия льгот

Для новых резидентов Уругвай предлагает один из самых продолжительных периодов освобождения от налогообложения доходов из-за рубежа в мире. Льгота распространяется на финансовый год, в котором заявитель получил налоговое резидентство, а затем автоматически продолжается на следующие десять лет, что в сумме дает 11-летний период полного освобождения от налога.

По истечении этого срока вступает переходный этап. В течение последующих пяти лет на иностранные доходы применяется пониженная ставка налога 6%, что составляет половину стандартного уровня НДФЛ, равного 12%. Далее применяется общий режим налогообложения.

Для состоятельных резидентов предусмотрен альтернативный режим с фиксированным ежегодным налогом. Его предполагаемый размер — от 200 до 300 тыс. USD, хотя окончательные суммы еще подлежат официальному утверждению регулирующими органами. Этот механизм позволяет налогоплательщикам с высоким доходом заранее планировать финансовые обязательства без сложных расчетов по прогрессивным ставкам НДФЛ. Также новый режим налоговых льгот в Уругвае постепенно отменяет прежнюю фиксированную ставку 7% на иностранные доходы, которая действовала для новых резидентов ранее.

Последствия отсутствия права на налоговые льготы в Уругвае

С 2026 года Уругвай вводит обязательный налог 12% на большинство видов доходов от капитала, получаемых из иностранных источников. Вследствие этого Уругвай утрачивает статус чисто территориальной налоговой юрисдикции для новых резидентов: доходы, получаемые за рубежом, больше не освобождаются от налогообложения автоматически, и резиденты обязаны учитывать их при расчете налогов наравне с местными доходами.

Изменения налогового режима в Уругвае в 2026 году не имеют обратной силы и не затрагивают налоговых резидентов, которые получили свои льготы до введения новых правил. Если вы уже имели статус резидента и воспользовались предыдущим режимом налоговых каникул, предоставленные исключения сохраняются на весь срок действия первоначальной программы. Это обеспечивает правовую определенность и стабильность для тех, кто уже планировал свои инвестиции и финансовые стратегии в соответствии с прежними условиями.

Заключение

Налоговая реформа существенно меняет привлекательность страны. Повышение минимального порога стоимости недвижимости в Уругвае с 590 тыс. до 2 млн USD создает заметный барьер для входа на рынок, делая инвестиции более требовательными и ограниченными для среднего класса инвесторов. Отказ от льготного режима для лиц с ограниченным физическим присутствием в стране снижает гибкость в планировании налогов и проживания.

Немаловажным является введение принципов налоговой прозрачности, которые ограничивают возможности использования офшорных структур для минимизации налогообложения. Стратегии, которые ранее позволяли оптимизировать налоговую нагрузку, теперь подлежат строгому контролю.

В то же время налоговые льготы в Уругвае не исчезают полностью, но они теперь ориентированы на узкий круг лиц: тех, кто готов либо получить постоянное место жительства, либо вложить значительные средства в экономику страны на длительный период. Для всех остальных резидентов, не подпадающих под эти программы, 12% налог на иностранные доходы превращает Уругвай в юрисдикцию с умеренным налогообложением, что требует тщательного финансового планирования и пересмотра инвестиционных стратегий.