В Грузии введены поправки в Налоговый кодекс на 2026 год

В Грузии введены поправки в Налоговый кодекс на 2026 год. Законом №1061-IVМС-XIМП от 12 ноября 2025 года, опубликованным в «Официальном вестнике», грузинские законодатели внесли комплексные изменения и дополнения в национальный Налоговый кодекс, включая отмену режима специальных торговых зон, уточнение сроков представления CbC-отчетности и продление ключевых налоговых льгот в сфере сельского хозяйства, финансовых инструментов и отдельных видов бизнеса. Кроме того, законом расширены и пролонгированы освобождения по НДС, а также введены новые правила налогообложения дивидендов в Грузии.

В Грузии внесены поправки в Налоговый кодекс на 2026 год

Основные поправки в Налоговом кодексе Грузии на 2026 год исключают нормы, регулирующие правовой статус специальных торговых зон и соответствующих рыночных организаций, что свидетельствует о пересмотре государством ранее применявшихся специальных налоговых механизмов и переходе к унифицированному подходу налогообложения хозяйствующих субъектов. Одновременно с этим закон уточняет процедурные аспекты налогового администрирования в сфере трансфертного ценообразования, а именно порядок представления отчетности по странам (Country-by-Country Reporting). Взамен ранее установленного фиксированного календарного срока подачи таких отчетов до 31 декабря соответствующего года вводится гибкий и соответствующий международной практике подход, согласно которому отчет должен быть представлен в течение 12 месяцев с момента завершения отчетного финансового года налогоплательщика.

Существенный блок поправок в Налоговом кодексе Грузии на 2026 год касается продления до конца декабря 2027 года действия льгот, имеющих социально-экономическое и инвестиционное значение. Законодатель закрепляет сохранение налоговых льгот для доходов, формируемых в агропромышленных проектах, через финансовые инструменты и специализированные коммерческие инициативы, стимулируя развитие отдельных отраслей экономики. В частности:

• продлевается освобождение от налогообложения доходов физических лиц, занятых в аграрном бизнесе, образованных вследствие первой поставки сельхозпродукции, произведенной в государстве, при условии, что их валовой доход не достигает порога 200 тыс. лари/год;
• аналогичный порог и налоговый режим сохраняется в отношении заработной платы таких лиц, что направлено на поддержку малых и средних сельскохозяйственных производителей.

Кроме того, продолжает действовать льготный режим налогообложения доходов в форме процентов по долговым инструментам, эмитированным резидентами Грузии, через открытое размещение с включением в листинг признанной торговой площадки, а также аналогичных процентных доходов, получаемых нерезидентами, при условии отсутствия связи таких доходов с постоянным учреждением в стране. Введены поправки в Налоговый кодекс Грузии на 2026 год, которые пролонгируют освобождение для сельхозкооперативов от налогообложения распределяемого дохода от первичного товарооборота национальных предприятий, а также доходов от взаиморасчетов внутри кооператива. Дополнительно сохраняется освобождение от налога для дивидендов, выплачиваемых членам сельхозкооперативов, кроме прибыли, поступающей от отдельных видов деятельности, прямо исключенных законом.

Как налоговая реформа в Грузии на 2026 год влияет на правила начисления НДС

Согласно актуализированным нормативным положениям, дивиденды, распределяемые компанией-резидентом Грузии, не облагаются налогом и не учитываются при формировании совокупного дохода получателя, при условии их получения напрямую от банковских организаций, микрофинансовых учреждений и других кредиторов. Преференция действует на прибыль 2023 года и последующих отчетных периодов.

В сфере косвенного налогообложения до 2029 года в Грузии продлили действие освобождения от налога на добавленную стоимость с правом вычета входящего VAT в отношении операций с недвижимостью и сопутствующих строительных услуг, если имеются соответствующие разрешения на строительство и подтверждено целевое назначение объектов. Также до 2028 года сохраняется освобождение от VAT товаров низкой стоимости, ввозимых физлицами на таможенную территорию Грузии для персонального пользования. Налоговый кодекс дополняется положением, предусматривающим освобождение от НДС в Грузии с возможностью вычета входящего налога на операции по поставке и импорту инвестиционного золота.

Заключение

Законодатели совершенствуют правовое регулирование инвестиционной деятельности, среди прочего, посредством внесения поправок в Налоговый кодекс, которые вступят в действие с 1 января 2026 года, за исключением случаев, прямо предусмотренных переходными положениями, и подлежит обязательному учету всеми налогоплательщиками и участниками экономических отношений при планировании своей деятельности и исполнении налоговых обязательств.