Податки у Швейцарії: особливості фіскальної системи та актуальні тарифи на 2025 рік

Оподаткування у Швейцарії є ключовим аспектом для будь-якого іноземного підприємця, який прагне зміцнити свої ділові позиції та залучити інвестиції, оскільки від правильного розуміння місцевих фіскальних норм безпосередньо залежить успіх будь-якого проєкту. В нових економічних умовах багато юристів і консультантів підкреслюють, що належна структура податкових платежів здатна суттєво вплинути на рентабельність компаній, прибутки громадян та довгострокові інвестиційні стратегії. Розуміння особливостей місцевої системи зборів допомагає уникнути помилок та повною мірою використовувати всі передбачені пільги. При цьому юридична точність набуває надзвичайної ваги, оскільки від коректного застосування правил залежать не лише фінансові результати, а й безпека капіталу. Тут важливо враховувати не лише базові ставки та пільги, а й те, як розподіляється фіскальне навантаження між федеральним, кантональним і муніципальним рівнями.

Особливості фіскальної системи у Швейцарії

Податки у Швейцарії — ключовий елемент, що визначає діловий клімат та інвестиційну привабливість країни. На відміну від юрисдикцій, де оподаткування зосереджене в руках єдиного органу, тут діє багаторівнева система:

• Федеральний рівень — встановлює загальні принципи та базові ставки, обов'язкові для всієї території.
• Кантональний рівень — кожен кантон розробляє власні тарифи, пільги та механізми стимулювання, регулюючи таким чином збори з урахуванням місцевої специфіки.
• Муніципальний рівень управління встановлює додаткові податкові зобов'язання та збори, які спрямовані на задоволення поточних потреб конкретного населеного пункту або адміністративної одиниці.

На федеральному рівні закріплюються основні положення та базові ставки оподаткування. Ці параметри є основою для подальшого регулювання на кантональному рівні. Кожен окремий кантон уповноважений формувати власні податкові режими. Це передбачає затвердження індивідуальних тарифів, надання податкових пільг, а також реалізацію заходів підтримки, орієнтованих на розвиток пріоритетних галузей.

Зі свого боку, місцеві органи влади регулюють фінансові зобов'язання, згідно з особливостями конкретної території та необхідністю задоволення місцевих інтересів.

Така децентралізація призводить до того, що підсумкові обов'язкові платежі можуть суттєво варіюватися залежно від місця реєстрації офісу компанії. Тому для компетентного підприємця надзвичайно важливо оцінювати всі три рівні фіскальних вимог. Саме вони в сукупності формують податкові умови для юридичних осіб у Швейцарії та визначають конкурентні умови для ведення бізнесу.

В останні роки швейцарське законодавство зазнало низки значних змін, пов'язаних із глобальними ініціативами в галузі прозорості та протидії недобросовісному податковому плануванню. Найбільш помітними виявились реформи, пов'язані з проєктом ’’Розмивання оподатковуваної бази й виведення прибутку з-під оподаткування’’ (Base erosion and Profit Shifting) та впровадженням механізму глобального мінімального податку (Pillar Two). Від 2024 року діє мінімальний корпоративний податок у розмірі 15%, його платять великі гравці, дохід яких становить понад 750 мільйонів євро, з 25-го вводиться додаткове положення щодо включення доходу (Income Inclusion Rule). Одночасно з цим триває перегляд Закону про ПДВ, який стосується методів оподаткування після вирахування податків та фіксованої відсоткової ставки, він також коригує зобов'язання порталів. Деякі положення набудуть чинності лише у 27-му році, однак вже зараз юристи та консультанти рекомендують враховувати ці нововведення в бізнес-планах. Така політика зумовлена зростальним тиском світової спільноти та прагненням країни підтримувати статус одного з найвідкритіших і найнадійніших фінансових центрів.

Отже, швейцарська податкова система постійно еволюціонує, зберігаючи при цьому фундаментальні принципи децентралізації, прозорості та інтеграції у світовий правовий простір. У наступних розділах статті ми детально розглянемо основні податки, способи їх розрахунку та ставки, а також нові вимоги та зміни, що набувають чинності найближчим часом.

Детальний огляд податкової системи Швейцарії

Будь-яка масштабна інвестиційна діяльність у Конфедерації має ґрунтуватися на глибокому розумінні місцевих фіскальних норм. Правильно спланована фінансова стратегія неможлива без знання всіх видів зборів та їхніх адміністративних механізмів. Нижче наведено основні аспекти, які визначають специфіку обов'язків зі сплати податків для компаній у Швейцарії, а також впливають на особисті фінанси фізичних осіб.

1. Федеральне та кантональне оподаткування прибутків. Сумарна ставка на прибутки визначається поєднанням федеральної частини та кантональних правил. Федерація встановлює базовий відсоток, але кантони можуть застосовувати додаткові коефіцієнти та пільги. Отже, підсумкова ставка може значно варіюватися залежно від місця реєстрації компанії.
2. Індивідуальне оподаткування фізичних осіб. У сфері прибуткових платежів застосовується багаторівнева прогресія. Федеральний податок у Швейцарії часто доповнюється кантональними та муніципальними зборами, що збільшують сукупну ставку. Кожен регіон встановлює власні відрахування та пільги, тому місцеперебування впливає також на особисті витрати резидентів.
3. Система ПДВ. Важливою частиною фіскальної системи є податок на додану вартість у Швейцарії. Він передбачає кілька тарифів (стандартний, пільговий та спеціальний для готельного сектору), а з 2025 року набудуть чинності зміни щодо методики адміністрування та зобов'язань для електронних платформ.
4. Правила для іноземних компаній та філій. Іноземні організації сплачують податок на прибуток, якщо здійснюють діяльність через постійне представництво або володіють нерухомістю на території країни. Окремі умови застосовуються до брокерських та інвестиційних операцій. Статус філії також передбачає сплату певних зборів, розмір яких залежить від розташування підрозділу.
5. Збори, утримані з дивідендів, відсотків та роялті. Виплати зі швейцарських джерел підлягають утриманню податку біля джерела виплати. Ставки та можливість повернення регулюються міжнародними угодами про уникнення подвійного оподаткування. Правильне оформлення документів дозволяє зменшити фіскальні ризики та оптимізувати загальне податкове навантаження.

Розуміння всіх зазначених елементів допомагає не лише уникнути правових помилок, а й реалізувати вигідні стратегії — від відкриття нової компанії та розширення філіальної мережі до вибору конкретного кантону для ведення бізнесу у Швейцарії.

Корпоративне оподаткування у Швейцарії у 2025 році

Правильний вибір юрисдикції для реєстрації компанії часто базується на аналізі обов'язкових зборів і переліку допустимих відрахувань. Однією з переваг швейцарського оподаткування є гнучка система правил у Швейцарії, яка поєднує помірну ставку федерального тарифу та варіативні норми кантонів. До речі, не слід забувати, що Pillar Two рік тому запровадив мінімальну межу 15%, однак ця проблема стосується лише великих холдингів.

Федеральний корпоративний податок (8,5%) та його ефективна сума

Якщо говорити про загальнодержавний рівень, то компанії сплачують прямий обов'язковий внесок з прибутків після оподаткування, величина якого становить 8,5%. Однак, фактична ефективна ставка може бути дещо нижчою, оскільки сумарна фіскальна база зменшується на розмір самого збору. Згідно з інформацією швейцарських консультантів, федеральний податок на прибуток у Швейцарії (CIT, повна назва - Corporate Income Tax) становить 8,5% на прибуток після оподаткування (реальна ефективна ставка близько 7,83%).

Для наочної демонстрації того, як працює така логіка, розглянемо приклад. Припустимо, компанія А отримала прибуток до оподаткування в розмірі 1 000 000 CHF (приблизно 1 040 000 євро, виходячи з курсу 1 CHF = 1,04 євро). Якщо розраховувати 8,5% від прибутку після врахування цього внеску, фактичне податкове навантаження буде меншим за формальне. Підсумкова сума, яку необхідно буде перерахувати до бюджету на федеральному рівні, в середньому становитиме 78,300 CHF (приблизно 81,432 EUR), що відповідає 7,83% доходу до вирахувань.

Кантональні та комунальні податки: різниця між кантонами

Значна варіативність сукупного показника зумовлена другим і третім рівнями влади. Загальна ставка корпоративного податку у Швейцарії (федеральний + кантональний + комунальний) коливається від 11,9% до 21,6%, залежно від кантону.

Щоб зрозуміти причини такої значної розбіжності, розглянемо кантони Женева та Цуг. Перша юрисдикція історично має вищі витрати на соціальну інфраструктуру та освіту, що впливає на розмір обов'язкових внесків. Друга, навпаки, намагається залучати великі міжнародні корпорації завдяки ліберальнішим ставкам. Отже, для однієї й тієї ж компанії з ідентичною структурою доходів вибір регіону для реєстрації компанії у Швейцарії може призвести до різниці в декілька відсоткових пунктів податкового навантаження.

Додатково наведемо порівняльну таблицю середніх ефективних ставок (орієнтовні цифри, оскільки для кожного випадку розрахунок є індивідуальним):

Ці цифри демонструють, що Цуг дійсно є однією з найбільш привабливих областей з погляду оподаткування у Швейцарії для господарських товариств, тоді як у Женеві цей показник вищий.

Pillar Two OECD. Мінімальний корпоративний податок (15%): хто з цим зіштовхнеться?

Міжнародна ініціатива під назвою BEPS 2.0 має на меті вирівнювання глобальних правил, які стосуються транснаціональних корпорацій. Цей мінімальний корпоративний податок стосується лише великих міжнародних компаній, річний дохід яких перевищує 750 000 000 євро. Як зазначено вище, це впливає на транснаціональні корпорації, але не поширюється на малий та середній бізнес. Оскільки Швейцарія підписала угоду про реалізацію цих норм, то з 2024 року набув чинності місцевий Кваліфікований внутрішній мінімальний додатковий збір (QDMTT), а з 2025 року — Правило включення доходу (IIR).

Якщо компанія формально сплачує менше ніж 15% сукупно, то різниця стягується або в країні головного офісу, або в юрисдикції, де діє зазначений мінімальний збір. Підприємцям важливо оцінювати, чи підпадає їх структура під критерій щодо виторгу, оскільки в разі його перевищення фіскальне навантаження може зрости до загальної ставки мінімум у 15%.

Патентний бокс і податкові пільги для інноваційних компаній

Одним із привабливих механізмів податкової системи Швейцарії для залучення високотехнологічних проєктів є патентний бокс. Він дозволяє значно зменшити податкові зобов'язання з доходу, отриманого від використання запатентованих винаходів або аналогічних прав інтелектуальної власності. Патентний бокс (до 90% податкового звільнення доходів від патентів) активно впроваджується в кількох кантонах, згідно з Федеральним законом про податкову реформу (TRAF). Ставка звільнення коливається: у деяких регіонах вона може становити близько 80%, а в інших — до 90%.

Збільшені відрахування на дослідження та розробки (Research and Development, R&D) – наступний важливий елемент податкової системи Швейцарії. Відрахування на дослідження та розробки до 150% витрат дають додатковий коефіцієнт, за яким допустимі витрати на інновації можуть враховуватися у збільшеному розмірі. Наприклад, якщо компанія інвестує 100 000 швейцарських франків (приблизно 104 000 євро) у нову розробку, їй може бути дозволено списати 150 000 швейцарських франків (приблизно 156 000 євро) з бази оподаткування, зауважимо, що розрахунки проводяться у кожному кантоні по-своєму.

Як розраховується оподатковуваний прибуток у Швейцарії?

В загальних рисах розрахунок оподатковуваного доходу у Швейцарії нагадує правила, прийняті в більшості розвинених країн: береться прибуток від реалізації, інвестиційний дохід, інші операційні надходження та зменшується на суму відрахувань (амортизація, відсотки, заробітна плата, соціальні внески, деякі види представницьких витрат тощо). У швейцарських кантонах допускається ліберальна система амортизації в перший рік (до двадцяти відсотків від вартості для окремих видів основних засобів), за умови її узгодження з фінансовою звітністю компанії.

Припустимо, фірма придбала обладнання вартістю 200 000 CHF (приблизно 208 000 EUR). За умови застосування стандартного прямолінійного методу амортизації та строку корисного використання 5 років, щорічні амортизаційні відрахування становитимуть 40 000 CHF (близько 41 600 EUR). Однак, якщо кантон передбачає прискорену схему амортизації, компанія може списати до 20% вартості придбаного обладнання в перший рік, тобто 40 000 CHF одразу, а згодом продовжувати амортизувати залишкову вартість прискореними темпами в наступні періоди.

Податок на капітал компаній

Хоча на федеральному рівні податок на капітал у Швейцарії не стягується, в кантонах передбачено сплату збору, який розраховується на основі величини власного капіталу (акції, резерви, нерозподілений прибуток). При цьому ставка може коливатися від 0,001% до 0,5% (у деяких випадках до 0,02–0,5% для філій іноземних компаній). Інколи кантони передбачають можливість заліку суми корпоративного збору на прибуток у рахунок сплати податку на капітал, щоб уникнути подвійного оподаткування.

Для кращого розуміння податкових зобов'язань компаній у Швейцарії, розглянемо приклад: підприємство має статутний капітал (акціонерний) у розмірі 500 000 швейцарських франків (CHF) (приблизно 520 000 євро (EUR)), накопичені резерви – 300 000 CHF (близько 312 000 EUR) та нерозподілений прибуток – 200 000 CHF (близько 208 000 EUR), що разом становить 1 000 000 CHF власних коштів. Якщо кантональна ставка становить 0,1%, то сума збору буде 1 000 CHF (близько 1 040 EUR). Разом з тим, якщо минулого року було здійснено значні корпоративні відрахування на прибуток, деякі кантони дозволяють їх залік, зводячи фактичну сплату до нуля.

Як оподатковуються іноземні компанії у Швейцарії?

Іноземні організації підпадають під дію місцевих правил за наявності постійного представництва, володіння нерухомістю, провадження брокерської діяльності у сфері нерухомості або забезпечення своїх кредитних вимог швейцарськими активами. Філії іноземних компаній сплачують податки за тими ж ставками, що й місцеві організації. Отже, податок на прибуток філій у Швейцарії може становити від 11,9% до 21,6%.

Особливістю є те, що при переказі прибутку за кордон відсутній утриманий збір. Для багатьох міжнародних концернів це суттєва перевага. При цьому, з погляду визначення оподатковуваного доходу, беруться дані швейцарської фінансової звітності філії, проте витрати, пов'язані з іноземними підрозділами (які не мають бази в Конфедерації), можуть не враховуватися при розрахунку.

Оподаткування фізичних осіб у Швейцарії у 2025 році

Швейцарія традиційно поєднує високий ступінь децентралізації з прогресивними принципами оподаткування. Для фізичних осіб це означає, що кожен резидент (податковий резидент) сплачує податок зі своїх світових доходів та статків, а нерезидент – лише з тих надходжень, джерело яких знаходиться у Конфедерації (наприклад, доходи від швейцарських банків або нерухомості).

Резидентами вважаються особи, які проживають у Конфедерації понад 30 днів з метою працевлаштування, або перебувають понад 90 днів без здійснення трудової діяльності. Такі категорії сплачують податок зі свого світового доходу та майна, тоді як нерезиденти обмежуються сплатою податку з доходів, отриманих зі швейцарських джерел (заробітна плата за місцеву роботу, нерухомість, дивіденди від швейцарських компаній тощо).

Податки у Швейцарії, що стосуються фізичних осіб, також мають багаторівневий характер. З одного боку, існує федеральний податок на прибуток з максимальною ставкою 11,5%, а з іншого — кантональні та муніципальні платежі, які можуть довести сукупний показник до 45,5%. Водночас у більшості кантонів прогресивні ставки податку варіюються від низьких (для невеликих доходів) до досить високих (для значних доходів), проте деякі регіони останніми роками перейшли на фіксовану ставку (flat rate). Якщо планується сплата податків у Швейцарії у статусі фізичної особи, необхідно враховувати такі фактори, як: сімейний стан, наявність дітей, професійні відрахування та страхові внески.

Громадяни та резиденти щороку подають податкову декларацію, в якій зазначають сукупний дохід (заробітна плата, дивіденди, відсотки, інші джерела). З цієї суми віднімаються всі допустимі витрати та пільги. Підсумкова ставка податку розраховується на основі застосовної шкали, що відповідає рівню чистого доходу.

Крім того, слід враховувати, що дохід у вигляді дивідендів, отриманий від суттєвої участі в юридичній особі (зазвичай, при володінні понад 10 % статутного капіталу), у деяких кантонах, а також на федеральному рівні, підлягає оподаткуванню за зниженою ставкою.

Федеральна шкала оподаткування доходів фізичних осіб у Швейцарії

Федеральна система для неодружених платників податків та подружніх пар (включаючи тих, хто має неповнолітніх дітей) застосовує різні шкали. Нижче наведено офіційні дані щодо оподатковуваного доходу у швейцарській валюті.

Неодружені платники податків

Оподатковуваному прибутку у Швейцарії, що перевищує 793 400 швейцарських франків, в цілому призначені 11,5 відсотків, вони застосовуються до суми, яка перевищує зазначений поріг.

Подружжя, а також особи, які перебувають у шлюбі та мають неповнолітніх дітей

У разі прибутку, що перевищує 940,800 ₣, сукупний максимальний розмір податку на прибуток фізичних осіб у Швейцарії також сягає 11,5%.

Федеральний податок на доходи фізичних осіб у Швейцарії рідко перевищує максимум, що становить 11,5%. Однак остаточна сума залежить від застосованих відрахувань, сімейного стану та розміру оподатковуваного доходу.

Оподаткування прибутку на кантональному рівні у Швейцарії (на прикладі кантону Цюрих)

Кожен кантон розробляє власну шкалу; нижче розглянуто базову (основну) ставку у Цюриху. При цьому остаточна сума податку на прибуток фізичних осіб у Швейцарії може збільшуватися або зменшуватися залежно від муніципального коефіцієнта та податку на церкву.

Самітні платники податків

Подружні пари та батьки з дітьми, які не досягнули юридичного повноліття

У кантоні Цюрих, як і в багатьох інших регіонах, окрім основної базової шкали, діють різні надбавки, що залежать від муніципалітету та релігійної приналежності платника податків.

• Множення на 0,98: базові показники податкового законодавства Цюриха необхідно коригувати на коефіцієнт 0,98.
• Муніципальний коефіцієнт: коливається від 0,72 до 1,30. Наприклад, у місті Цюрих становить 1,19.
• Церковний податок: залежить від приналежності до певної конфесії та зазвичай варіюється в діапазоні 0,06–0,17 відносно базового податку.

В підсумку, фактичний податок на прибуток фізичних осіб у Швейцарії може суттєво відрізнятися від «нарахованого» у базовій таблиці, оскільки кожна комуна має власні надбавки.

Кантон Женева: особлива система оподаткування у Швейцарії

Кантон Женева значно відрізняється від інших регіонів, оскільки тут відсутній класичний поділ доходів на інтервали з фіксованою ставкою для кожного діапазону. Замість цього, застосовується поступове збільшення податку на прибуток фізичних осіб у Швейцарії з кожним збільшенням прибутку, що робить спосіб оподаткування гнучкішим, але водночас складнішим у процесі розрахунку.

У випадку роздільного оподаткування подружжя застосовується сума, розрахована на основі 50% їх сукупного доходу (так звана спліт-система), що дозволяє зменшити прогресію. Комунальний податок в цьому кантоні одночасно запроваджується на основі базової кантональної суми та множника, який кожна комуна встановлює самостійно (коливається в межах: 25 - 51%). У столиці країни, а також центрі однойменного кантону, комунальний коефіцієнт сягає 45,5%, що суттєво впливає на підсумкову суму платежу.

З 2024 року одинокі, розлучені батьки або батьки, які проживають окремо, отримали можливість скористатися частковим поділом, якщо обоє батьків беруть участь у догляді за дитиною. Цей захід має на меті дещо зменшити податкове навантаження та надати певні пільги сім'ям, у яких виховання дітей здійснюється спільно, попри формальну відсутність шлюбу. Така політика відображає загальну тенденцію влади до поступової адаптації традиційних правил оподаткування у Швейцарії до сучасних сімейних обставин.

Система податкових відрахувань у Швейцарії: що можна списати?

Передбачено низку фіскальних відрахувань, які дозволяють зменшити оподатковуваний дохід у Швейцарії. Зокрема:

• Соціальні страхові внески. До цієї категорії належать, наприклад, внески до пенсійного фонду (2-й стовп.) та страхування від нещасних випадків.
• Професійні витрати. Можливо списати витрати на проїзд до місця роботи (в межах встановлених лімітів), а також витрати на робочий одяг, якщо його носіння є обов'язковим.
• Витрати на навчання. Можливість списати витрати на перекваліфікацію або курси підвищення кваліфікації, якщо вони пов'язані з професійною діяльністю.
• Відрахування на дітей та подружжя. Держава надає податкові пільги сім'ям з неповнолітніми дітьми або дітьми, які перебувають на утриманні.

Приклад розрахунку податкового відрахування у Швейцарії: громадянин з доходом 100 000 CHF (близько 104 000 EUR) сплатив за професійні курси 3 000 CHF (близько 3 120 EUR), витратив 2 000 CHF (приблизно 2 080 EUR) на проїзд та зробив внесок у розмірі 4 000 CHF (близько 4 160 EUR) до пенсійного фонду. Сукупно, після підтвердження, він може зменшити оподатковуваний дохід на 9 000 CHF (приблизно 9 360 EUR).

Податки для самозайнятих осіб та фрилансерів у Швейцарії

Самозайняті особи реєструють бізнес-діяльність і сплачують обов'язкові платежі відповідно до оподатковуваного доходу, отриманого від їхньої професійної діяльності. При цьому важливо не плутати цю модель з класичним трудовим договором. Самозайняті особи мають більше свободи у списанні витрат, але й більше адміністративної відповідальності: необхідно вести звітність та коректно декларувати отримані гонорари.

Оподаткування іноземних громадян, які працюють у Швейцарії

Якщо вони не мають постійної посвідки на проживання, роботодавець зазвичай утримує обов'язковий платіж безпосередньо із заробітної плати (податок біля джерела). Ставка утримання залежить від правил кантону і, зазвичай, враховує лише базові відрахування (наприклад, особисте відрахування, сімейні відрахування). Якщо іноземець бажає врахувати інші витрати або отримати пільги, йому часто необхідно подавати річну декларацію та проходити процедуру «коригування».

Виникли питання?

Зв’яжіться з нашими спеціалістами

відправити заявку

Утримані податки у Швейцарії у 2025 році

Податки у Швейцарії для фізичних осіб також включають платежі, пов'язані з інвестиційним доходом: дивіденди, відсотки та роялті.

Дивіденди у Швейцарії: ставка утриманого податку становить 35%

Стандартний механізм полягає в наступному: при виплаті дивідендів швейцарською компанією у джерела утримується 35%. Для місцевих резидентів ця сума може бути повністю повернута за умови декларування доходу згідно з встановленими правилами. Для нерезидентів питання повернення вирішується залежно від угод про уникнення подвійного оподаткування. Наприклад, якщо з вашою країною укладено договір, що дозволяє знизити ставку до 15% або 10%, можливо оформити відповідні форми у швейцарських податкових органах і повернути частину утриманих сум. Ці норми є частиною особливостей оподаткування у Швейцарії, які особливо важливі для холдингових структур, що мають намір централізовано управляти капіталом.

Переважно застосовується процедура попереднього узгодження: нерезидент надає до швейцарських органів сертифікат податкового резидентства своєї країни, після чого йому дозволяється утримувати знижену ставку (наприклад, 10% замість 35%). Альтернативно, стягується повна ставка, а отримувач згодом подає заяву на повернення різниці. У будь-якому разі наявність або відсутність угоди суттєво впливає на підсумкову суму.

Процентні доходи та облігації

За аналогічною схемою відбувається утримання 35% з купонних виплат за облігаціями та відсотків з банківських вкладів. Швейцарське законодавство вимагає, щоб емітент або банк перераховував цю суму безпосередньо до державної скарбниці, видаючи отримувачам відповідні підтверджувальні документи для оформлення повернення або заліку.

Роялті: звільнення від утримання податку

Принципова відмінність полягає в тому, що ставка утримання податку на роялті у Швейцарії становить 0%. Виплати за використання інтелектуальної власності або за ліцензійними угодами, як правило, не обкладаються податком біля джерела виплати, але повинні відповідати ринковим умовам. Фактично, авторські винагороди виплачуються без додаткового фіскального утримання біля джерела виплати. Проте, тим, хто має намір сплачувати податки у Швейцарії, слід пам'ятати про належну документацію, яка підтверджує обґрунтованість роялті. У випадку завищення або заниження трансфертної ціни, місцева адміністрація може переглянути розрахунки.

Загалом, податкові зобов'язання компаній у Швейцарії щодо утриманих платежів часто регулюються міжнародними угодами. Ці угоди визначають, який відсоток залишається у місцевому бюджеті, та яку суму можна повернути до країни резидентства отримувача.

ПДВ (податок на додану вартість) у Швейцарії у 2025 році

Податок на додану вартість — один з ключових непрямих податків, що формують значну частину надходжень до бюджету. Нові правила з 2025 року запроваджують зміни в методах адміністрування, особливо щодо порталів та електронних майданчиків.

Актуальні ставки ПДВ (стандартна, знижена, нульова)

На цей час базова ставка ПДВ у Швейцарії становить 8,1% (роздрібна торгівля, виробництво, більшість побутових послуг). Також існують пільгові тарифи:

• Знижена ставка 2,6%: харчові продукти з супермаркетів, безалкогольні напої (не всі), періодичні видання, а також деякі медичні товари.
• Спеціальна ставка 3,8%: послуги готелів (проживання), хостелів та пансіонатів.

Нульова категорія передбачає певні експортні операції, де фактичне податкове навантаження становить 0%. З 1 січня 2025 року набувають чинності зміни, пов'язані з частковою ревізією Закону про ПДВ, однак самі ставки суттєво не змінилися, за винятком їхнього незначного збільшення для підтримки соціальних програм.

Як оподатковуються ПДВ електронні та цифрові послуги?

Оподаткування цифрових та електронних послуг у Швейцарії передбачає особливий порядок розрахунку, згідно з яким компанія, що не має фізичної присутності, може бути визнана платником податку. Фірми, які надають електронний контент (онлайн-курси, цифрові підписки), також зобов'язані реєструватися як платники податків, якщо обсяг їхніх продажів у Конфедерації перевищує певний поріг (часто це близько 100 000 CHF на рік, що приблизно 104 000 EUR). З 2025 року додаткові обов'язки покладаються на портали — вони можуть розглядатися як «податкові агенти» та нести відповідальність за правильність сплати ПДВ у Швейцарії. Це означає, що адміністрування має бути ще ретельнішим: важливо відокремлювати власні продажі від транзакцій третіх осіб.

За умови порівняно невеликих оборотів (менше, ніж 100 000 швейцарських франків) організація може не реєструватися як платник ПДВ та не виставляти відповідний рахунок-фактуру. Однак, у цьому випадку втрачається право на залік «вхідного» ПДВ. Окрім того, деякі види діяльності (медичні послуги, освіта, культура) можуть бути частково звільнені від оподаткування.

Інші податки у Швейцарії

Окрім фіскальних платежів з прибутків, доходів і доданої вартості, існують інші види податків у Швейцарії, які впливають на капітал та майно.

Оподатковується сукупність усіх активів фізичної особи за вирахуванням боргових зобов'язань. Однак власники бізнесу, які мають значні активи (акції, нерухомість, банківські вклади), можуть зіткнутися зі ставками від 0,02% до 1,03% на суму, що перевищує встановлені пороги. При цьому кожен регіон встановлює власні шкали оподаткування, тому, перш ніж сплачувати податки у Швейцарії, варто вивчити умови конкретного кантону.

Для прикладу розглянемо резидента, чий світовий статок оцінюється у 2 000 000 CHF (приблизно 2 080 000 EUR). Якщо застосована кантональна ставка становитиме 0,3%, то сума до сплати складе 6 000 CHF (приблизно 6 240 EUR) на рік. Порогове значення, з якого починається нарахування податку, та гранична ставка відрізняються залежно від місця розташування.

Федеральне законодавство Швейцарії не передбачає оподаткування при отриманні майна у спадок або як дарунок, але в багатьох кантонах діють місцеві положення. Для прямих нащадків та подружжя часто передбачене повне звільнення або пільгова ставка. Якщо майно переходить до дальніх родичів або сторонніх осіб, спадкоємці сплачують за прогресивними ставками. Такими є особливості оподаткування у Швейцарії, де родинні зв'язки відіграють важливу роль. У випадку значних активів іноземним інвесторам доцільно заздалегідь проконсультуватися з юристами.

У декількох кантонах запроваджено податок на володіння об'єктом нерухомості у Швейцарії: ставка коливається від 0,1% до 0,3% від кадастрової або ринкової вартості. Існує також збір за придбання, наприклад, гербовий збір (stamp duty), але він є різним у різних кантонах.

У деяких комунах стягується церковний збір, що застосовується до членів певної конфесії. Його ставка незначна, але іноді викликає запитання в іноземців, не звиклих до такої практики. Якщо платник податків не належить до жодної конфесії, він може бути звільнений від цього платежу.

Пільги та податкові стимули для бізнесу та інвесторів у Швейцарії

Уряд Конфедерації та кантональні адміністрації прагнуть підтримувати конкурентоспроможність ділового середовища. Тому в нормативно-правових актах передбачено низку заходів, що забезпечують зниження ставок або часткове звільнення для певних категорій платників.

Як працює звільнення від участі (Participation Relief)?

Звільнення від участі (Participation Relief). Якщо корпорація володіє щонайменше 10% капіталу іншої компанії або частка оцінюється від 1 млн CHF, то отримані дивіденди у Швейцарії можуть не підлягати оподаткуванню або оподатковуватись за зниженою ставкою. Це дозволяє частково або повністю виключити з бази оподаткування дивіденди, отримані від такої інвестиції. Такий підхід ілюструє основні аспекти оподаткування у Швейцарії, спрямовані на уникнення економічного подвійного оподаткування.

Які компанії можуть отримати податкові відрахування на дослідження та розробки?

Податкові зобов'язання компаній у Швейцарії також можуть бути зменшені внаслідок застосування патентного боксу: до 90% прибутків від інтелектуальної власності (патентів, ноу-хау) звільняються від оподаткування в деяких кантонах. Інноваційні стартапи або підрозділи великих холдингів можуть розраховувати на збільшені відрахування до 150%. Для цього необхідно документально підтвердити, що відповідні витрати спрямовані на реалізацію науково-дослідних проєктів. Отже, податки у Швейцарії стають більш сприятливими для інноваційних галузей, що стимулює відкриття R&D-центрів та технологічних стартапів.

Підвищені відрахування для інноваційних компаній та технологічних стартапів

У випадку значних інвестицій у патенти, програмне забезпечення або НДДКР, власники можуть скористатися Patent Box і додатковим списанням витрат. Наприклад, якщо технологічний стартап інвестував 300 000 ₣ (приблизно 312 000 євро) у розробку нового програмного забезпечення, застосування коефіцієнта півтора відсотка дозволить отримати відрахування у розмірі до 450 000 ₣ (приблизно 468 000 євро).

Податкові преференції компаніям, які працюють у міжнародному бізнесі

Швейцарські кантони продовжують пропонувати спеціальні режими (наприклад, холдингові, змішані та домашні (domicialary) компанії), хоча в останні роки вони зазнали значних змін у зв'язку з реформою TRAF. У багатьох випадках ставку оподаткування у Швейцарії можна знизити завдяки поетапній структуризації та використанню звільнень від участі. Враховуючи те, що багато кантонів дозволяють зарахувати корпоративний збір на прибуток у рахунок податку на капітал, ефективність розміщення штаб-квартири в цій юрисдикції помітно зростає.

Оподаткування іноземних доходів та міжнародні податкові угоди Швейцарії

Податки у Швейцарії для резидентів поширюються на їхній світовий дохід, тобто будь-які надходження з-за кордону підлягають декларуванню. Громадяни та постійні резиденти повинні застосовувати систему заліку. Вона може бути односторонньою (за відсутності угоди) або двосторонньою (за наявності угоди про уникнення подвійного оподаткування). Ключові принципи оподаткування передбачають, що ставку може бути скориговано, якщо особа підтвердить утримання податку в іншій державі.

Щодо транснаціональних корпорацій, то фіскальні вимоги до бізнесу у Швейцарії також враховують, де саме отримується прибуток. За наявності постійного представництва за кордоном компанія в Конфедерації може не обкладати дохід, отриманий за межами її території, але зобов'язана документувати структуру фінансових потоків. Така практика зручна для холдингів, які прагнуть централізовано управляти дивідендами. Водночас податки у Швейцарії дозволяють враховувати вже сплачені суми при розподілі прибутків між філіями.

Мережа угод про уникнення подвійного оподаткування цієї країни включає понад 100 договорів. Завдяки цьому іноземні підприємці можуть зменшити або повністю уникнути утримань з дивідендів, відсотків чи роялті. Для застосування пільгових умов отримувач доходу повинен бути резидентом однієї з договірних сторін і надати необхідні документи (форму запиту, сертифікат резидентства тощо). Така специфіка податкової системи у Швейцарії підвищує привабливість цієї юрисдикції для міжнародних холдингів, оскільки, прагнучи сплатити податки, керівництво отримує прозорий механізм розрахунку. Безумовно, необхідно дотримуватися формальностей: підтвердити статус резидента, надати відповідні сертифікати.

Порядок управління податковими зобов'язаннями у Швейцарії

У Швейцарській Конфедерації фіскальне адміністрування здійснюється на двох рівнях: загальнодержавному та кантональному.

Юридичні особи зобов'язані чітко розрізняти повноваження податкових органів і точно знати, до якої саме інстанції необхідно подавати звітну документацію, а також дотримуватися встановлених термінів.

Період оподаткування відповідає календарному року. Зазвичай, остаточна звітність подається не пізніше 31 березня. В окремих кантонах допускається продовження граничного терміну до кінця квітня. Паперова форма вже не настільки актуальна, оскільки більшість регіонів надають онлайн-інструменти, що дозволяють завантажувати всі дані до системи.

Особливе значення мають авансові платежі, коли юридичні особи сплачують орієнтовну суму впродовж звітного року. Завдяки такій системі зобов'язання зі сплати податків для компаній у Швейцарії гасяться поступово, що спрощує бюджетне планування. Після завершення періоду проводиться перерахунок на основі фактичних показників, і якщо виникає переплата, її можуть повернути або врахувати у майбутньому періоді. У разі виявлення недоплати компанія буде змушена сплатити різницю.

Законодавством передбачено штрафні санкції за прострочення та несвоєчасне подання документів. Розмір штрафних санкцій залежить від тривалості прострочення та від того, було воно спричинене недбалістю чи навмисним ухиленням. У разі навмисного викривлення даних у декларації можуть бути застосовані суворіші штрафні заходи. Система регулюється як федеральним законодавством, так і актами кантону. Аби уникнути проблем, іноземним інвесторам рекомендовано складати графік звітності, особливо якщо вони планують сплачувати податки у Швейцарії в декількох кантонах одночасно.

Функції нагляду та збору платежів розподілено між Федеральною податковою адміністрацією (Federal Tax Administration) і кантональними податковими управліннями. Між ними здійснюється обмін інформацією, особливо після набуття чинності автоматичним обміном банківськими даними. Фінансові зобов'язання компаній перед податковими органами Швейцарії особливо важливі великим холдингам, які можуть мати розгалужені структури та філії. У таких випадках необхідно налагодити внутрішній облік, де кожна операція відображається коректно та прозоро. Будь-які розбіжності в документах збільшують ризик донарахувань, а також можуть призвести до спорів з місцевими органами.

Висновок

Чому варто співпрацювати з податковими консультантами? Податковий режим у Швейцарії, з усіма складнощами, пов'язаними з кантональними відмінностями та міжнародними стандартами, вимагає значних юридичних знань та досвіду. Фахівці допомагають знайти оптимальні форми ведення діяльності та адаптувати схеми до мінливих міжнародних стандартів. Вони контролюють коректність договорів, аналізують транснаціональні потоки та забезпечують своєчасну підготовку звітності. Це особливо важливо, якщо бізнес оперує в різних країнах і може зіткнутися з правовими тонкощами кожної з них.

Крім того, експерти у сфері юриспруденції та фінансів можуть заздалегідь передбачити зміни в законодавстві, як-от: ухвалення Pillar Two або коригування правил ПДВ. Це дозволить не лише уникнути можливих санкцій, а й ефективно планувати довгострокові інвестиційні проєкти.

Наша компанія надає комплексні послуги в галузі податкового супроводу бізнесу у Швейцарії та стратегічного консультування. Ми розробляємо персональні рішення з урахуванням конкретного профілю клієнта, масштабу бізнесу і географії операцій. Звертаючись до нас, ви отримуєте детальний план дій, який включає допомогу в дотриманні формальностей, аналіз актуальних пільг та оптимізацію схем відповідно до вимог міжнародних стандартів.