Бухгалтерський облік і звітність в Індонезії – особливості для резидентів і закордонних підприємств

Професійні бухгалтерські послуги в Індонезії необхідні для ведення бізнесу відповідно до місцевого законодавства та для мінімізації фінансових і юридичних ризиків. Це особливо актуально з огляду на жорсткий контроль з боку регулювальних органів та суворі санкції за порушення правил обліку та звітності. Ведення бухгалтерії в Індонезії відповідно до актуальних стандартів не тільки гарантує дотримання місцевих вимог, а й підвищує довіру партнерів, контрагентів, інвесторів.

Правильна організація бухобліку важлива для фірм і підприємців, які прагнуть вийти на місцевий ринок або вже працюють у цій юрисдикції. Точне застосування правил сприяє спрощенню ділових операцій вже на старті діяльності та дозволяє ефективно керувати податковим навантаженням, уникаючи виникнення правових проблем.

У статті розглянуто ключові аспекти організації бухгалтерського обліку та звітності в Індонезії, зокрема ведення документації, взаємодію з контролювальними структурами та порядок проведення обов'язкового аудиту. Також приділено увагу специфіці роботи іноземних компаній. Ця інформація буде корисною для тих, хто планує ефективно організувати облікову діяльність в Республіці Індонезія, мінімізуючи ризики та підвищуючи рівень своєї фінансової прозорості.

Мова та валюта Індонезії

Організація бухобліку та подання звітності в Індонезії підпорядковуються суворим законодавчим вимогам. Вони визначають ведення всіх записів місцевою індонезійською мовою, а фінансові книги мають складатися в національній валюті — індонезійських рупіях. Ці правила обов'язкові для більшості організацій і гарантують однаковість облікової документації, що полегшує її перевірку та аналіз компетентними органами.

Однак для деяких категорій підприємств передбачені винятки. Іноземні інвесткомпанії (Penanaman Modal Asing, PMA), постійні представництва (Permanent Establishments, PE), дочірні структури закордонних юридичних осіб, а також платники податків, зареєстровані за межами юрисдикції, мають право на ведення бухгалтерії в Індонезії в американських доларах і застосування англійської мови. Ці винятки поширюються також на юридичних осіб, які подають свою звітність у валюті США відповідно до застосовних нормативів SAK.

Право на англомовний облік в американських доларах надається лише після попереднього схвалення від Гендиректора з податків. При цьому організації зобов'язані суворо дотримуватись актуальних нормативів організації бухгалтерії та подання звітності в Індонезії. Використання будь-яких інших мов або валют у фінансовій документації фірм, які підпадають під цей виняток, категорично заборонено. Недотримання цих вимог може спричинити серйозні проблеми, зокрема адміністративні санкції.

Загальні положення бухгалтерського обліку та звітності в Індонезії

Організація бухгалтерії та подання податкової звітності в Індонезії регулюється комплексом правових актів і стандартів, які визначають правила ведення документації та взаємодії з контролювальними структурами. Основна мета законодавчого регулювання – це забезпечення прозорості та достовірності фінансових даних, а також їх відповідність як місцевим, так і глобальним юридичним вимогам.

Роль регулювальних органів

Основним органом, який контролює дотримання стандартів ведення бухгалтерії в Індонезії та правил складання звітності з обов'язкових зборів, є Генуправління податків (Direktorat Jenderal Pajak, DJP). Ця структура здійснює нагляд за коректністю ведення обліку та своєчасністю виконання зобов'язань за розрахунками з бюджетом. Управління фінпослуг (Otoritas Jasa Keuangan, OJK) регулює функціонування фінансових організацій і гарантує дотримання ними стандартів звітності. Центральний банк Індонезії (Bank Indonesia) відіграє ключову роль у встановленні нормативів для банківських установ і контролю за валютними операціями.

Правові акти та стандарти бухобліку

Нормативний акт № 6 від 1983 року про загальні положення та процедури оподаткування (з коригуваннями та доповненнями) зобов'язує всіх суб'єктів бізнесу, зареєстрованих у юрисдикції, вести бухгалтерські записи та подавати відповідні фінансові зведення до контролювальних органів. На функціонування підприємств впливає Закон № 7 від 1983 року про податок на прибуток (з поправками), який визначає критерії формування звітної документації щодо обов'язкових зборів. Додатково регулювальними актами виступають ухвали Міністерства фінансів і директиви OJK.

Стандарти ведення бухгалтерії в Індонезії відомі як PSAK (Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan). Вони є основою національної системи обліку. Нормативи розроблені Індонезійською радою зі стандартів бухобліку (DSAK) при Інституті бухгалтерів Індонезії (IAI).

Нормативи ведення бухгалтерії в Індонезії діляться на чотири рівні, і кожен призначений для різних категорій організацій:

• Tier 1 – PSAK – основні стандарти, які повністю відповідають IFRS та застосовуються великими компаніями, зокрема публічними та іноземними.
• Tier 2 – PSAK EP (Entitas Privat) – спрощені правила для приватних підприємств, які не мають зобов'язань щодо розміщення звітності для загального доступу.
• Tier 3 – PSAK Syariah – стандарти для підприємств, які функціонують відповідно до принципів ісламського фінансування.
• Tier 4 – PSAK EMKM (Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah) – нормативи для мікрофірм, невеликих і середніх компаній, розроблені з урахуванням їх обмежених ресурсів.

Зв'язок між індонезійськими і міжнародними стандартами

PSAK розробляються на основі Світових стандартів фінансової звітності (IFRS), що забезпечує сумісність ведення бухгалтерії в Індонезії з міжнародними вимогами. Однак адаптація відбувається з урахуванням місцевих економічних, правових і культурних особливостей, що робить систему бухобліку республіки унікальною. Наприклад, PSAK містить норми, які регулюють ісламське фінансування, що не передбачено IFRS.

Основні правила організації бухобліку та подання звітності в Індонезії

Нормативи забезпечення обліку та подання звітності в Індонезії встановлюють принципи оформлення бухгалтерської документації та використання спеціального софту. Суворі правила спрямовані на гарантування повноти, коректності та достовірності даних, а також на відповідність законодавчим і податковим нормативам.

Обов'язковість ведення обліку підприємствами різних корпоративних форм

Ведення бухгалтерського обліку та звітності в Індонезії – обов'язкова норма для всіх юридичних осіб, зареєстрованих у юрисдикції. Компанії, незалежно від масштабу та корпоративної структури, зобов'язані відображати документально фінансові операції відповідно до чинних правил. Індонезійське законодавство вимагає обов'язкової організації обліку від таких видів організацій, як приватні фірми, ПП, іноземні інвесткомпанії (PMA), постійні представництва закордонних підприємств (PE), фінустанови, зокрема банки, страхові та мікрофінансові організації.

Для малого бізнесу передбачені спрощені стандарти бухобліку та подання податкової звітності в Індонезії відповідно до PSAK EMKM, що дозволяє знизити адміністративне навантаження. Однак навіть у таких випадках організації зобов'язані реєструвати свої господарські операції з метою податкового обліку та подавати дані до компетентних служб.

Нюанси оформлення бухгалтерської документації

Під час оформлення фінансової документації бухгалтери керуються PSAK. Відповідно до правових положень, вона має вестися індонезійською мовою та в індонезійських рупіях. Записи містять точні відомості про надходження, витрати, активи, гарантії та капітал фірми. Для іноземних юридичних осіб та представництв, які отримали відповідне схвалення DJP, допускається ведення бухгалтерії в Індонезії англійською та розрахунки в американських доларах як валюти обліку. Однак такі організації зобов'язані подавати документи, які відповідають вимогам місцевих стандартів, з метою перевірки та аудиту.

Бухгалтерія включає:

• первинну документацію – рахунки-фактури, квитанції, накладні;
• реєстри бухобліку – журнали операцій, головна книга;
• зведені дані для контролювальних служб – баланс, звіти;
• декларації з обов'язкових зборів і документація, які до них входять.

Законодавство вимагає зберігання документації бухгалтерського обліку та звітності в Індонезії протягом десятиліття з моменту її складання. Недотримання цього правила може спричинити адміністративні та податкові санкції.

Використання облікових програм

Для гарантування точності та ефективності ведення бухгалтерії в Індонезії місцеве законодавство дозволяє використання спеціалізованого софту. Компанії можуть застосовувати як локальне програмне забезпечення, розроблене з урахуванням PSAK, так і міжнародні рішення, адаптовані для роботи в юрисдикції.

Найпопулярніші локальні облікові програми – Accurate Accounting та Zahir Accounting, які пропонують функції для невеликих і середніх фірм, а також підтримку індонезійською мовою. Серед міжнародних програм широко використовуються SAP, Oracle NetSuite та QuickBooks, які пропонують масштабніші рішення для великих підприємств, зокрема можливості інтеграції з глобальними системами управління. Вибір софту повинен враховувати такі критерії, як відповідність вимогам PSAK, можливості автоматичної підготовки звітності, інтеграція з банківськими системами та іншими фінансовими сервісами, підтримка двомовного інтерфейсу для іноземних компаній. Використання ліцензованого програмного забезпечення допомагає скоротити кількість помилок у бухобліку та спрощує роботу компаній, які подають аудиторські послуги в Індонезії.

Виникли питання?

Зв’яжіться з нашими спеціалістами

відправити заявку

Формування та подання звітності в Індонезії

Подання звітності в Індонезії обов'язкове для всіх фірм, які мають свідоцтво про держреєстрацію юрособи. Мета її формування – забезпечення коректних, актуальних і прозорих відомостей для зацікавлених осіб, зокрема акціонерів, співвласників і податкової служби. Законодавство чітко прописує склад частоту складання та терміни подання податкової звітності в Індонезії.

Ключові складові зведених фінансових даних подані нижче.

Частота підготовки звітності та крайній термін її подання до компетентних служб

Подання звітності в Індонезії відбувається щорічно. Підприємства мають закривати свої бухгалтерські книжки за станом кінець звітного інтервалу і готувати повні зведення у визначені терміни. Фінансовий рік, як правило, збігається з календарним та триває з 1 січня по 31 грудня. Крайній термін подання звітності в Індонезії визначено на 30 квітня року, що настав за аналізованим інтервалом. Ця вимога регулюється законодавством про оподаткування. Несвоєчасне подання річних фінансових звітів в Індонезії може призвести до штрафних та інших санкцій.

Податкові правила та їх зв'язок із бухгалтерським обліком

Податкова система відіграє ключову роль у формуванні економічної політики держави та підтримці її фінансової стійкості. Місцеві нормативні акти визначають правила виплати обов'язкових зборів, їх взаємозв'язок із веденням бухгалтерії в Індонезії.

Система оподаткування

Індонезійська податкова система передбачає кілька видів обов'язкових зборів, які необхідно враховувати під час бізнесу. Підприємства зобов'язані сплачувати корпоративний податок (CIT) за ставкою 22%. Для невеликих і середніх підприємств передбачено пільги. Основна ставка ПДВ (VAT) складає 12%. Податок стягується з продажу товарів/послуг, а також з імпорту. ПДФО (Personal Income Tax) розраховується залежно від рівня доходу й досягає в базовому варіанті 35%. Роботодавці зобов'язані утримувати та перераховувати прибутковий податок за своїх співробітників. Обов'язковий збір на дивіденди/відсотки/роялті (WHT) для нерезидентів становить 20/20/20%, якщо інше не передбачено міжнародними угодами про уникнення подвійного оподаткування, для місцевих компаній і підприємців встановлено нижчі ставки. Приріст капіталу оподатковується звичайною ставкою CIT чи ПДФО. Податки на чисте багатство/кошти, спадщину та дарування в юрисдикції не застосовуються.

Важливість формування зведених звітних даних із податків

Подання податкової звітності в Індонезії визнано невід'ємною складовою фінансового адміністрування фірми. Вона забезпечує дотримання відповідальності перед державою та дозволяє уникнути правових ризиків, пов'язаних із порушенням правових положень. Для платників податків важливо правильно враховувати всі зобов'язання, оскільки помилки у звітності можуть призвести до штрафів, донарахувань і перевірок.

Система податкового обліку безпосередньо пов'язана з веденням бухгалтерії в Індонезії. Усі фінансові записи (надходження, витрати, активи тощо) застосовуються для нарахування податкових виплат. Це наголошує на необхідності професійного бухгалтерського супроводу в Індонезії для коректної організації обліку з PSAK.

Терміни подання податкових декларацій та їх взаємозв'язок із бухгалтерією

Законодавство юрисдикції визнає суворі терміни подання податкових декларацій до уповноважених служб. Подання звітності в Індонезії по CIT виконується до 30 квітня року, наступного за розрахунковим. Проміжні платежі проводяться щомісяця на основі очікуваного річного прибутку. Щомісячні декларації з ПДВ мають бути подані не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним. Усі доходи та витрати, відображені в бухгалтерській документації, мають бути враховані в деклараціях. Важливим аспектом є узгодженість даних, оскільки будь-які розбіжності можуть спричинити питання від контролювальних органів. Дотримання термінів подання податкової звітності в Індонезії, точність бухобліку та правильне застосування правил забезпечують не лише відповідність законодавству, а й фінансову стабільність компанії, мінімізуючи ризики податкових санкцій і перевірок.

Аудит в Індонезії

Аудит вважається ключовим способом контролю за фінансовою діяльністю юридичних осіб і гарантією прозорості їхньої звітності. Його процедури регулюються Законом №40 від 2007 року про компанії з обмеженою відповідальністю та Стандартами аудиторської діяльності (SPAP). Компанії зобов'язані дотримуватись вимог, щоб підтвердити відповідність своєї фінансової звітності чинним нормативам і підвищити довіру зацікавлених сторін.

Вимоги щодо проведення обов'язкового аудиту визначаються законодавством. Його мають проходити публічні підприємства, фінустанови, фірми, які мають активи в сумі понад 50 млрд IDR (3,1 млн USD) або продажі в обсязі від 60 млрд IDR (3,7 млн USD). Аудит також обов'язковий для підприємств, які планують випуск цінних паперів на фондовій біржі або отримують дохід від міжнародної діяльності.

Процес проведення суворо регламентований. Спочатку фірма, яка надає аудиторські послуги в Індонезії, підписує угоду з клієнтом, у якій уточнюються цілі, обсяг і термін проведення перевірки. Після цього фахівець аналізує бухгалтерську документацію компанії, проводить тестування системи внутрішнього контролю та перевіряє відповідність облікової політики PSAK. Підсумки перевірки фіксуються у висновку, який може бути беззастережно позитивним, з ремарками, негативним або містити відмову від висловлювання думки. Це офіційний документ, який підтверджує чи спростовує достовірність фінансової звітності.

Вибір компанії, яка пропонує аудиторські послуги в Індонезії, відіграє ключову роль в успішному проведенні перевірки. Рекомендується віддавати перевагу фірмам, зареєстрованим в Асоціації публічних бухгалтерів Індонезії (IAPI), яка відповідає за контроль за професійною діяльністю цих організацій. Переконатись у кваліфікації аудитора можна через перевірку його ліцензії, виданої Мінфіном юрисдикції. При виборі треба враховувати досвід фахівців у відповідній галузі, їх репутацію та наявність успішних кейсів. Крім того, компанії, які працюють із закордонними партнерами, часто віддають перевагу професіоналам, які пропонують аудиторські послуги в Індонезії та акредитовані в міжнародних професійних організаціях.

Відповідальність за порушення правил ведення бухгалтерії в Індонезії

Недотримання вимог щодо організації бухобліку та подання звітності в Індонезії може мати серйозні правові та фінансові наслідки для організацій. Відповідальність за порушення варіюється залежно від характеру та ступеня відхилень від правил.

Основні види штрафів за порушення пов'язані з помилками у звітності, невчасним поданням документів та ухиленням від дотримання стандартів бухобліку. Крім фінансових санкцій, помилки у веденні бухгалтерії в Індонезії можуть спричинити адміністративні заходи, як-от блокування корпоративних рахунків або обмеження операцій до усунення виявлених порушень. Компанії, які систематично припускаються порушень, ризикують стати об'єктом поглибленої перевірки контролювальними структурами. Це може призвести до виявлення нових невідповідностей і накладення додаткових санкцій.

Наслідки недотримання правил організації бухобліку та подання податкової звітності в Індонезії можуть бути дуже значними для бізнесу. Фінансові санкції зменшують ліквідність компанії, що може негативно вплинути на її платоспроможність. Порушення можуть також підірвати довіру інвесторів і партнерів, особливо якщо фірма працює із закордонними контрагентами. Крім того, недотримання вимог щодо ведення бухгалтерії в Індонезії може спричинити адміністративне та кримінальне переслідування, якщо буде доведено навмисне ухилення від виконання зобов'язань.

Репутаційні ризики для організацій, які допустили порушення, також дуже високі. Компанії, помічені в недотриманні правових положень, можуть відмовити у видачі ліцензій, участі в тендерах чи укладанні договорів із державними структурами. У довгостроковій перспективі це може призвести до втрати конкурентоспроможності та значного зниження прибутковості.

Особливості ведення бухгалтерії в Індонезії для іноземних компаній

Ведення бухгалтерії в Індонезії іноземними фірмами регулюється місцевими та міжнародними правовими положеннями. Філії та представництва закордонних організацій зобов'язані вести облік відповідно до PSAK, адаптованих до IFRS. Іноземним підприємствам може бути надано дозвіл на використання англійської мови та американських доларів за умови отримання схвалення від Гендиректора з податків.

Філії закордонних організацій зобов'язані подавати звітність в Індонезії, зокрема баланс, дані про прибутки та збитки, а також пояснювальні записки. Представництва не ведуть комерційну діяльність, а тому їхні зобов'язання обмежуються поданням декларації про витрати, пов'язані з їх функціонуванням. Для них також передбачено особливий порядок ведення бухгалтерії в Індонезії, спрямований на дотримання вимог про прозорість використання коштів.

Суттєва відмінність в організації бухобліку між резидентами та закордонними компаніями в оподаткуванні. Місцеві підприємства зобов'язані декларувати доходи, одержані як на території юрисдикції, так і за її межами. Нерезиденти сплачують обов'язкові збори лише з фінансових надходжень, отриманих в Індонезії. Для іноземних компаній це спричинює необхідність точного обліку джерел доходів, щоб запобігти зайвим витратам.

Двосторонні угоди про запобігання подвійному оподаткуванню (DTT) значно впливають на порядок ведення бухгалтерії в Індонезії закордонними фірмами. Республіка уклала такі договори із понад 70 країнами. Це дозволяє компаніям мінімізувати податкові зобов'язання та уникнути дублювання сплати обов'язкових зборів у двох юрисдикціях. Для використання переваг цих угод підприємства зобов'язані надавати підтверджувальні документи, як-от сертифікат податкового резидентства, виданий відповідними органами країни походження.

Угоди DTT також накладають додаткові зобов'язання на бухгалтерський облік і звітність в Індонезії для іноземних компаній, зокрема необхідність дотримання правил трансфертного ціноутворення. Юрособи, які проводять операції між пов'язаними сторонами, зобов'язані документально підтверджувати відповідність угод ринковим умовам. Це вимагає від фахівців, які надають бухгалтерські послуги в Індонезії, ретельної підготовки звітів. Зведені документи мають відповідати не лише місцевому законодавству, а й глобальним стандартам.

Дотримання всіх вимог до ведення бухгалтерії в Індонезії іноземними фірмами – обов'язкова умова їхнього легального функціонування. Порушення цих норм може призвести до значних штрафних санкцій, відмови у застосуванні положень міжнародних угод, а також інших несприятливих наслідків, зокрема репутаційних ризиків та обмежень у подальшій діяльності.

Висновок

Дотримання вимог організації бухобліку та подання звітності в Індонезії відіграє ключову роль в успішній діяльності компаній на території юрисдикції. Неправильне оформлення документів, помилки або несвоєчасне подання даних контролювальним органам можуть мати серйозні фінансові та репутаційні наслідки. У зв'язку з цим важливо покладатися на професійний підхід, який забезпечить відповідність усім встановленим нормам і мінімізує можливі ризики.

Звернення до фахівців з бухгалтерського супроводу в Індонезії дозволяє компаніям зосередитися на своїй основній діяльності, довіривши складні процеси професіоналам. Експерти з досвідом роботи в місцевому юридичному та фінансовому середовищі забезпечують точне та своєчасне ведення обліку, подання звітної документації та дотримання всіх вимог податкових органів. Наша компанія готова надати комплексний бухгалтерський супровід в Індонезії. Ми працюємо, враховуючи індивідуальні потреби кожного клієнта, забезпечуючи точність і прозорість усіх процесів. Наші фахівці мають глибоке знання місцевої правової системи та глобальних стандартів, що дозволяє нам забезпечити високий рівень якості послуг.