Статус податкового резидента та податки в Португалії

Усвідомлення ролі податкового резидента є критичним для закордонних громадян та інвесторів, які хочуть здійснювати бізнес-діяльність або жити на території сонячної Португалії. Цей статус істотно впливає на оподаткування доходів, зароблених як усередині країни, так і за її межами, і визначає можливості для отримання фіскальних преференцій і звільнень.

У цій статті розглянуто ключові елементи податкового резидентства в юрисдикції Португалії, зокрема і критерії, необхідні для його отримання, а також відмінність у зобов'язаннях щодо оподаткування між резидентами та нерезидентами. Ми проаналізуємо останні модифікації в законодавстві, включаючи деталі програми Nоn-Hаbituаl Rеsidеnt, яка пропонує значні податкові переваги новим резидентам.

Огляд податкової системи Португалії

Фіскальна політика Португалії складається з різноманітних податків, як прямих, так і непрямих, включаючи податки на прибуток фіз- і юросіб, ПДВ, податки майно та інші муніципальні збори. Оподаткування здійснюється на національному та місцевому рівнях, при цьому ставки та правила відрізняються залежно від регіону, включаючи континентальну частину країни та автономні території – такі, як Азорські острови та Мадейра.

Португальські податкові закони надають низку пільг і звільнень для стимулювання капіталовкладень та зростання економіки. Ініціатива NHR (Нерезидентна програма) – це одна з таких ініціатив, яка дає значні податкові преференції іммігрантам на строк до десяти років.

Митна та податкова служба Португалії відповідає за збирання та управління податками. Для спрощення взаємодії з платниками податків запроваджено ефективну систему електронного подання декларацій і сплати податкових внесків.

У Португалії податковий звітний період відповідає календарному року, що спрощує планування та бухгалтерський облік для платників податків.

Визначення податкової резидентності в Португалії

Як встановлюється фіскальний статус платника податків у Португалії?

Це може залежати від кількох факторів:

• Час перебування в країні. Щоб підтвердити свій податковий резидентський статус необхідно провести на території Португалії понад півроку протягом 12 місяців. Ці дні не обов'язково мають бути послідовними. Наприклад, людина, яка проживає в цій державі в різні періоди року та загальна їх кількість перевищує 183 дні, має право кваліфікуватися як податковий резидент. Для цього розглядається будь-який річний інтервал, який починається або завершується в межах податкового року, тобто з початку року з 1 січня до кінця, тобто до 31 грудня.
• Володіння нерухомим майном. Володіння будинком або апартаментами в будь-якому з міст Португалії, які можуть бути постійним житлом, також може бути додатковим аргументом для визнання людини податковим резидентом. Наявність такого житла показує намір людини залишитись у цій країні на тривалий термін, що є важливим фактором для податкової служби.
• Місце життєвої активності. Якщо основні особисті та економічні зв'язки людини відстежуються в Португалії, це може говорити про те, що її чільне місце проживання саме тут. Наприклад, якщо його рідні живуть у Португалії, він працює там, його діти ходять до школи, а банківські рахунки та основне майно перебувають у цій країні, це все вказує на те, що його основне місце проживання – Португалія.

Правові підстави для набуття статусу в Португалії

Португальський податковий кодекс встановлює правила, за якими особа може бути визнана податковим резидентом країни. Якщо людина відповідає одному або декільком критеріям, які ми обговорювали раніше (проживання в країні понад 183 дні, наявність житла чи центр життєвих інтересів у Португалії), вона може заявити про свій статус. Для офіційного визнання статусу необхідно зареєструватися в податковій інстанції та отримати податковий ідентифікаційний номер (NIF). Цей процес включає надання різних документів, наприклад, підтвердження адреси проживання та доказ економічної активності.

Значущість статусу податкового резидента для закордонних громадян та інвесторів у Португалії

Набуття статусу платника податків у Португалії має значні фінансові наслідки для іноземних громадян та інвесторів:

• Обов'язок внесення податків на світовий дохід. Податкові резиденти Португалії повинні вносити податки з доходів, зароблених як на території країни, так і за її межами. Це означає, що всі доходи, зароблені за кордоном, зокрема і від інвестицій або трудової діяльності, також підлягають оподаткуванню в Португалії.
• Право використання податкових пільг. Резиденти мають право використовувати різні фіскальні вигоди, передбачені португальським законодавством, включаючи заходи щодо запобігання подвійному оподаткуванню та спеціальні податкові схеми, наприклад, NHR (Nоn-Habituаl Rеsidеnt), що пропонують значні податкові знижки на прибуток, отриманий із закордонних джерел за професійну діяльність.
• Правова впевненість і стабільність. Юридично зафіксований статус португальського податкового резидента дає ясність і передбачуваність щодо податкових зобов'язань. Це сприяє плануванню довгострокових інвестицій і мінімізації правових ризиків, пов'язаних із фіскальним регулюванням.

Процес підтвердження статусу податкового резидента в Португалії

Процес реєстрації податкового резидента в Португалії включає отримання податкового ідентифікаційного номера (NIF) та оформлення платником податків. Для початку будь-якому іноземному громадянину, який хоче стати податковим резидентом, необхідно звернутися за NIF до місцевого відділення Податкової служби (Finanças) або до Португальського консульства за межами країни. Для отримання NIF потрібні такі документи:

• Паспорт чи інший документ, який посвідчує особу.
• Доказ законного перебування в Португалії (якщо можна застосувати).
• Адреса проживання в Португалії.
• Заява про присвоєння NIF.

Як податковому резиденту, вам необхідно щорічно подавати податкові декларації в Португалії, починаючи з року, коли ви задовольняєте умови резидентства. До декларації включаються відомості про ваш глобальний прибуток і документи, які підтверджують витрати та доходи за всіма видами заробітку, а також документацію про оплату податкових мит в інших юрисдикціях.

Завдання місцевих податкових інстанцій

Муніципальні податкові структури в Португалії виконують такі функції:

• Надання інформації та допомога платникам податків. Установи надають всю необхідну інформацію про процедуру реєстрації, зобов'язання зі сплати податків і можливі фіскальні преференції як для резидентів, так і для нерезидентів.
• Процес прийому та верифікації документів. Податкові агентства приймають і здійснюють перевірку всіх паперів для визначення податкового статусу індивідуума.
• Моніторинг виконання податкового кодексу. Вони гарантують, що платники податків дотримуються норм португальського податкового законодавства, включаючи правильне заповнення податкових декларацій і своєчасну сплату податків.
• Вирішення конфліктів і надання пояснень. У випадку виникнення питань чи спорів податкові служби надають консультації та можуть виступати в ролі медіатора чи арбітра.

Особливості оподаткування для податкових резидентів у Португалії

У Португалії режим оподаткування резидентів передбачає інтегрований підхід до оподаткування всіх світових доходів. Резиденти цієї країни зобов'язані враховувати кілька основних податків, які суттєво впливають на управління їхніми фінансами та активами. Серед них виділяються:

• Податок на доходи фізосіб (IRS).
• Податок для юридичних осіб (IRС).
• Податок на нерухоме майно (IMI).

Кожен із цих податків має унікальні характеристики та ставки, знання яких критично важливе для ефективного фінансового та бізнес-планування. Давайте розглянемо їх докладніше.

ПДФО (IRS)

Податок на прибуток фізосіб у Португалії (Impоstо sobre про rendo das pessоas singulаres або IRS), використовує прогресивну шкалу оподаткування. Це означає, що чим більше ви заробляєте, тим вищою є ставка податку, який ви повинні заплатити. Цей механізм сприяє більш справедливому розподілу податкових навантажень: люди, які мають вищий прибуток, платять більше, щоб допомогти підтримувати громадські послуги та інфраструктуру.

Для податкових резидентів Португалії особливо важливо розуміти, що IRS застосовується до всіх світових доходів. Це означає, що незалежно від того, де ви заробили гроші всередині країни або за її межами, вам потрібно буде сплатити податки в Португалії.

IRS охоплює шість основних категорій прибутку:

У 2024 році португальський фіскальний режим для фізосіб зберігає використання прогресивної податкової шкали, яка базується на обсязі доходів платника податків. Податок починає стягуватися з мінімальної ставки 14,5% для доходів, що не перевищують встановлений мінімальний поріг. Зі збільшенням доходу, ставки податку збільшуються, досягаючи максимуму в 48% для значно вищих доходів.

Далі наведено таблицю, яка показує різні ставки податку на прибуток залежно від різних доходних рівнів:

На території Португалії є численні податкові преференції, призначені для зменшення податкового навантаження для мешканців. Серед цих преференцій виділяються:

• Вирахування на соціальне страхування, медичні послуги, освітні витрати, що урізають базу для оподаткування.
• Податкові відрахування на пенсійні внески, які сприяють довгостроковому фінансовому плануванню.
• Спеціалізовані податкові преференції, засновані на сімейному статусі, наявності утриманців і загальному прибутку, що роблять податкову систему більш адаптивною та чутливою до індивідуальних умов кожного платника податків.

У Португалії, як і багатьох інших країнах, обов'язок внесення внесків у систему соціального страхування лежить як на роботодавцях, так і на працівниках. Ці внески допомагають фінансувати важливі соціальні та медико-пенсійні програми підтримки.

• Для роботодавців. Роботодавці сплачують 23,75% від брутто-зарплати кожного працівника. Це означає, що якщо роботодавець платить працівникові 1 000 євро на місяць, то додатково він має внести 237,5 євро до соціального фонду.
• Для працівників. Працівники вносять 11% своєї брутто-зарплати. Використовуючи той самий приклад із зарплатою 1 000 євро, працівник платитиме 110 євро на місяць у соціальний фонд.

Ці внески безпосередньо впливають на рівень соціального захисту кожного мешканця країни, забезпечуючи підтримку у випадку втрати роботи, на пенсії або за необхідності медичної допомоги.

Податки на спадкові переходи та дарування на території Португалії залежать від розташування власності та родинних зв'язків між дарувальником та одержувачем.

• На території континентальної Португалії застосовується податковий тариф 0,8% від переданої спадщини чи дарування. Це означає, що при спадкуванні або отриманні в подарунок нерухомості або інших активів, з їхньої вартості буде віднято податок у розмірі 0,8%. Наприклад, отримуючи в спадок будинок вартістю 200,000 євро, податок становитиме 1,600 євро.
• В автономному регіоні Мадейра спадщина та дарування не оподатковуються. Це робить Мадейру привабливою для фінансового планування, особливо за наявності значних активів, які ви б хотіли передати спадкоємцям або подарувати без податкових витрат.

Поінформованість про ці податкові та соціальні зобов'язання критична не тільки для мешканців Португалії, а й для тих, хто розглядає можливість переїзду або вкладень в економіку країни. Це допомагає планувати фінансове майбутнє та використати можливості для зниження податкового навантаження.

Усі платники податків, які є резидентами Португалії, зобов'язані щороку надавати податкову звітність, деталізуючи всі джерела доходу відповідно до встановлених категорій. Декларація подається через інтернет на офіційному сайті португальського податкового відомства.

Оподаткування юросіб (IRC)

Оподаткування прибутку юросіб у Португалії (Impоstо sobre o Rendimеntо das Pеssоas Colеtivas або IRС), є ключовою частиною фіскальної політики держави і спрямований на оподаткування прибутку підприємств. Він застосовується як до доходів компаній, зареєстрованих у Португалії, так і до доходів закордонних фірм. Закордонні підприємства оподатковуються, якщо вони ведуть діяльність на території Португалії через постійне представництво – таке, як філія або офіс.

Фірма набуває статусу податкового резидента в юрисдикції Португалії, якщо вона відповідає одному з цих параметрів:

1. Якщо вона зареєстрована в Португалії.
2. Якщо керування та контроль її операціями здійснюється з Португалії.

Це означає, що всі ключові рішення та операційне управління компанії мають відбуватися всередині Португалії.

Відсотки корпоративного податку в Португалії залежать від їх доходу та розташування:

Континентальна Португалія

• Основний тариф дорівнює 21%. Це стандартна ставка, яка застосовується до всіх великих і середніх підприємств.
• У районах із низьким рівнем економічного розвитку можуть застосовуватись знижені ставки, починаючи від 17%. Це призначено для стимулювання економічної активності та розвитку в менш процвітаючих регіонах.

Автономні території

Азорські острови та Мадейра, які є автономними територіями Португалії, пропонують особливі економічні вигоди для бізнесу, включаючи зменшені корпоративні податкові ставки. Ці умови роблять території привабливими для інвесторів і бізнесменів, де податки коливаються від 11,9% до 14,7%, залежно від специфічних обставин і масштабу підприємства.

Окремо варто відзначити Міжнародний бізнес-центр Мадейри (Madeira International Businеss Centrе), який надає юрособам, що ведуть діяльність на глобальному рівні, найнижчий тариф у регіоні, який встановлений у розмірі 5%.

Такі пільгові податкові умови в автономних регіонах розроблено з метою стимулювання економічного розвитку та залучення зовнішніх капіталовкладень. Така політика допомагає покращити економічний стан цих регіонів, підвищуючи їхню конкурентоспроможність на міжнародному рівні.

Португалія розробила спеціальні фіскальні режими для залучення капіталовкладень з-за кордону та заохочення економічного розвитку:

• Madeira Free Trade Zone. Цей режим передбачає значні фіскальні пільги, включаючи знижені ставки корпоративного податку до 5% для міжнародних операцій.
• Стимули для капіталовкладників. Держава надає додаткові податкові преференції та знижки для фірм, які здійснюють капіталовкладення в спеціалізовані галузі економіки або в місця, яким необхідне поліпшення економічного стану.

Оподаткування відсотків та дивідендів у Португалії, отриманих юрособами, зазвичай йде під єдиним податковим тарифом у 28%. Це спрощує оподаткування, оскільки не потрібно розбиратися в складних податкових шкалах цих видів доходів.

Однак платники податків мають можливість обрати оподаткування за змінними ставками, які коливаються від 13,25% до 48%, залежно від їхнього загального обсягу прибутку. Це може бути вигідно тим, хто має великий дохід, оскільки дає можливість зменшити фіскальне навантаження.

Якщо дивіденди виплачуються резидентом Європейського Союзу, то база оподаткування може бути скорочена до 50% при застосуванні змінних ставок. Це означає, що лише половина дивідендів оподатковуватиметься.

Дивіденди та відсотки, які отримуються з держав, що входять до "чорного списку" Португалії, піддаються оподаткуванню за збільшеним тарифом 35%.

Коли компанії, засновані на території Португалії, виплачують дивіденди іноземним юридичним особам, ці виплати оподатковуються митом на місці за тарифом 25%. Тобто податок утримується всередині Португалії до трансферу коштів адресату.

Виникли питання?

Зв’яжіться з нашими спеціалістами

відправити заявку

Податок на додану вартість (ПДВ)

У таблиці нижче подано процентні податкові ставки на додану вартість у Португалії. Ставки варіюються і залежать від розташування підприємств:

Ці податкові норми діють щодо підприємств із річним оборотом більше €10 тисяч, що сприяє значним надходженням до бюджету та фінансування різних державних програм.

Податкові зобов'язання самозайнятих осіб і фрілансерів у Португалії

У Португалії індивідуальне підприємництво є однією з най доступніших та найоптимальніших альтернатив для запуску малого бізнесу, що потребує незначних початкових вкладень. Цей вид бізнесу характеризується легкістю управління та мінімальними адміністративними вимогами.

Як індивідуальний підприємець, потрібно виконувати фіскальні зобов'язання, які включають:

• Податкове зобов’язання самозайнятих осіб (Categoria B)

Прибуток, зароблений через вашу професійну діяльність або бізнес на території Португалії, підлягає оподаткуванню. Податкові тарифи коливаються від 13,25% до 48% і залежать від обсягу прибутку.

Надаються численні фіскальні відрахування та преференції, що здатні зробити меншим ваші податкові зобов’язання. До цих пільг відносяться відрахування за витрати на здоров'я, соціальне забезпечення та підтримка в освіті.

• Внески на соціальне забезпечення

Індивідуальні підприємці повинні сплачувати соціальні внески, забезпечуючи цим своє право на соціальні виплати у випадку безробіття, пенсійних виплат та медичного обслуговування. Розмір внесків – 21,4%.

Розмір внесків визначається на основі 70% від прибутку, заробленого за останні три місяці, цей дохід потім ділиться на три для визначення місячної суми платежу.

Податок на нерухоме майно (IMI)

Imроstо Municiраl sоbrе Imóvеis або IMI – це річний податок, який стягується місцевою владою на основі оціночної вартості об'єкта нерухомості. Він застосовується як до житлових, так і до комерційних об'єктів і є значним джерелом прибутку для муніципалітетів.

Ці заходи націлені на полегшення доступу до житла та стимулювання інвестицій у сектор нерухомості.

• Гербовий податок (Impоsto de Selо). Процентна ставка цієї плати коливається між 0,4% та 0,8%, ґрунтуючись на оціночній вартості об'єкта. Величина відсотка залежить від категорії та вартості об'єкта нерухомості. Наприклад, при купівлі житла за 300,000 євро зі ставкою в 0,8%, потрібно сплатити 2 400 євро як цю плату.
• Податок на здійснення угод з передавання нерухомого майна (IМТ – Imposto Musical sobre as Таansmissões Оnеrоsas de Imóvеis). Цей податок стягується на момент здійснення купівлі об'єкта нерухомості. Оплачується він перед укладанням договору купівлі-продажу. Відсоткові ставки IMT варіюються від 0% до 6%, що визначається призначенням майна (наприклад, для житла чи сільського господарства), його розташуванням (на материковій території Португалії чи в автономних регіонах), і навіть іншими критеріями. Так, при купівлі квартири чи вілли на континентальній частині країни за 500 тисяч євро з податковим тарифом у 5% покупець повинен буде сплатити 25 тисяч євро у вигляді податку на переуступку права власності на нерухомість.

Прибуток від здавання нерухомого майна підлягає оподаткуванню збором за єдиною нормою в розмірі 28%. Ця норма оподаткування поширюється як на осіб, які проживають на постійній основі, так і на осіб, які не проживають на території Португалії, але володіють апартаментами.

Фіскальні преференції та особливі умови для податкових резидентів у Португалії

У Португалії податкові звільнення та зменшення податкових тарифів спеціально розроблені для залучення іноземців, капіталовкладаників і висококваліфікованих професіоналів. Ці заходи спрямовані на заохочення економічного зростання шляхом залучення інвестицій і талантів з-за кордону. Вони також надають привабливі умови для іноземних пенсіонерів та осіб, які ведуть приватну практику.

Режим Nоn-Hаbituаl Resident (NHR)

Основним інструментом фіскальної податкової політики для залучення закордонних резидентів є статус Нерезидента з постійним перебуванням (NНR). Він дає значні податкові переваги новим резидентам на період до десяти років. Мета цієї програми – залучити висококваліфіковані кадри та людей з високим рівнем доходів, які здатні зробити свій внесок у розвиток економіки Португалії.

Особливості статусу NHR:

З недавніми змінами, затвердженими португальським парламентом, програму NHR буде припинено, але ті, хто вже отримав статус NHR, збережуть свої пільги до закінчення десятирічного періоду. Термін дії цієї програми доступний для нових заявників до 31 грудня 2024 року за певних умов.

Інші податкові пільги для резидентів

Крім програми NHR, Португалія пропонує низку інших податкових пільгових заходів, що включають:

• Преференції для громадян, які вийшли на пенсіюПенсіонери можуть отримувати пільгові тарифи з оподаткування свого прибутку залежно від джерела пенсії та тривалості перебування в Португалії.
• Податкові заохочення для капіталовкладеньПланові вкладення в певні галузі та території зумовлюють зниження тарифів з податків та повне звільнення від податків з метою стимулювання реставрації та модернізації.
• Правила подвійного оподаткуванняУкладені Португалією угоди про запобігання подвійному оподаткуванню дозволяють її резидентам зменшити податковий тягар на доходи, одержані за межами країни.

Надані податкові пільги та звільнення роблять Португалію привабливою країною для закордонних громадян, пропонуючи їм значні переваги для вибору місця життя, роботи або проведення пенсійного періоду.

Практичні поради з податкового планування в Португалії

Ефективне податкове планування в Португалії потребує глибокого розуміння як національного податкового законодавства, так і міжнародних угод. Мінімізація податкових зобов'язань із застосуванням законних методів передбачає застосування різних стратегій оптимізації податкового навантаження.

1. Застосування можливих податкових відрахувань і привілеїв. Зверніть увагу на повне використання всіх податкових відрахувань, які застосовуються до вашого виду доходу, включаючи витрати на освіту, медичні витрати та внески до пенсійних рахунків.
2. Відкладене оподаткування. Шляхом вкладення в пенсійні фонди або інші інструменти, що забезпечують відстрочене оподаткування, можна досягти зниження оподатковуваного доходу у поточному фінансовому році.
3. Реструктуризація прибутку. Якщо члени сім'ї потрапляють до різних податкових категорій, розгляд перерозподілу доходів здатне зменшити загальне фіскальне навантаження.

Максимізація преференцій від угод щодо податків

Португалія підписала безліч двосторонніх контрактів щодо запобігання оподаткуванню у різних юрисдикціях, що може бути вигідно для міжнародних платників податків.

Розберіться в деталях міжнародних податкових угод, які застосовуються до вашого випадку. Це може містити можливість звільнення певних видів доходу або застосування знижених податкових ставок.

При міжнародному оподаткуванні важливо проконсультуватися з кваліфікованими фахівцями, які розуміють як португальське, так і фіскальні закони в міжнародному контексті.

Стратегії податкового обліку для фіз- та юросіб

Продумане управління податками має враховувати як короткострокові, так і довгострокові фінансові цілі.

• Для приватних осіб: зверніть увагу на інвестиції в інструменти з податковими перевагами, як-от інвестиційні фонди або страхові продукти.
• Для компаній: перетворення структури фінансування та використання податкових стимулів у наукових дослідженнях можуть значно знизити податкові виплати.

Приклади успішних стратегічних підходів до оподаткування

1. Перехід до NHR. Багато експатів і міжнародних професіоналів успішно перейшли на статус NHR, знизивши своє податкове навантаження в Португалії на десять років.
2. Інвестиції в нерухомість. Купівля нерухомості в межах програм, які пропонують податкові пільги за інвестиції – таких, як програми золотої візи, виявилася вигідною для багатьох інвесторів.
3. Використання корпоративних структур. Деякі компанії вибирають найкращі податкові стратегії через стратегічне використання міжнародних холдингових структур, знижуючи загальну суму податкових виплат.

Ці стратегії демонструють, як ретельне управління та глибоке знання податкової системи можуть забезпечити значне скорочення податкових зобов'язань як для фізосіб, так і для корпорацій у Португалії.

Висновок

Статус податкового резидента в Португалії та відповідне оподаткування є складними, але критично важливими аспектами, які потребують детального розуміння та стратегічного підходу. Незалежно від того, чи є вони резидентами, чи нерезидентами, індивідуальними платниками податків чи корпораціями, всі мають справу з особливими податковими завданнями в Португалії. Від усвідомлення тарифів і зобов'язань до використання податкових преференцій та особливостей, включаючи статус «Non-Habitual Resident», оптимізоване податкове планування здатне значно знизити податкові відрахування та покращити фінансові позиції.

У цьому контексті компанія YB Case надає свої професійні послуги для всебічної підтримки в аспектах податкового управління та дотримання податкової нормативної бази Португалії. Наш колектив експертів готовий надати вам допомогу в таких питаннях:

• Встановити ваш податковий статус і провести консультації щодо потенційних податкових обов'язків.
• Застосувати податкові преференції та оптимізувати використання відрахувань.
• Створити податкові плани, які відповідають як внутрішнім, так і глобальним податковим стандартам.
• Організувати та подати податкові звіти, гарантуючи повну відповідність законодавству.
• Надати консультації та підтримку в процесі реєстрації для статусу NHR та інших подібних програм.

Взаємодія з професіоналами YB Case гарантує, що ваше оподаткування буде оптимізовано, а фінансові ризики мінімізовані. Наша мета ‒ дати вам всі необхідні ресурси та знання для успішного ведення справ у Португалії.