Аргентина змінила правила набуття податкового резидентства

В Аргентині змінено порядок набуття податкового резидентства іноземцями, які отримали громадянство через інвестиційні програми (CBI). Затверджений Конгресом 27 лютого цього року Закон про модернізацію ринку праці, який перебуває на підписі у президента, запроваджує зміни в податковому законодавстві, що захищають інвесторів CBI від автоматичного визначення їх податковими резидентами Аргентини.

Поправка стосується статті 116 Закону про податок на доходи (Ley de Impuesto a las Ganancias) і встановлює окрему категорію для іноземних громадян, які набули аргентинське громадянство в порядку інвестицій відповідно до статті 2 Закону про громадянство. Цей закон становить правову основу для майбутньої програми отримання громадянства за інвестиції в Аргентині та юридично відокремлює інвесторів CBI від звичайних натуралізованих громадян у контексті оподаткування.

В Аргентині було змінено правила отримання податкового резидентства

Головною метою нової поправки є чітке визначення податкових обов’язків резидентів і нерезидентів. Відповідно до чинного законодавства, податкові резиденти зобов’язані сплачувати податок на доходи зі всіх своїх світових доходів, тоді як нерезиденти оподатковуються лише за доходи, отримані на території Аргентини.

До ухвалення реформи всі громадяни Аргентини — як за походженням, так і натуралізовані — визнавалися податковими резидентами незалежно від способу набуття громадянства, зокрема завдяки інвестиційній програмі CBI. Отже, будь-який іноземний інвестор, який отримував аргентинський паспорт, автоматично набував статус податкового резидента з першого дня, зобов’язуючись декларувати та сплачувати податки з усього світового доходу.

Трудова реформа в Аргентині захищає інвесторів CBI від автоматичного набуття податкового резидентства: статус визначається виключно фізичною присутністю у країні — 12 місяців у календарному році. Таким чином, сам факт громадянства більше не тягне за собою обов’язок сплачувати податок на доходи з усіх джерел у світі. Інвестори, які не можуть підтвердити тривалу фізичну присутність в Аргентині, оподатковуватимуться лише на доходи, отримані на території країни, що виключає автоматичне глобальне оподаткування.

Податкова реформа для інвесторів CBI в Аргентині: варіанти тлумачення правил

Реформа створює два варіанти тлумачення правила про 12 місяців перебування:

1. Перший повністю відокремлює корпоративні доходи від податкового резидентства: інвестор може отримати паспорт Аргентини та проводити час у країні, не стаючи автоматично податковим резидентом з глобальним оподаткуванням.
2. Другий передбачає, що перевищення 12-місячного порогу фізичної присутності автоматично робить інвестора повноцінним податковим резидентом Аргентини з усіма наслідками світового оподаткування доходів, незалежно від способу отримання громадянства.

Практична реалізація цього правила вимагає відстеження кількості днів перебування на території країни відповідно до Постанови № 862/2019: тимчасові відсутності тривалістю менш як 90 днів поспіль не переривають відлік, натомість тривала відсутність повністю його зануляє. Залишається спірним питання, як розцінювати короткі поїздки, які сумарно перевищують 90 днів — практика у цьому питанні наразі неоднозначна.

Існує виняток з нового механізму: особи, які на момент отримання громадянства через CBI вже мали посвідку на постійне проживання в Аргентині, зберігають статус податкового резидента та надалі сплачують податки з усього світового доходу. Нова реформа, таким чином, приносить вигоду лише інвесторам, які приїжджають до країни як іноземці з метою отримати громадянство за інвестиції в Аргентині. У законодавстві уточнено, що податкові зміни набирають чинності за рішенням Міністерства економіки без фіксованого графіка. Пільга може вступати в дію одразу, поетапно або бути відкладеною.

У країні реакція на реформу неоднозначна. З одного боку, експерти підкреслюють, що зміни у правилах отримання податкового резидентства в Аргентині усувають автоматичне зростання податкового тягаря для інвесторів CBI. З іншого — на практиці це лише відкладає початок глобального оподаткування, яке застосовуватиметься після перевищення порогу фізичної присутності.

Висновок

Нова податкова реформа в Аргентині створює розмежування між податковим статусом звичайних громадян і інвесторів, які отримали громадянство через інвестиції. Тепер податкове резидентство Аргентини для таких інвесторів визначається виключно їхнім фізичним перебуванням у країні — факт отримання паспорта на це не впливає. Це дозволяє інвесторам сплачувати податки лише з доходів, отриманих в Аргентині, доки їх перебування не перевищує 12 місяців, знижуючи ризик автоматичного глобального оподаткування. Виняток становлять особи з уже чинною постійною посвідкою на проживання — вони залишаються податковими резидентами. Загалом реформа створює гнучкіші умови для реалізації програми громадянства за інвестиції в Аргентині.