Бразилія вводить зміни в оподаткуванні фізосіб: податок на дивіденди та мінімальний податок

Ухвалений 26 листопада 2025 року Закон № 15.270 вносить значні зміни до оподаткування фізичних осіб, податку на дивіденди та мінімального податку в Бразилії. У законі увага приділена збільшенню прогресивності ставок й усуненню недоліків системи.

У публікації розберемо зміни в податковій системі Бразилії, як вони вплинуть на фізичних осіб і компанії, які кроки потрібно зробити для адаптації до нових правил.

Новий закон вносить зміни до системи оподаткування фізичних осіб у Бразилії

У Бразилії ухвалено закон про реформування податку на прибуток з фізичних осіб. Закон встановлює низку заходів, спрямованих на оновлення системи оподаткування доходів:

• запровадження оподаткування дивідендів, що виплачуються юридичними особами;
• запровадження мінімального податку на прибуток для фізичних осіб (IRPFM);
• розширення ліміту звільнення від утримання податку до щомісячного доходу в розмірі до 5000 бразильських реалів із поступовим зниженням податкового навантаження в діапазоні від 5000 до 7350 бразильських реалів.

У Бразилії запроваджується мінімальний податок для осіб із високими доходами. Суми, що утримуються з дивідендів протягом року, будуть враховуватися як попередній платіж податку, який коригується під час подання річної декларації про доходи фізичних осіб. Нова податкова система в Бразилії гарантує, що фізичні особи з високим доходом – понад 600 000 бразильських реалів на рік – зобов'язані сплачувати мінімальний збір, навіть якщо більшість їх доходів надходить із джерел, які раніше не підлягали оподаткуванню. Як очікується, це сприятиме рівномірному розподілу податкового навантаження серед заможних платників податків.

Згідно з новим законодавством, оподаткування дивідендів у Бразилії в 2026 році встановлюється за фіксованою ставкою 10%, якщо виплати від однієї юридичної особи перевищують 50 000 реалів на місяць. Податок утримується у джерела, тобто компанія, яка виплачує дивіденди, сама відповідає за утримання податку на момент виплати. Утриманий податок розглядається як авансовий, а остаточний розрахунок провадиться при поданні річної декларації.

Нова система оподаткування дивідендів у Бразилії містить детальні роз'яснення щодо дивідендів і прибутку, що переводяться за кордон. У цих випадках застосовується та сама ставка 10%, проте без мінімального порога — будь-яка сума, виплачена іноземним одержувачам, оподатковується безпосередньо у джерела виплати. Такий підхід спрощує адміністрування й запобігає можливості уникнення оподаткування через закордонні перекази.

Крім того, Закон 15.270 закріпив перехідні правила: розподіл прибутку та дивідендів, затверджених до 31 грудня 2025 року, продовжуватиме залишатися звільненим від оподаткування до 31 грудня 2028 року. У результаті багато організацій почали впроваджувати стратегії оптимізації, зокрема корпоративну реструктуризацію та розширення кількості акціонерів усередині сімейних кіл, щоб знизити суму, що оподатковується новою ставкою 10%.

Висновок

Набрання чинності Законом №15.270/2025 з січня 2026 року вносить суттєві зміни до системи оподаткування фізичних осіб у Бразилії. Вперше запроваджується мінімальний податок для заможних платників податків, фіксована ставка 10% на дивіденди та додаткові правила оподаткування доходів, зокрема переказів за кордон. При цьому зберігаються перехідні пільги до кінця 2028 року.