Корпоративный налог в ОАЭ: что нужно знать бизнесу?

Регистрация компании в ОАЭ создает условия для стратегического расширения и диверсификации коммерческих активов, что позволяет компаниям оптимизировать свои бизнес-процессы, осуществлять инвестиции в условиях стабильной макроэкономической среды. До недавнего времени Объединенные Арабские Эмираты позиционировались как юрисдикция, обладающая режимом нулевого корпоративного налогообложения, что служило одним из значимых факторов, привлекающих международных предпринимателей. Однако, реализуя Федеральный закон No 47 «О налогообложении корпораций», правительство ОАЭ ввело корпоративный налог с 1 июня 2023 года (далее режим CT), ставка которого составляет 9%.

Если вы планируете открыть компанию в ОАЭ, то данная публикация может помочь в понимании того, как трансформация налогового законодательства повлияла на правовое положение субъектов международного предпринимательства в этой стране. Вне зависимости от того, планируете вы управлять своим бизнесом, зарегистрированным на материке, или зарегистрировать компанию в свободной зоне ОАЭ, данный материал будет иметь актуальность, поскольку режим CT применим к корпоративным лицам, функционирующих на континентальной части и в СЭЗ, иностранным юрлицам, чья деятельность в данном государстве осуществляется через постоянное представительство или иную форму присутствия. При этом необходимо учитывать, что фискальный режим ОАЭ предусматривает ряд исключений из общего режима CT.

Налоговые особенности ОАЭ в 2025 году

До 2023 года Эмираты имели статус юрисдикции с преференциальным фискальным режимом, фактически функционируя в качестве оффшорной зоны. Особенностью налоговой системы ОАЭ было отсутствие прямого налогообложения корпоративных субъектов, за исключением налогообложения на уровне эмиратов, применяемого к компаниям, осуществляющим деятельность в сфере разведки нефти и газа, филиалам иностранных кредитных учреждений.

Отсутствие корпоративного налогообложения стимулировало приток транснационального капитала, в особенности в секторах финансового, технологического и торгового профиля. Запуск свободных экономических зон значительно увеличил привлекательность ОАЭ как страны, где выгодно открыть международный бизнес, в силу предоставляемых фискальных привилегий, включая продолжительные налоговые каникулы, 100% иностранное владение и полную свободу репатриации прибыли.

Ключевые факторы, обусловившие введение 9% корпоративного налога в ОАЭ:

• Имплементация требований Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) в области повышения транспарентности налогообложения, включая соблюдение стандартов BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).
• Гармонизация национального налогового законодательства с общепринятыми международными стандартами в целях привлечения прямых иностранных инвестиций в ОАЭ и укрепления партнерских отношений с государствами-членами Евросоюза и США.
• Обеспечение долгосрочной финансовой устойчивости государства, способствующей поступательному экономическому развитию и диверсификации источников государственных доходов.

Введение корпоративного налога на прибыль в ОАЭ направлено на обеспечение соответствия международным стандартам налогообложения и укрепление позиции страны в мировой экономике. Применяется дифференцированная ставка, где величина налогооблагаемой базы определяется как избыточная сумма чистой прибыли, превышающая установленный пороговый уровень в размере 375 тыс. AED в год. Если субъект хозяйствования получает чистую прибыль 500 тыс. AED, к налогооблагаемой базе (облагаемой по ставке 9%) относится исключительно сумма, превышающая указанное пороговое значение, а именно 125 тыс. AED.

Если вы планируете зарегистрировать компанию в ОАЭ в 2025 году, полезно будет ознакомиться с условиями режима CT. Ниже более детально разъяснено влияние нового корпоративного налога в ОАЭ на международный бизнес, в частности, на кого распространяется новый режим и кто освобожден от уплаты CT по ставке 9%.

Действует освобождение от налогообложения доходов, полученных от международного судоходства. Данная льгота распространяется на доходы, связанные с эксплуатацией морских судов в международных водах. Целью этого типа льгот является укрепление позиций ОАЭ как крупного международного морского центра. Предоставляя налоговые льготы, власти стремятся привлечь в страну судоходные компании, инвесторов и квалифицированных специалистов, способствуя тем самым развитию инфраструктуры, увеличению грузооборота и созданию новых рабочих мест.

Еще одна преференция — освобождение от налогообложения дивидендов, полученных от компаний, входящих в одну группу. Данное положение способствует оптимизации структуры холдинговых структур и стимулирует внутригрупповые инвестиции. Это положение относится к дивидендам полученным от предприятий, которые входят в одну группу компаний, где материнская (головная) организация владеет определенным процентом акций дочерней компании. Также предоставляются налоговые льготы при реинвестировании прибыли в бизнес. Данная мера направлена на стимулирование дальнейшего развития предпринимательского дела и создание новых рабочих мест. Условия реинвестирования могут различаться по эмиратам и в разных СЭЗ.

Свяжитесь с нами

Как новый корпоративный налог в ОАЭ влияет на малые предприятия?

Установление налоговой ставки 0% на прибыль, не превышающую 375 тыс. AED, является значимой фискальной льготой, стимулирующей развитие малого бизнеса и стартапов, поскольку позволяет оставлять большую часть капитала внутри компании для финансирования дальнейших этапов расширения. Для субъектов предпринимательской деятельности, чья валовая выручка не достигает 3 млн AED в течение налогового периода, предусмотрена возможность применения режима упрощенного налогообложения для малого бизнеса (далее режим SBR).

В случае превышения установленного порогового значения выручки, субъект предпринимательской деятельности утрачивает право на применение режима SBR. Данная программа действует в период до 31 декабря 2026 года включительно.

В отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (включая, но не ограничиваясь, фрилансеров, самозанятых лиц, индивидуальных предпринимателей), применяются следующие налоговые ставки:

• При годовом обороте, не превышающем 1 млн AED, ставка составляет 0%.
• При обороте, превышающем 1 млн AED, уплачивается ставка 9% на прибыль свыше 375 тыс. AED.

Независимые субъекты предпринимательства в статусе индивидуальных предпринимателей и фрилансеров имеют право подать заявку на применение режима SBR, если их выручка не достигает 3 млн AED. Они обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков режима CT в ОАЭ и на ежегодной основе подавать налоговую декларацию при достижении оборота в 1 млн AED.

Новый режим корпоративного налогообложения в ОАЭ и его влияние на компании в СЭЗ

Регистрация компаний в свободных зонах ОАЭ позволяет сохранить право на налоговое освобождение при соблюдении ряда требований:

• Осуществление коммерческой деятельности должно быть строго ограничено пределами свободной зоны либо ориентировано на взаимодействие с нерезидентными контрагентами, что исключает транзакции с субъектами, зарегистрированными на континентальной части ОАЭ.
• Субъекты обязаны соблюдать нормативные акты, регламентирующие деятельность в свободной зоне, включая своевременное продление лицензий и предоставление установленной отчетности.
• Доходы должны быть получены в результате осуществления квалифицированных видов деятельности, к которым, в частности, относятся экспортно-импортные операции, логистические услуги, производственная деятельность, оказание консультационных и управленческих услуг, холдинговая деятельность, деятельность компаний-операторов судов и др.

9%-ный налог применяется к прибыли компаний, зарегистрированных в свободных зонах, от деятельности, не соответствующей категории квалифицированной, если суммарный доход превышает 375 тыс. AED.

В целом, следует сказать о том, что введение корпоративного налога в ОАЭ оказывает существенное влияние на поток прямых иностранных инвестиций, которые традиционно привлекались благодаря безналоговому режиму. В условиях нового налогового законодательства правительство пытается сохранить оптимальный баланс между увеличением налоговых доходов и сохранением привлекательности для иностранных инвесторов. Для этого предлагаются фискальные стимулы и льготы для ряда специфичных отраслей, что позволяет сохранить статус страны как одного из главных центров международных инвестиций при одновременном расширении экономической диверсификации.

Каким образом компании приводят свою деятельность в соответствие с поправками в налоговом регулировании?

В связи с ужесточением нормативно-правового регулирования в сфере международного налогообложения, изменения в фискально политике произошли во многих странах, в том числе законодатели ввели изменения от нулевого налогообложения к корпоративному налогу в ОАЭ. Субъекты хозяйствования, ранее осуществлявшие свою деятельность посредством оффшорных структур, зарегистрированных в Эмиратах, вынуждены произвести реструктуризацию своих бизнес-моделей. Ключевым условием является обеспечение соответствия критериям экономического присутствия (substance), что предполагает наличие физического офиса с местным персоналом, а также осуществление фактического управления из территории ОАЭ.

В соответствии с требованиями Федерального налогового управления страны (FTA), каждое лицо, признаваемое налогоплательщиком, обязано получить индивидуальный налоговый номер (Tax Registration Number, TRN) и представлять налоговые декларации в установленном порядке. Отмена упрощенного режима в отношении финансовой отчетности привела к тому, что подавляющее большинство компаний, зарегистрированных в ОАЭ, теперь обязаны проходить обязательный аудит, вести бухгалтерский учет в соответствии с International Financial Reporting Standards (IFRS) и обеспечивать полную прозрачность движения денежных средств.

В связи с этим важно заручиться поддержкой опытных специалистов оказывающих бухгалтерское сопровождение в ОАЭ. Экспертное сопровождение позволит обеспечить надлежащее выполнение всех установленных законодательством требований, а также оптимизировать финансовые процессы и минимизировать риски возникновения ошибок и нарушений.

Основные ошибки, влекущие за собой налоговые риски в ОАЭ:

• Несоблюдение требований к фактическому присутствию (substance), выражающемуся в наличии физического офиса, квалифицированного персонала и реального осуществления управленческих функций, может повлечь за собой квалификацию юридического лица как «фиктивного» и, как следствие, утрату права на применение преференциальных режимов налогообложения.
• Неверная интерпретация правового статуса Free Zone Companies. Необходимо учитывать, что освобождение от корпоративного налога (0%) для компаний, инкорпорированных в СЭЗ, обусловлено выполнением критериев квалифицированного дохода. Осуществление хозяйственной деятельности с корпоративными лицами, инкорпорированными в Эмиратах, предполагает обложение налогом полученных доходов в соответствии с общеустановленной ставкой в размере 9%.
• Несоблюдение установленных регламентов внутреннего документооборота, ведение бухучета с отступлениями от предписанных норм, несвоевременное исполнение обязательств по предоставлению налоговой отчетности могут повлечь применение административно-фискальных санкций, включая наложение штрафов и аннулирование налоговых преференций.
• Пренебрежение принципами международного налогового комплаенса. В связи с интеграцией налоговой системы ОАЭ в международное налоговое пространство, в частности, с учетом внедрения положений плана BEPS и правил трансфертного ценообразования, компании обязаны осуществлять тщательный анализ международных транзакций на предмет соответствия глобальным стандартам в целях минимизации налоговых рисков.

В зависимости от характера и тяжести нарушения, к правонарушителю могут быть применены такие виды ответственности, как наложение финансовых санкций, таких как штрафы и пени, за несвоевременную уплату налогов или предоставление недостоверной информации, приостановление действия лицензии или иных разрешительных документов. В свете изложенного субъектам коммерческой деятельности надлежит заручиться поддержкой экспертизой профильных специалистов, обладающих компетенцией в сфере корпоративного регулирования, для обеспечения правомерного выполнения налоговых обязательств в соответствии с действующей нормативно-правовой базой ОАЭ.

ОАЭ ввели 15%-ный корпоративный налог для крупных транснациональных компаний

В дополнение к внедрению налога на корпоративные доходы с базовой ставкой 9%, с 1 января 2025 года вступило в действие решение об установлении повышенного налога для крупных транснациональных компаний. Это решение является частью согласованной с глобальными усилиями по налоговой реформе, инициированной ОЭСР. В контексте Pillar Two ОЭСР, направленного на борьбу с уклонением от уплаты налогов, установлена минимальная ставка 15% для компаний, чей годовой доход превышает 750 млн EUR.

Налоговая ставка в 15% направлена на следующие категории:

• Транснациональные корпорации, ведущие свою деятельность в ОАЭ и получающие мировые доходы, которые превышают 750 млн EUR, что соответствует приблизительно 3,15 млрд AED.
• Субъекты, которые соответствуют минимальным требованиям налогообложения, установленным ОЭСР для транснациональных организаций.

Для обеспечения соответствия налоговому законодательству ОАЭ транснациональным компаниям потребуется привести свои финансовые отчеты в соответствие с новыми требованиями. В то же время, ОАЭ продолжают оставаться одним из наиболее привлекательных направлений, где выгодно зарегистрировать компанию в 2025 году, благодаря стабильно развивающейся инфраструктуре, выгодному расположению и множеству заключенных соглашений об устранении двойного налогообложения.

Причины устойчивого интереса иностранных соискателей к выходу на рынок ОАЭ

ОАЭ традиционно занимают позицию среди самых востребованных юрисдикций для предпринимателей и транснациональных корпораций, предоставляя благоприятные условия для ведения бизнеса, включая стабильную экономическую среду, прогрессивное законодательное регулирование и развитую инфраструктуру. Одним из ключевых факторов, обусловливающих неизменный интерес к регистрации компаний в ОАЭ нерезидентами являются фискальные льготы и специальные режимы, позволяющие компаниям эффективно оптимизировать налоговую нагрузку. Несмотря на введение корпоративного налога, ОАЭ продолжают занимать лидирующие позиции среди наиболее конкурентоспособных экономик, предлагая предпринимателям широкий спектр инструментов для сохранения финансовой эффективности.

Как мы уже сказали, с 1 июня 2023 года в ОАЭ действует новое налоговое законодательство, введен 9%-ный Corporate Tax для компаний, чей налогооблагаемый доход превышает указанный порог. Введение данной фискальной меры не оказало существенного негативного влияния на инвестиционную привлекательность юрисдикции, поскольку налоговая нагрузка остается одной из самых низких в мире. ОАЭ продолжают предлагать предпринимателям преимущества, позволяющие обеспечивать эффективное управление активами.

Среди ключевых причин, обеспечивающих конкурентоспособность юрисдикции, можно выделить:

• Налоговые льготы, предоставляемые компаниям в СЭЗ, включая освобождение от корпоративного налога (при определенных условиях), импортных и экспортных пошлин, полный иностранный контроль над бизнесом.
• Одна из самых низких в мире ставок НДС (5%).
• Развитая сеть международных соглашений с более чем 100 странами мира, что позволяет компаниям минимизировать налоговую нагрузку и защищать свои активы.

Благодаря прозрачному законодательному регулированию, современным механизмам цифровизации и отсутствию избыточного бюрократического давления ОАЭ сохраняют статус одной из наиболее удобных юрисдикций для создания и ведения бизнеса. Наличие крупных портов и аэропортов, таких как Международный аэропорт Дубая и порт Джебель Али, что значительно упрощает логистику и торговлю, предоставляя компаниям доступ к ключевым мировым рынкам, давая возможность снизить издержки на транспортировку товаров и услуг, улучшить скорость их доставки.

Кроме того, иностранные предприниматели заинтересованы в том, чтобы создать компанию в ОАЭ, поскольку эта страна имеет одну из самых динамично развивающихся финансовых систем в регионе. Дубайская фондовая биржа и Фондовая биржа Абу-Даби предоставляют возможность участия в торговле обширным спектром финансовых инструментов, котирующихся на международных рынках капитала, что способствует увеличению привлекательности для внешних инвесторов. В дополнение, ОАЭ имеют доступ к международным финансовым рынкам благодаря глобальным банковским соглашениям и партнерствам, что облегчает финансовые операции и инвестиционные потоки.

Заключение

С 1 июня 2023 года в ОАЭ введено новое регулирование корпоративного налога, что представляет собой существенное изменение в фискальной политике страны, направленное на повышение уровня международной налоговой транспарентности. Реализация налогового режима отражает приверженность ОАЭ международным стандартам и лучшим практикам, что способствует укреплению имиджа государства как надежного и зрелого центра для ведения бизнеса, обеспечивая стабильность и предсказуемость для всех участников экономической деятельности.

С целью соблюдения законности и прозрачности коммерческих операций, предприятия и частные лица обязаны исполнять налоговые обязательства, своевременно представлять налоговые отчеты и финансовую документацию в органы, обладающие соответствующими полномочиями. Несмотря на фискальные изменения, это государство сохраняет свою привлекательность для субъектов предпринимательской деятельности благодаря установлению низкой ставки корпоративного налога (9%), предоставлению возможности применения налоговых преференций для субъектов малого предпринимательства, сохранению благоприятных условий для компаний, инкорпорированных в свободных зонах (если соблюдены установленные законодательством критерии).

Квалифицированные эксперты могут проконсультировать о влиянии нового корпоративного налога в ОАЭ на международный бизнес. Мы предлагаем всестороннюю юридическую помощь, включая анализ возможных последствий изменений в фискальном законодательстве для стратегического планирования бизнеса. В случае необходимости, наша команда обеспечит квалифицированное сопровождение инвестиционной деятельности в ОАЭ.