Налоги в Швейцарии: особенности фискальной системы и актуальные тарифы 2025 года

Налоги в Швейцарии являются ключевым аспектом для любого иностранного предпринимателя, желающего укрепить деловые позиции и привлечь инвестиции, поскольку от корректного понимания местных фискальных правил напрямую зависит успешность любого проекта. В новых экономических условиях многие юристы и консультанты подчеркивают, что правильная структура налоговых платежей способна значительно повлиять на рентабельность компаний, доходы граждан и долгосрочные инвестиционные стратегии. Понимание того, как именно устроена местная система сборов, помогает избежать ошибок и использовать все предусмотренные льготы в полной мере. При этом юридическая точность становится исключительно важной, так как от корректного применения правил зависят не только финансовые результаты, но и безопасность капитала. Здесь важно учитывать не только базовые ставки и льготы, но и то, как распределяется фискальная нагрузка между федеральным, кантональным и муниципальным уровнями.

Особенности фискальной системы в Швейцарии

Налоги в Швейцарии являются ключевым элементом, определяющим деловой климат и инвестиционную привлекательность страны. В отличие от юрисдикций, где налогообложение сконцентрировано в руках единого органа, здесь действует многоуровневая система:

• Федеральный уровень — устанавливает общие принципы и базовые ставки, обязательные для всей территории.
• Кантональный уровень — каждый кантон разрабатывает собственные тарифы, льготы и механизмы стимулирования, тем самым регулируя сборы с учетом местной специфики.
• Муниципальный уровень управления устанавливает дополнительные налоговые обязательства и сборы, направленные на удовлетворение актуальных нужд определенного населенного пункта либо административной единицы.

На федеральном уровне закрепляются основополагающие положения и базовые ставки налогообложения. Эти параметры служат основой для последующего регулирования на кантональном уровне. Каждый отдельный кантон уполномочен формировать собственные налоговые режимы. Это включает утверждение индивидуальных ставок, предоставление налоговых послаблений, а также реализацию мер поддержки, ориентированных на развитие приоритетных отраслей.

В свою очередь, местные органы власти регулируют финансовые обязательства, связанные с особенностями конкретной территории и необходимостью удовлетворения локальных интересов.

Подобная децентрализация приводит к тому, что итоговые обязательные платежи могут существенно варьироваться в зависимости от того, где именно зарегистрирован офис компании. Поэтому для грамотного предпринимателя критически важно оценивать все три ступени фискальных требований. Именно они в совокупности формируют налоговые условия для юридических лиц в Швейцарии и задают конкурентные условия для бизнеса.

В последние годы швейцарское законодательство претерпело ряд значительных изменений, связанных с глобальными инициативами в области прозрачности и противодействия недобросовестному планированию. Самыми заметными стали реформы, связанные с BEPS и внедрением механизма Pillar Two. С 2024 года действует минимальный корпоративный сбор 15% для крупных игроков с доходом свыше 750 млн евро, а в 2025-м планируется введение дополнительного Правила включения доходов (IIR). Одновременно с этим продолжается ревизия Закона о НДС, которая затрагивает методы нетто-налогообложения и плоскую ставку, а также корректирует обязательства для порталов. Некоторые положения вступят в силу лишь к 2027 году, однако уже сейчас юристы и консультанты рекомендуют учитывать эти новшества в бизнес-планах. Такая политика обусловлена растущим давлением мировой общественности и стремлением страны поддерживать статус одного из самых открытых и надежных финансовых центров.

Таким образом, швейцарская налоговая система постоянно эволюционирует, но при этом сохраняет фундаментальные принципы децентрализации, прозрачности и интеграции в мировое правовое поле. В следующих разделах статьи детально рассмотрены основные налоги, способы их расчета и ставка, а также новые требования и изменения, которые вступают в силу в ближайшие периоды.

Подробный обзор налоговой системы Швейцарии

Любая масштабная инвестиционная активность в Конфедерации должна основываться на глубоком понимании местных фискальных норм. Правильно спланированная финансовая стратегия невозможна без знания всех видов сборов и их административных механизмов. Ниже приведены основные аспекты, определяющие специфику обязанностей по уплате налогов для компаний в Швейцарии, а также влияющие на личные финансы физических лиц.

1. Федеральное и кантональное обложение прибыли. Суммарная ставка на прибыль определяется сочетанием федерального компонента и кантональных правил. Федерация устанавливает базовый процент, но кантоны могут применять дополнительные коэффициенты и льготы. В результате итоговая ставка может значительно варьироваться в зависимости от места регистрации компании.
2. Индивидуальное обложение физических лиц. В сфере подоходных платежей действует многоуровневая прогрессия. Федеральный налог в Швейцарии нередко дополняется кантональными и муниципальными сборами, которые увеличивают совокупную ставку. Каждый регион устанавливает собственные вычеты и льготы, поэтому месторасположение влияет и на личные расходы резидентов.
3. Система НДС. Важная часть фискальной модели — налог на добавленную стоимость в Швейцарии. Он имеет несколько тарифов (стандартный, льготный, специальный для гостиничной сферы), а с 2025 года вступают в силу изменения, касающиеся методики администрирования и обязанностей для электронных платформ.
4. Правила для иностранных компаний и филиалов. Иностранные организации облагаются сбором на прибыль, если ведут деятельность через постоянное представительство или владеют недвижимостью на территории страны. Отдельные условия распространяются на брокерские и инвестиционные операции. Статус филиала также подразумевает уплату определенных сборов, ставка которых зависит от расположения подразделения.
5. Удерживаемые сборы с дивидендов, процентов и роялти. Выплаты, производимые из швейцарских источников, подлежат удержанию налога у источника. Ставки и возможность возврата регулируются международными соглашениями об избежании двойного обложения (СИДН). Правильное оформление документов позволяет сократить фискальные риски и оптимизировать общую налоговую нагрузку.

Понимание всех перечисленных элементов помогает не только избежать правовых ошибок, но и реализовать выгодные стратегии — будь то при открытии новой компании, расширении филиальной сети или выборе конкретного кантона для ведения бизнеса в Швейцарии.

Корпоративное налогообложение в Швейцарии в 2025 году

Правильный выбор юрисдикции для регистрации компании часто основывается на анализе обязательных сборов и перечня допустимых вычетов. Одна из сильных сторон швейцарских правил — гибкая система, сочетающая умеренную ставку федерального тарифа и вариативные кантональные нормы. При этом не стоит забывать про Pillar Two, который уже с 2024 года вводит минимальную планку 15% для крупных холдингов.

Федеральный корпоративный налог (8,5%) и его реальная ставка

На уровне всего государства компании уплачивают прямой обязательный взнос с прибыли после налогообложения, величина которого заявлена как 8,5%. Однако фактическая эффективная ставка может быть несколько ниже, поскольку суммарная фискальная база уменьшается на размер самого сборa. По информации швейцарских консультантов, федеральный налог на прибыль в Швейцарии (Corporate Income Tax, CIT) составляет 8,5% на прибыль после налогообложения (реально эффективная ставка около 7,83%).

Чтобы наглядно пояснить, как работает подобная система, рассмотрим пример. Допустим, компания А получила прибыль до налогообложения в размере 1,000,000 CHF (примерно 1,040,000 EUR, исходя из курса 1 CHF = 1,04 EUR). Если брать 8,5% от прибыли после того, как этот взнос учтен в расчетах, получается реальная нагрузка меньше формальной. Итоговая сумма, которую нужно будет перевести в бюджет на федеральном уровне, в среднем будет составлять 78,300 CHF (около 81,432 EUR), что соответствует 7,83% от дохода до вычета.

Кантональные и муниципальные налоги: разница между кантонами

К значительной вариативности совокупного показателя приводит второй и третий уровни власти. Общая ставка корпоративного налога в Швейцарии (федеральный + кантональный + коммунальный) находится в диапазоне от 11,9% до 21,6%, в зависимости от кантона.

Для понимания того, почему происходит столь заметное расхождение, рассмотрим кантоны Женева и Цуг. Первая юрисдикция исторически имеет более высокие расходы на социальную инфраструктуру и образование, что сказывается на величине обязательных взносов. Вторая, напротив, старается привлекать крупные международные корпорации благодаря более либеральным ставкам. Поэтому для одной и той же компании, имеющей одинаковую структуру доходов, выбор региона регистрации компании в Швейцарии может обернуться разницей в нескольких процентных пунктах нагрузки.

В дополнение приведем сравнительную таблицу средних эффективных ставок (примерные цифры, так как для каждого случая расчет индивидуален):

Эти цифры показывают, что Цуг действительно является одной из наиболее привлекательных областей с точки зрения налогообложения в Швейцарии для хозяйственных обществ, в то время как в Женеве показатель выше.

Минимальный корпоративный налог 15% (Pillar Two OECD): кого это затронет?

Международная инициатива под названием BEPS 2.0 нацелена на выравнивание глобальных правил для транснациональных корпораций. Минимальный корпоративный налог 15% (Pillar Two OECD) введен для крупных международных компаний, годовой доход которых превышает 750 млн евро. Как указано выше, он влияет на транснациональные корпорации, но не распространяется на малый и средний бизнес. Поскольку Швейцария подписала соглашение о реализации этих норм, то с 2024 года вступил в силу местный Квалифицированный внутренний минимальный дополнительный сбор (QDMTT), а с 2025 года — Правило включения доходов (IIR).

Если фирма формально платит меньше чем 15% совокупно, то разница довзимается либо в стране головного офиса, либо в юрисдикции, где действует упомянутый минимальный сбор. Бизнесменам важно оценивать, попадает ли их структура в критерий по выручке, потому что при его превышении фискальная нагрузка может возрасти до общей ставки минимум в 15%.

Патентный бокс и налоговые льготы для инновационных компаний

Одним из интересных механизмов налогового режима Швейцарии по привлечению высокотехнологических проектов считается патентный бокс. Он позволяет существенно сократить налогоисчисление с дохода, возникающего от использования запатентованных изобретений или сопоставимых прав интеллектуальной собственности. Патентный бокс (до 90% налогового освобождения на доходы от патентов) активно внедряется в нескольких кантонах, следуя Федеральному закону о налоговой реформе (TRAF). Ставка освобождения колеблется: в некоторых регионах это может быть около 80%, а в других — до 90%.

Сверхвычеты на исследования и разработки (R&D) — следующий важный элемент налоговой системы Швейцарии. Вычеты на исследования и разработки (R&D) до 150% расходов представляют собой дополнительный коэффициент, по которому допустимые расходы на инновации могут учитываться более чем в одинарном размере. Так, если компания вкладывает 100,000 CHF (около 104,000 EUR) в разработку нового продукта, ей может быть разрешено списать 150,000 CHF (примерно 156,000 EUR) из налогооблагаемой базы в зависимости от кантона.

Как рассчитывается налогооблагаемая прибыль в Швейцарии?

В общих чертах расчет налогооблагаемого дохода в Швейцарии напоминает правила, принятые в большинстве развитых стран: берется прибыль от реализации, инвестиционный заработок, другие операционные поступления и уменьшается на вычитаемые расходы (амортизация, проценты, заработная плата, социальные отчисления, некоторые виды представительских затрат и так далее). В швейцарских кантонах допустима либеральная система амортизации в первый год (до 20% от стоимости для отдельных видов основных средств), если это согласуется со счетами компании.

Допустим, фирма приобрела оборудование на 200,000 CHF (примерно 208,000 EUR). При стандартном прямолинейном методе, если срок эксплуатации 5 лет, ежегодный амортизационный расход составит 40,000 CHF (около 41,600 EUR). Но если в кантоне предусмотрена ускоренная схема, то компания может списать до 20% от покупки в первый год, то есть 40,000 CHF уже сразу, а затем продолжать амортизировать остаток более сокращенными порциями в последующие периоды.

Налог на капитал для компаний

Хотя на федеральном уровне налог на капитал в Швейцарии отсутствует, в кантонах действует правило уплаты сбора, рассчитываемого исходя из величины собственного капитала (акции, резервы, нераспределенная прибыль). При этом ставка может колебаться от 0,001% до 0,5% (в ряде случаев до 0,02–0,5% для филиалов иностранных компаний). Иногда кантоны учитывают возможность зачета суммы корпоративного сбора на прибыль в счет уплаты налога на капитал, чтобы не возникал двойной эффект.

Чтобы лучше понимать налоговые обязательства для компаний в Швейцарии, рассмотрим пример: у предприятия уставный капитал (акционерный) 500,000 CHF (примерно 520,000 EUR), накопленные резервы 300,000 CHF (около 312,000 EUR) и нераспределенная прибыль 200,000 CHF (около 208,000 EUR), и того собственные средства составляют 1,000,000 CHF. Если кантональная ставка 0,1%, то сумма сбора будет 1,000 CHF (порядка 1,040 EUR). При этом если в прошлом году была внесена значительная сумма корпоративных отчислений на прибыль, некоторые кантоны разрешают зачет, сводя фактическую уплату к нулю.

Как иностранные компании облагаются налогом в Швейцарии?

Иностранные организации подпадают под местные правила при наличии постоянного представительства, владения недвижимостью, ведения брокерской деятельности в сфере недвижимости или же обеспечения своих кредитных требований через швейцарские активы. Филиалы иностранных компаний уплачивают сборы по тем же ставкам, что и локальные организации. Таким образом, налог на прибыль филиалов в Швейцарии может достигать 11,9–21,6%.

Особенность заключается в том, что при переводе прибыли за границу отсутствует удерживаемый сбор. Для многих международных концернов это серьезное преимущество. При этом с точки зрения определения налогооблагаемого дохода берутся данные швейцарской финансовой отчетности филиала, но расходы, связанные с иностранными подразделениями (не имеющими базу в Конфедерации), могут не включаться в расчет.

Налогообложение физических лиц в Швейцарии в 2025 году

Швейцария традиционно сочетает высокую степень децентрализации с прогрессивными принципами налогообложения. Для физических лиц это означает, что каждый житель (налоговый резидент) платит со своих мировых доходов и богатства, а нерезидент — только с тех поступлений, которые получают источник в Конфедерации (например, доходы от швейцарских банков или недвижимости).

Резидентами считаются лица, которые либо проживают в Конфедерации более 30 дней с намерением работать, либо находятся свыше 90 дней без трудовой деятельности. Такие категории платят со своего мирового дохода и имущества, тогда как нерезиденты ограничиваются выплатами по доходам из швейцарских источников (зарплата за местную работу, недвижимость, дивиденды от швейцарских компаний и т. д.).

Налоги в Швейцарии, касающиеся частных лиц, тоже имеют многоуровневый характер. С одной стороны, существует федеральный подоходный сбор с максимальной ставкой в 11,5%, а с другой — есть кантональные и муниципальные платежи, которые могут довести совокупный показатель до 45,5%. При этом в большинстве кантонов прогрессивные ставки налога меняются от низких (для небольших доходов) до достаточно высоких (для крупных доходов), однако некоторые регионы в последние годы перешли на фиксированную ставку (flat rate). Если планируется оплачивать налоги в Швейцарии на уровне физических лиц, необходимо учитывать такие факторы, как семейное положение, наличие детей, профессиональные вычеты и страховые отчисления.

Граждане и резиденты ежегодно подают одну налоговую декларацию, в которой отражают суммарный доход (зарплата, дивиденды, проценты, другие источники). Из этой суммы вычитают все допустимые расходы и льготы. Итоговая ставка налога рассчитывается исходя из применимой шкалы, соответствующей уровню чистого дохода.

Дополнительно следует учитывать, что доход в виде дивидендов, полученный от значительного участия в юридическом лице (как правило, при владении более 10 % уставного капитала), в ряде кантонов, а также на уровне Федерации, подлежит налогообложению по сниженной ставке.

Федеральная шкала налогообложения доходов физических лиц в Швейцарии

Федеральная система для одиноких налогоплательщиков и супружеских пар (включая тех, у кого есть несовершеннолетние дети) использует разные шкалы. Ниже приводятся официальные данные для налогооблагаемого дохода в швейцарских франках (CHF).

Одинокие налогоплательщики

Для налогооблагаемого дохода в Швейцарии, превышающего 793,400 CHF, общая ставка 11,5% применяется к сумме, которая находится выше указанного порога.

Супруги, а также лица в браке с несовершеннолетними детьми

При доходе более 940,800 CHF совокупная верхний размер налога на прибыль физических лиц в Швейцарии также достигает 11,5%.

Федеральный подоходный налог в Швейцарии редко превышает 11,5% в максимальной ставке. Однако итоговая сумма зависит от применяемых вычетов, семейного положения и размера налогооблагаемого дохода.

Налогообложение прибыли на кантональном уровне в Швейцарии (на примере кантона Цюрих)

Каждый кантон разрабатывает собственную шкалу — ниже рассмотрена базовая (основная) ставка в Цюрихе. При этом окончательная сумма налога на прибыль в Швейцарии может повышаться или понижаться в зависимости от муниципального коэффициента и церковного налога.

Одинокие налогоплательщики

Семейные пары и родители, имеющие детей младше 18 лет

В кантоне Цюрих, как и во многих других регионах, помимо основной базовой шкалы действуют различные надбавки, зависящие от муниципалитета и религиозной принадлежности налогоплательщика.

• Умножение на 0,98: базовые цифры налогового закона Цюриха необходимо корректировать на коэффициент 0,98.
• Муниципальный коэффициент: колеблется от 0,72 до 1,30. Например, в городе Цюрих составляет 1,19.
• Церковный налог: зависит от принадлежности к определённой конфессии и обычно варьируется в диапазоне 0,06–0,17 относительно базового налога.

В итоге, реальный налог на прибыль физлиц в Швейцарии может существенно отличаться от «начисленного» в базовой табличке, поскольку каждая коммуна имеет собственные надбавки.

Кантон Женева: особая система налогообложения в Швейцарии

Женевский кантон во многом отличается от других регионов, поскольку здесь нет классического деления доходов на интервалы с фиксированной ставкой для каждого диапазона. Вместо этого применяется пошаговое увеличение налога на прибыль физлиц в Швейцарии при каждом росте прибыли, что делает систему более гибкой, но одновременно и сложной для расчета.

При разделении для супружеских пар применяется ставка, вычисленная на основе 50% от их совокупного дохода (т. н. сплит-система), что позволяет снизить прогрессию. Одновременно коммунальный налог в кантоне Женева вводится на основе базовой кантональной ставки и множителя, который каждая коммуна устанавливает самостоятельно (от 25 до 51%). В самом городе Женева коммунальный коэффициент достигает 45,5%, что существенно влияет на итоговый платеж.

С 2024 года одинокие, разведенные или живущие раздельно родители получили возможность воспользоваться частичным разделением, если оба родителя принимают участие в уходе за детьми. Эта мера призвана несколько сгладить налоговую нагрузку и дать определенные послабления семьям, где воспитание детей осуществляется совместно, несмотря на формальное отсутствие брачного союза. Такая политика отражает общий тренд властей на постепенную адаптацию традиционных правил налогообложения в Швейцарии к современным семейным ситуациям.

Система налоговых вычетов в Швейцарии: что можно списать?

Предусмотрен ряд фискальных вычетов, которые позволяют уменьшить налогооблагаемый доход в Швейцарии. Среди них:

• Социальные страховые взносы. В эту категорию входят, например, взносы в пенсионный фонд (2-й столп) и страхование от несчастных случаев.
• Профессиональные расходы. Можно списать затраты на дорогу к месту работы (в пределах установленных лимитов), а также расходы на рабочую одежду, если она является обязательной.
• Расходы на обучение. Возможность списать затраты на переквалификацию или курсы повышения квалификации, если они связаны с профессиональной деятельностью.
• Вычеты на детей и супругов. Государство предоставляет налоговые льготы семьям с несовершеннолетними или находящимися на иждивении детьми.

Пример расчета налогового вычета в Швейцарии: гражданин с доходом 100,000 CHF (около 104,000 EUR) оплатил профессиональные курсы на 3,000 CHF (порядка 3,120 EUR), потратил 2,000 CHF (примерно 2,080 EUR) на проезд и внес 4,000 CHF (около 4,160 EUR) в пенсионный фонд. Суммарно, после подтверждения, он может уменьшить налогооблагаемый доход на 9,000 CHF (около 9,360 EUR).

Налоги для самозанятых и фрилансеров в Швейцарии

Самозанятые лица регистрируют бизнес-деятельность и уплачивают обязательные платежи в соответствии с доходом, который формируется от их профессиональной деятельности. При этом важно не путать такую модель с классическим трудовым договором. У самозанятого больше свободы в плане списания затрат, но и больше административной ответственности — нужно вести отчетность, корректно декларировать полученные гонорары.

Налогообложение иностранных граждан, работающих в Швейцарии

Если у них нет постоянного вида на жительство, работодатель обычно удерживает обязательный взнос сразу из заработной платы (налог у источника). Ставка удержания зависит от кантональных правил и, как правило, учитывает только базовые вычеты (например, личный вычет, семейные вычеты). Если иностранец желает учесть иные затраты или получить льготы, ему нередко приходится подавать годовую декларацию и проходить процедуру «корректировки».

Свяжитесь с нами

Удерживаемые налоги в Швейцарии в 2025 году

Налоги в Швейцарии для физлиц включают также платежи, связанные с инвестиционным доходом: дивиденды, проценты, роялти.

Дивиденды в Швейцарии: ставка удерживаемого налога 35%

Стандартный механизм таков: при выплате дивидендов из швейцарской компании у источника удерживается 35%. Для местных резидентов эта сумма может быть полностью возвращена, если доход декларируется по установленным правилам. Для нерезидентов вопрос возврата решается в зависимости от соглашений об избежании двойного налогообложения. К примеру, если с вашей страной заключен договор, позволяющий понижать ставку до 15% или 10%, то возможно оформить соответствующие формы в швейцарские налоговые органы и вернуть часть удержанных сумм. Эти нормы — часть особенностей налогообложения в Швейцарии, которые особенно важны для холдинговых структур, намеренных централизованно управлять капиталом.

Обычно действует процедура предварительного согласования — нерезидент предоставляет в швейцарские органы сертификат налогового резидентства своей страны, затем ему разрешается удерживать пониженный тариф (скажем, 10% вместо 35%). Либо взимается полная ставка, а получатель позже подает заявление на возврат разницы. В любом случае наличие или отсутствие соглашения сильно влияет на итоговую сумму.

Процентные доходы и облигации

По аналогичной схеме происходит удержание 35% с купонных выплат по облигациям и процентам по банковским вкладам. Швейцарское законодательство требует, чтобы эмитент или банк перечислял эту сумму напрямую в казну, выдавая получателям соответствующие подтверждающие документы для оформления возврата или зачета.

Роялти: освобождение от удерживаемого налога

Принципиальное отличие состоит в том, что роялти в Швейцарии составляет 0% удерживаемого налога. Выплаты за использование интеллектуальной собственности либо за лицензионные соглашения обычно не облагаются сбором у источника, но должны соответствовать рыночным условиям. Фактически, авторские вознаграждения выплачиваются без дополнительного фискального вычета у источника. Однако тем, кто стремится оплатить налоги в Швейцарии, следует помнить о правильной документации, которая подтверждает обоснованность роялти. Если трансферная цена будет завышена или занижена, местная администрация может пересмотреть расчеты.

В целом, налоговые обязательства для компаний в Швейцарии в части удерживаемых платежей часто регулируются международными соглашениями. Эти договоры определяют, сколько процентов остается в местном бюджете и какую сумму можно вернуть в стране резидентства получателя.

НДС (налог на добавленную стоимость) в Швейцарии в 2025 году

Налог на добавленную стоимость — один из ключевых косвенных платежей, формирующих большую часть поступлений в бюджет. Новые правила с 2025 года вводят корректировки в методах администрирования, особенно для порталов и электронных площадок.

Актуальные ставки НДС (стандартная, сниженная, нулевая)

В настоящее время базовая ставка НДС в Швейцарии составляет 8,1% (розничная торговля, производство, большинство бытовых услуг). Есть и льготные тарифы:

• Сниженная ставка 2,6%: продукты питания из супермаркета, безалкогольные напитки (не все), периодические издания, а также некоторые медицинские товары.
• Специальная ставка 3,8%: услуги гостиниц (проживание), хостелов, пансионов.

Под нулевой категорией подразумеваются некоторые экспортные операции, где фактическая нагрузка равна 0%. С 1 января 2025 года вступают в силу изменения, связанные с частичной ревизией Закона о НДС, но сами цифры ставок пока не претерпели кардинальных перемен, за исключением их незначительного увеличения, призванного поддержать социальные программы.

Как облагаются НДС электронные и цифровые услуги?

Налоги в Швейцарии, связанные с цифровыми и электронными услугами, предусматривают особый порядок исчисления, когда компания, не имеющая физического присутствия, все равно может признаваться плательщиком. Фирмы, предоставляющие электронный контент (онлайн-курсы, цифровые подписки), также обязаны регистрироваться в качестве плательщиков, если объем их продаж в Конфедерации превышает определенный порог (часто это около 100,000 CHF в год, что примерно 104,000 EUR). С 2025 года дополнительные обязанности возложены на порталы — они могут рассматриваться как «налоговые агенты» и нести ответственность за правильность уплаты НДС в Швейцарии. Это означает, что администрирование должно быть еще более тщательным: важно разделять собственные продажи от транзакций третьих лиц.

При сравнительно небольших оборотах (менее 100,000 CHF) организация может не регистрироваться в качестве плательщика и не выставлять соответствующий счет-фактуру. Но в этом случае теряется право на зачет «входного» НДС. Кроме того, некоторые виды деятельности (медицинские услуги, образование, культура) могут быть частично освобождены.

Другие налоги в Швейцарии

Помимо фискальных платежей с прибыли, доходов и добавленной стоимости, существуют иные виды налогов в Швейцарии, влияющие на капитал и имущество.

Облагается совокупность всех активов физического лица за вычетом долговых обязательств. Однако владельцы бизнеса, у которых есть значительные активы (акции, недвижимость, банковские вклады), могут столкнуться со ставками от 0,02% до 1,03% на сумму, превышающую определенные пороги. При этом каждый регион устанавливает собственные шкалы, поэтому, прежде чем полностью оплатить налоги в Швейцарии, стоит изучить условия конкретного кантона.

В качестве иллюстрации возьмем резидента, чье мировое состояние оценивается в 2,000,000 CHF (около 2,080,000 EUR). Если примененная кантональная ставка будет 0,3%, то сумма к уплате составит 6,000 CHF (примерно 6,240 EUR) в год. Порог, с которого начинается начисление, и предельная ставка отличаются в зависимости от местоположения.

Федеральное законодательство Швейцарии не предусматривает налогообложения при получении имущества в порядке наследования или дарения, но во многих кантонах действуют местные правила. Для прямых потомков и супругов зачастую предусмотрено полное освобождение или льготная ставка. Если же имущество переходит к более дальним родственникам или посторонним лицам, наследники платят по прогрессивным ставкам. Таковы особенности налогообложения в Швейцарии, при которых родственные связи играют главную роль. Если речь идет о крупных активах, иностранцу целесообразно проконсультироваться с юристами заранее.

В нескольких кантонах введен налог на владение объектом недвижимости в Швейцарии: ставка колеблется от 0,1% до 0,3% от кадастровой или рыночной стоимости. Есть и сбор за приобретение, например, гербовый сбор (stamp duty), но он не везде одинаков.

В ряде коммун взимается церковный сбор, применяемый к членам определенной конфессии. Его ставка невелика, но иногда вызывает вопросы у иностранцев, не привыкших к подобной практике. Если налогоплательщик не состоит в конфессии, он может быть освобожден от данного платежа.

Льготы и налоговые стимулы для бизнеса и инвесторов в Швейцарии

Правительство Конфедерации и кантональные администрации стремятся сохранять деловую среду конкурентоспособной. Поэтому в своде правил есть ряд мер, обеспечивающих снижение ставок или частичное освобождение для определенных категорий плательщиков.

Как работает освобождение от участия (Participation Relief)?

Освобождение от участия (Participation Relief). Если корпорация владеет как минимум 10% капитала другой компании или доля оценивается от 1 млн CHF, то получаемые дивиденды в Швейцарии могут не облагаться или облагаться по сниженной ставке. Это позволяет частично или полностью исключить из налогооблагаемой базы дивиденды, полученные от подобной инвестиции. Такой подход иллюстрирует основные аспекты налогообложения в Швейцарии, ориентированные на недопущение экономического двойного сбора.

Какие компании могут получить налоговые вычеты на исследования и разработки?

Налоговые обязательства для компаний в Швейцарии также могут быть уменьшены за счет патентного бокса: до 90% прибыли от интеллектуальной собственности (патентов, ноу-хау) освобождаются от налогообложения в некоторых кантонах. Инновационные стартапы или подразделения крупных холдингов могут рассчитывать на сверхвычеты до 150%. Для этого требуется документально подтвердить, что соответствующие затраты направлены на реальные научно-исследовательские проекты. Таким образом, налоги в Швейцарии становятся более лояльными по отношению к инновационным отраслям, что стимулирует открытие R&D-центров и технологических стартапов.

Супервычеты для инновационных компаний и технологических стартапов

Когда речь заходит о существенных вложениях в патенты, программное обеспечение или R&D, собственники могут воспользоваться патентным боксом и дополнительными списаниями расходов. Например, если технологический стартап вложил 300,000 CHF (около 312,000 EUR) в разработку нового софта, при применении коэффициента 1,5 вычет может достигнуть 450,000 CHF (примерно 468,000 EUR).

Налоговые преференции для компаний, работающих в международном бизнесе

Швейцарские кантоны продолжают предлагать специальные режимы (например, холдинговые, смешанные и домицильные компании), хотя в последние годы они претерпели серьезные изменения в связи с реформой TRAF. Во многих случаях ставка налогоисчисления в Швейцарии может быть снижена благодаря поэтапной структуризации и использованию освобождений от участия. С учетом того, что многие кантоны позволяют зачесть корпоративный сбор на прибыль против налога на капитал, эффективность размещения штаб-квартиры в данной юрисдикции заметно возрастает.

Налогообложение иностранных доходов и международные налоговые соглашения Швейцарии

Налоги в Швейцарии для резидентов распространяются на их мировой доход, то есть любые поступления из-за границы подлежат отражению в декларации. Гражданам и постоянным резидентам нужно применять систему зачетов. Она бывает односторонней (когда отсутствует соглашение) или двусторонней (при наличии СИДН). При этом ключевые налоговые принципы предполагают, что ставка может быть скорректирована, если человек подтвердит удержание сбора в другом государстве.

Если говорить о транснациональных корпорациях, то фискальные требования к бизнесу в Швейцарии тоже учитывают, где именно извлекается прибыль. При наличии постоянного представительства за рубежом компания в Конфедерации может не облагать доход, полученный за пределами местной территории, но обязана документировать структуру потоков. Подобная практика удобна для холдингов, желающих централизованно управлять дивидендами. В то же время налоги в Швейцарии позволяют учесть уже уплаченные суммы при распределении прибыли между филиалами.

Сеть соглашений об избежании двойного обложения у данной страны включает более 100 договоров. За счет этого иностранные предприниматели могут снизить либо полностью свести к нулю удержания на дивиденды, проценты или роялти. Для применения льготных условий получатель дохода должен быть резидентом одной из договаривающихся сторон и представить необходимые бумаги (форму запроса, сертификат резидентства и т. д.). Такая специфика налоговой систем в Швейцарии повышает популярность этой юрисдикции для международных холдингов, ведь, стремясь оплатить налоги, руководство получает прозрачный механизм расчета. Конечно, требуется соблюдать формальности: доказать статус резидентства, предоставить нужные сертификаты.

Порядок управления налоговыми обязательствами в Швейцарии

В Швейцарской Конфедерации фискальное администрирование осуществляется на двух уровнях — общегосударственном и кантональном.

Юридические лица обязаны четко разграничивать полномочия налоговых органов и точно знать, в какую инстанцию необходимо подавать отчетную документацию, а также соблюдать установленные временные рамки.

Период налогообложения соответствует календарному году. Как правило, окончательная отчетность предоставляется не позднее 31 марта. В отдельных кантонах допускается продление предельного срока до конца апреля. Бумажная форма уже не столь актуальна, большинство регионов предоставляют онлайн-инструменты, позволяющие загружать все данные в систему.

Отдельное значение имеют авансовые платежи, когда юрлица перечисляют предполагаемую сумму в течение отчетного года. Благодаря такой схеме обязанности по уплате налогов для компаний в Швейцарии погашаются постепенно, что упрощает бюджетное планирование. По окончании периода проводится перерасчет на основе реальных показателей, и если возникла переплата, ее могут вернуть или учесть в будущем периоде. Если же зафиксирована недоимка, компанию обяжут доплатить разницу.

Законодательство предусматривает штрафные санкции за просрочку и несвоевременную подачу документов. Их размер зависит от просрочки и от того, была ли она вызвана небрежностью либо умышленным уклонением. В случае умышленного искажения декларации могут последовать более серьезные штрафные меры. Система регулируется как федеральным законодательством, так и кантональными актами. Чтобы избежать проблем, иностранным инвесторам рекомендуется составлять график отчетности, особенно если они планируют оплатить налоги в Швейцарии в нескольких кантонах сразу.

Функции по надзору и сбору платежей делятся между Федеральной налоговой администрацией (Federal Tax Administration) и кантональными налоговыми управлениями. Между ними осуществляется обмен информацией, особенно после вступления в силу автоматического обмена банковскими данными. Финансовые обязательства компаний перед налоговыми органами Швейцарии особенно важны для больших холдингов, у которых могут быть разветвленные структуры и филиалы. В таких случаях требуется наладить внутренний учет, где каждая операция отражается корректно и прозрачно. Любые расхождения в документах повышают риск доначислений, а также могут привести к спорам с местными органами.

Заключение

Почему стоит работать с налоговыми консультантами? Налоговый режим в Швейцарии, со всеми сложностями, связанными с кантональными различиями и международными стандартами, требуют значительных юридических знаний. Специалисты помогают найти оптимальные формы ведения деятельности и адаптировать схемы к меняющимся международным стандартам. Они контролируют корректность договоров, анализируют транснациональные потоки и обеспечивают своевременную подготовку отчетности. Это особенно актуально, если бизнес оперирует в разных странах и может столкнуться с тонкостями правовых норм каждой из них.

Кроме того, эксперты в сфере юриспруденции и финансов могут заранее предвидеть изменения в законодательстве, подобные принятию Pillar Two или корректировке НДС-правил. Это позволит не только избежать возможных санкций, но и эффективно планировать долгосрочные инвестиционные проекты.

Наша компания предоставляет комплексные услуги в области налогового сопровождения бизнеса в Швейцарии и стратегического консультирования. Мы разрабатываем персональные решения с учетом конкретного профиля клиента, масштаба бизнеса и географии операций. Обращаясь к нам, вы получаете детальный план действий, включающий помощь в соблюдении формальностей, анализ актуальных льгот и оптимизацию схем под требования международных стандартов.