Налоговая система в Гонконге: подробный обзор для бизнеса и физических лиц

Базовый подход для налогов в Гонконге для бизнеса, — источник формирования прибыли. Платежи осуществляются только с дохода, возникшего на территории Гонконга. Поступления от внешнеэкономической деятельности за пределами юрисдикции, а также распределения, проценты и инвестиционные результаты, полученные за рубежом, не включаются в налоговую базу. Такая модель выгодна предпринимателям, ведущим деятельность в разных странах, и международным холдингам, которым важна гибкость в управлении прибылью и оптимизация налоговой базы.

• критерии признания налогового резидентства организаций и частных лиц в Гонконге;
• устройство налога на прибыль (Profits Tax) и логика применения двухуровневых ставок;
• специфика индивидуального налога в Гонконге и порядок распространения норм на нерезидентов;
• причины отсутствия НДС и сборов с распределяемых доходов в юрисдикции;
• действующие специальные налоговые режимы в Гонконге и льготы для инновационных проектов и транснациональных структур.

Материал адресован владельцам бизнеса, инвесторам и профильным консультантам. Цель — помочь детально понять налоговые правила Гонконга и спроектировать корпоративную модель с учетом локальных требований.

Как налоговая система в Гонконге определяет резидентство

Система Гонконга основана не на принципе резидентства, а на территориальном происхождении дохода. Ключевая разница по сравнению с большинством государств — решающим критерием выступает не место инкорпорации и не страна проживания, а происхождение прибыли. Такая конструкция норм поддерживает невысокие ставки и превращает территорию в удобный центр управления международными активами.

Что значит «резидентство» в контексте Гонконга

В традиционной модели налоговая привязка определяет государство, где организация или частное лицо обязаны декларировать совокупный доход. В Гонконге применяется иной режим — обложению подлежит исключительно прибыль, возникшая внутри территории. Следовательно, поступления от внешних сделок не включаются в базу, даже если компания создана или контролируется из данной точки.

Для граждан и иных плательщиков это выражается в освобождении зарубежных поступлений, капиталовложений и вознаграждений. Лицо, имеющее налоговую принадлежность к данной юрисдикции, не перечисляет сборы с дивидендов, процентных начислений и результатов распоряжения активами, расположенными вне территории.

Для компаний принцип тот же: решающим является источник прибыли, а не место регистрации. Однако при применении соглашений об избежании двойного налогообложения (CDTA) важно, чтобы компания призналась налоговым резидентом Гонконга. В таких случаях учитывается не только место инкорпорации, но и то, где находится «центральное управление и контроль» (central management and control).

При условии, что совет директоров принимает стратегические решения в Гонконге, заседания проводятся на месте, а ключевые управленческие функции осуществляются на этой территории, компания признается управляемой из Гонконга и может подтвердить статус резидента для целей CDTA.

Практика для компаний и физических лиц

Рекомендации

Чтобы понять, подпадает ли ваша деятельность под налогообложение в Гонконге, важно смотреть не на формальные признаки, а на реальную суть операций. Здесь главным критерием остаётся источник дохода — то место, где он фактически создаётся. Поэтому первоочередным этапом становится анализ источников прибыли компании — необходимо определить, осуществляется ли заключение договоров, производство или оказание услуг непосредственно в Гонконге либо за его пределами.

Распространенная ошибка предпринимателей заключается в убеждении, что регистрация юридического лица в Гонконге автоматически подтверждает налоговое резидентство. На практике решающим критерием выступает место фактической деятельности. Когда руководство, административный центр и персонал размещены вне территории, а поступления формируются вследствие зарубежной деятельности, такие доходы могут квалифицироваться как офшорные. В этой ситуации начисление налога на прибыль в Гонконге не производится. Норма распространяется и на локальные компании, и на транснациональные холдинги, использующие данную юрисдикцию как промежуточную площадку.

Для предприятий определяющим элементом остается система корпоративного управления. Когда стратегические решения принимаются за рубежом, а текущие операции выполняются локально, важно четко разграничить функции и закрепить их документально. Прозрачный финансовый учет позволяет подтвердить, что часть доходов действительно связана с иностранной деятельностью, а остальная — с источниками внутри Гонконга. Такой механизм не только минимизирует налоговые риски, но и усиливает позицию организации при возможных проверках со стороны Inland Revenue Department (IRD).

Гражданам и иным плательщикам следует учитывать, что даже при либеральном фискальном режиме Гонконга требуется тщательно выверенная стратегия структурирования доходов и обязательств. Продолжительность пребывания, место фактического выполнения работы и форма выплат определяют, будет ли начисляться налог на заработную плату в Гонконге. Если вы работаете на международные компании, важно разделять вознаграждение за труд, выполненный в Гонконге, и доход, полученный за границей. В некоторых случаях краткие командировки менее 60 дней позволяют избежать уплаты налога.

Корпоративный налог

Налоговая система Гонконга традиционно воспринимается как одна из наиболее дружественных к предпринимательству в азиатском пространстве. Здесь отсутствуют сборы на капитал, выплаты с дивидендов и налогообложение прироста стоимости. Корпоративный платеж рассчитывается исключительно с доходов, сформированных внутри территории. Такая конструкция правил упрощает трансграничное планирование и делает Гонконг практичной базой для структур, работающих на нескольких рынках.

Ключевой фискальный платеж для организаций — Profits Tax, то есть сбор с коммерческого результата. Он охватывает все корпорации и лиц, ведущих предпринимательскую деятельность в Гонконге и получающих поступления из местных источников. Доходы, сформированные за пределами юрисдикции, не включаются в базу — аналогично подходу для граждан и резидентов.

Общие положения (Profits Tax)

По действующим правилам объектом обложения признается результат, полученный или возникший на территории Гонконга в ходе предпринимательской, торговой либо профессиональной активности. Даже если юридическая структура инкорпорирована за пределами юрисдикции, но фактически осуществляет операции в Гонконге — например, через филиал, офис или уполномоченного представителя, — обязанность по уплате возникает.

Капитальные поступления и дивидендные распределения исключаются из расчетной базы — это выгодно выделяет Гонконг на фоне большинства соседних экономик. В исчисление включаются только операционные притоки: выручка от реализации, вознаграждение за услуги, доходы от логистики, лицензионные платежи и прочая коммерческая активность.

Применяется принцип «сначала оценка — затем проверка». Налогоплательщик самостоятельно подает декларацию и перечисляет сумму по собственным расчетам. Контроль со стороны департамента проводится после представления отчётности компании в Гонконге по налогам. Такой порядок укрепляет доверие между бизнесом и регулятором, однако требует безупречной бухгалтерии и четко выстроенной внутренней системы.

Ставки и двухуровневая система

С 2018 года действует двухступенчатая шкала, ориентированная на поддержку малого и среднего сегмента, а также стимулирование запуска новых подразделений.

• Для корпораций:
  • 8,25% — на первые HKD 2 000 000 результата;
  • 16,5% — на сумму сверх указанного порога.
• Для индивидуальных предпринимателей и партнерств (unincorporated businesses):
  • 7,5% — на первые HKD 2 000 000 результата;
  • 15% — на доход свыше указанного лимита.

Благодаря такой модели ставка корпоративного налога в Гонконге в 2025 году остаётся из самых низких среди развитых экономик. Для сравнения: в Сингапуре ставка составляет 17%, в Великобритании — 25%, в материковом Китае — до 25% в зависимости от характера деятельности.

В Гонконге не установлены обязательные предварительные взносы по сбору с коммерческого результата. При этом каждая организация ежегодно подает отчетность, где фиксирует финансовые итоги и подтверждает происхождение поступлений — офшорное либо внутреннее. Если часть операций проводится за пределами юрисдикции, предприятие может подать заявление о признании прибыли offshore, что позволяет законно избежать двойного налогообложения.

Примеры льгот и особенностей

Одним из ключевых факторов, повышающих интерес инвесторов к Гонконгу, является наличие широкой системы налоговых стимулов. В юрисдикции установлены сниженные и нулевые ставки для отдельных категорий бизнеса, что особенно актуально для финансовых и технологических фирм.

• Corporate Treasury Centre (CTC). Казначейские центры корпораций могут использовать сниженный тариф 8,25%, если функции руководства и контроль реализуются из Гонконга, а организация подтверждает экономическую субстанцию.
• Aircraft leasing и ship leasing. Доходы по таким договорам допускается облагать по 8,25% либо освобождать полностью при соблюдении критериев по численности команды и уровню локальных расходов.
• Перестрахование и captive-страхование. Для указанных направлений применяется режим с половинной ставкой 8,25%.
• Фонды коллективных инвестиций. Фонды, зарегистрированные под надзором Securities and Futures Commission (SFC) и соответствующие критериям bona fide fund, освобождаются от уплаты налога на прибыль.
• Patent Box Regime. С 2023/24 финансового года доходы от коммерциализации интеллектуальной собственности, созданной в Гонконге, облагаются по ставке 5%. Этот механизм укрепляет позиции города как инновационного центра региона.

Кроме того, в Гонконге применяется режим Foreign-Sourced Income Exemption (FSIE), который предусматривает освобождение от налога на дивиденды, процентные начисления и прирост капитала. Льгота доступна при ведении достоверной отчетности и подтверждении экономической субстанции компании.

Для структур, работающих на внешних рынках, весомым преимуществом является возможность зачета зарубежных платежей по налогам на основании договоров об избежании двойного налогообложения. На текущую дату Гонконг имеет 52 CDTA с иностранными государствами.

Индивидуальный налог на прибыль

В отличие от большинства развитых юрисдикций, где подоходное обложение строится на принципе резидентства, в Гонконге действует территориальная модель. Обязанность по уплате возникает только в отношении поступлений, полученных или возникших внутри территории, вне зависимости от гражданства либо постоянного места проживания. Такая модель особенно привлекательна для сотрудников международных компаний и экспатов, стремящихся к законной налоговой оптимизации.

Общие положения

Основным налогом для физических лиц является Salaries Tax — сбор с доходов от трудовой деятельности, вознаграждений и услуг. Подлежат обложению:

• вознаграждение за труд, премиальные выплаты, бонусные начисления и иные компенсации за работу, выполненную в пределах Гонконга;
• выплаты членам совета директоров и управленцам компаний, зарегистрированных на территории;
• доход от личных услуг, даже при договоре с иностранной организацией, если фактическое исполнение происходило в Гонконге.

Когда деятельность ведется за пределами юрисдикции и поступления не связаны с местными источниками, сбор не начисляется. Дополнительно освобождаются:

• иностранные притоки, включая проценты, дивидендные распределения и прирост капитала;
• пенсионные выплаты и социальные трансферты;
• арендные поступления при условии, что они уже отражены в отчетности по Property Tax.

Процедура администрирования проста и понятна. Плательщик самостоятельно формирует отчетность в Inland Revenue Department (IRD), фиксируя суммы, относящиеся к Гонконгу. Как правило, подача осуществляется ежегодно — в апреле, сразу после завершения налогового периода, который оканчивается 31 марта.

Система ставок и формат

Для физических лиц применяется смешанная конструкция — прогрессивная шкала и альтернативная фиксированная ставка. Такой подход позволяет соотнести фискальную нагрузку с уровнем поступлений. Расчет выполняется по двум вариантам, после чего вносится меньшая сумма — действует правило наименьшего результата.

• 2% — на первые HKD 50,000 дохода;
• 6% — на следующие HKD 50,000;
• 10% — на следующие HKD 50,000;
• 14% — на следующие HKD 50,000;
• 17% — на остаток дохода, превышающий HKD 200,000.

• Personal allowance — HKD 132,000 в год для одного лица.
• Married person’s allowance — HKD 264,000.
• Child allowance — HKD 130,000 на каждого ребёнка.
• Dependent parent allowance — от HKD 50,000 до HKD 100,000 в зависимости от совместного проживания.

Если налог по прогрессивной шкале превышает сумму, рассчитанную по единой ставке 15% на общий доход (после стандартных вычетов), применяется именно 15%. Эта «потолочная» ставка делает систему гибкой и выгодной для специалистов с высоким доходом: в большинстве случаев их эффективная ставка остаётся ниже, чем в Европе или США.

Дополнительно удерживаются обязательные взносы в Mandatory Provident Fund (MPF) — пенсионную систему:

• 5% от месячного дохода, но не более HKD 1,500 в месяц (при максимальной зарплате HKD 30,000). Работодатель вносит столько же, а работники с доходом ниже HKD 7,100 в месяц освобождаются от личного взноса.

Особенности для иностранных лиц

Для иностранных специалистов и экспатов налоговая система Гонконга представляет особый интерес. В юрисдикции отсутствует налог на глобальный доход, а также не взимаются сборы с дивидендов и процентных поступлений. Благодаря этому многие профессионалы выбирают Гонконг в качестве стабильной базы для длительной занятости и стратегического налогового планирования.

Ключевое положение для лиц, не являющихся резидентами, основано на принципе налогообложения по месту выполнения трудовой функции. Если работник находится на территории Гонконга менее 60 дней в течение налогового периода, его вознаграждение освобождается от Salaries Tax — это правило известно как 60-day rule. Если пребывание превышает этот срок, облагаются только те доходы, которые относятся к работе, фактически выполненной на территории.

Для директоров компаний ситуация иная: директорские вознаграждения облагаются налогом в Гонконге, даже если директор не проживает в регионе, поскольку источник дохода считается гонконгским.

Нерезиденты, работающие на зарубежные компании, часто оформляют employment split — разделение контракта на «гонконгскую» и «внешнюю» часть, чтобы показать, какая доля труда выполняется за пределами территории. IRD обычно требует документальные подтверждения — контракты, командировочные отчёты, билеты и график пребывания.

Для многих специалистов и владельцев бизнеса оптимальным решением становится структурирование доходов: заработная плата выплачивается за фактическую деятельность в Гонконге, а бонусы и дивиденды — из офшорных источников. Это позволяет законно минимизировать налоговую нагрузку, сохранив при этом статус налогоплательщика, соответствующий требованиям IRD.

НДС

Одним из ключевых отличий, придающих налоговой модели Гонконга уникальность, является полное отсутствие налога на добавленную стоимость и иных сопоставимых косвенных сборов. В юрисдикции не применяется НДС, GST или sales tax — значит, нет сложной отчетности, возвратов и промежуточных деклараций, характерных для других стран.

Для компаний это ведет к упрощению финансовых процессов, отсутствию дополнительной фискальной нагрузки на оборот и формированию более конкурентной цены на товары и услуги. Ввоз продукции в Гонконг также не облагается пошлинами, за исключением отдельных акцизных категорий — алкогольной продукции, табачных изделий, метанола и углеводородных материалов.

Отсутствие НДС в Гонконге делает юрисдикцию особенно удобной для дистрибуции, электронной коммерции, логистических операторов и международных поставщиков. Бизнес не несет издержек на возврат входного налога, а потребители не сталкиваются с надбавками в диапазоне от 5 до 20%, характерными для ряда государств Азии и Европы.

Для бюджета такой подход компенсируется развитым механизмом Profits Tax — прямого налога на прибыль, при этом административная нагрузка остается минимальной.

Свяжитесь с нами

Налог на дивиденды

Налога на дивиденды в Гонконге нет, что делает юрисдикцию одной из наиболее выгодных площадок для холдингов. Распределяемая акционерам прибыль не облагается ни на уровне компании, ни у получателя — вне зависимости от статуса резидентства.

Указанное правило охватывает внутренние выплаты, совершаемые гонконгскими юридическими лицами в пользу участников, а также поступления из иностранных источников. При поступлении прибыли материнской компании от иностранного дочернего общества такие суммы исключаются из расчетной базы, если источник не связан с данной территорией.

Территориальная модель, нулевая ставка на распределяемые доходы и отсутствие удержаний при выплате превращают юрисдикцию в востребованную платформу для трансграничного структурирования вложений. Группы компаний формируют холдинговые контуры через Гонконг, распределяя прибыль между юрисдикциями без двойного обложения и без потерь на промежуточных уровнях.

Дополнительный плюс — сеть из 52 соглашений об избежании двойного налогообложения, которые усиливают защиту трансграничных денежных потоков и снижают фискальные риски.

Специальные налоговые режимы/льготы

Фискальные нормы предусматривают ряд специальных налоговых режимов в Гонконге для поддержки стратегических сегментов — финансового сектора, инноваций, транспорта и инвестиций. Эти льготы для бизнеса в Гонконге позволяют уплачивать пониженную ставку 8,25% либо пользоваться нулевым режимом, если соблюдены требования к субстанции, управлению и численности персонала в регионе.

Ключевые категории:

• Corporate Treasury Centre (CTC). Послабления для внутригрупповых казначейских центров, управляющих ликвидностью транснациональных холдингов. Применяется ставка 8,25%.
• Aircraft leasing и ship leasing. Доходы от лизинга воздушных и морских судов могут облагаться по 0 или 8,25% при подтверждении экономической активности на территории.
• Captive insurance и перестрахование. Для страховых структур, включая брокерские сервисы, действует режим с половинным тарифом 8,25%.
• Patent Box Regime. Начиная с периода 2023/24, поступления от использования объектов ИС, созданных в юрисдикции, облагаются по 5%.
• Инвестиционные фонды. Освобождение от Profits Tax для структур под надзором Securities and Futures Commission (SFC) при наличии bona fide статуса и прозрачной инвестиционной политики.
• R&D и технологические разработки. Предусмотрены дополнительные вычеты: 300% на первые HKD 2 000 000 квалифицированных затрат и 200% на превышающие суммы.

Также действует Foreign-Sourced Income Exemption — освобождение дивидендов, процентных поступлений и прироста капитала от обложения при условии подтвержденной деловой субстанции. Компания обязана вести учет в формате, соответствующем требованиям Inland Revenue Department, и хранить доказательства экономического присутствия.

Совокупность указанных механизмов позволяет не только уменьшать эффективную фискальную нагрузку, но и легально выстраивать трансграничные модели с рациональным и прозрачным распределением прибыли.

Заключение

Налоговая система Гонконга демонстрирует, как лаконичные правила сочетаются с высокой результативностью. Территориальный подход, умеренные ставки, отсутствие НДС и налога на распределение прибыли делают эту площадку одной из наиболее востребованных для международной деятельности. Здесь открытость расчетов — не декларация, а практический инструмент защиты инвесторов и предпринимателей.

Однако даже в такой либеральной среде важно планировать структуру доходов и операций заранее. Ошибки в определении источника прибыли или отсутствии документального подтверждения могут привести к доначислениям. Поэтому грамотное налоговое планирование и сопровождение со стороны специалистов остаются обязательным условием успешного ведения бизнеса.