Режим IFICI в Португалии

Регистрация компании в Португалии является распространенной практикой среди предпринимателей, желающих воспользоваться преимуществами португальского корпоративного права. Стабильная политическая и экономическая ситуация, геостратегическое расположение, развитая инфраструктура создают благоприятные условия для осуществления коммерческой деятельности. Португалия уже давно признана предпочтительным местом не только для международных инвесторов, но и для иностранных специалистов. Она входит в топ лучших стран для эмиграции благодаря своей стабильной экономике, поддержке инновационных проектов, высокому уровню жизни.

В 2025 году в Португалии вводится налоговый режим IFICI+, официально именуемый «Incentive for Scientific Research and Innovation». Схема состоит в том, чтобы позволить тем, кто планирует открыть компанию в Португалии или выбрал это государство для осуществления соответствующей профессиональной деятельности, извлечь выгоду из нескольких налоговых преимуществ.

Новый режим IFICI в Португалии ограничен в своем применении исключительно высокообразованными специалистами, которых интересует эмиграция в Португалию с целью осуществления экспериментальных разработок и внедрения инноваций. Доступ к данному режиму обусловлен обязательной предварительной регистрацией в национальном налоговом органе или уполномоченных организациях, подтвержденной соответствующей документацией, наличием аккредитации со стороны работодателя.

Следует отметить, что именно благодаря введению специализированных налоговых режимов для иностранных резидентов, Португалия вошла в топ стран Европы для эмиграции. Если вы рассматриваете переезд в Португалию и хотите узнать больше о режиме Incentive for Scientific Research and Innovation, тогда прочтение этой статьи может быть актуальным.

Налоговый режим Португалии NHR 2.0 (IFICI) в 2025 году

На территории Португальской Республики наблюдается устойчивая тенденция к формированию многочисленных диаспор, в том числе научной интеллигенции, преимущественно концентрирующихся в урбанизированных городах, таких как Лиссабон и Порту. Многочисленные иностранные коммерческие организации и независимые профессионалы, которых интересует бизнес-иммиграция в Португалию или переезд с целью осуществления научной деятельности, представители категории цифровых кочевников, чаще отдают предпочтение Мадейре как юрисдикции для реализации своих профессиональных целей.

Введение нового режима IFICI (NHR 2.0) в Португалии нацелено на привлечение иностранных высокообразованных специалистов и представителей высшего руководства. Данный режим, являясь частью государственной политики по стимулированию инноваций, предусматривает применение дифференцированных налоговых ставок, направленное на оптимизацию среды для проведения фундаментальных и прикладных исследований, коммерциализации инновационных разработок.

Специальный налоговый режим IFICI в Португалии предусматривает установление фиксированной ставки налога 20% на доходы, поступающие от осуществления конкретных видов профессиональной деятельности на срок 10 лет. Таким образом, власти позиционирует страну в качестве привлекательного регионального центра для реализации профессиональных и предпринимательских амбиций, способствуя формированию преференциальной среды для развития экономики, основанной на знаниях.

Согласно положениям рассматриваемого режима, доходы из источников, не расположенных на территории Республики Португалия, за исключением доходов от пенсионного обеспечения, не будут включены в налоговую базу резидента этой страны, если они будут отражены в налоговой декларации. При этом лица, ранее воспользовавшиеся льготами, предусмотренными режимом нерезидента или программой добровольного декларирования доходов, не могут быть признаны налогоплательщиками, имеющими право на применение данного режима. Важным аспектом является единоразовый характер предоставления указанной налоговой льготы.

Чем режим IFICI в Португалии отличается от действующего ранее режима NHR?

Ниже в таблице проиллюстрировано, чем режим IFICI отличается от действующего ранее режима NHR. Однако в начале разъясним: в 2023 году законодательный орган Португальской Республики принял постановление об отмене режима Non-Habitual Residents (NHR), предоставлявшего налоговые преференции физическим лицам, впервые приобретшим статус налогового резидента данного государства. Указанная инициатива вступила в действие в 2024 году, что повлекло прекращение действия всех связанных с режимом NHR налоговых льгот (имеются определенные исключения).

Режим Non-Habitual Residents, закрепленный в законодательстве с 2009 года, представляет собой особый налоговый механизм, направленный на стимулирование экономической активности путем предоставления налоговых льгот иностранным гражданам и лицам без гражданства, удовлетворяющим установленным критериям, на протяжении 10-летнего периода. Он предусматривал налоговые преференции, выражающиеся в следующем:

• Новые резиденты на протяжении 10 лет пользовались полным налоговым освобождением в отношении большинства видов пассивного дохода, генерируемого за пределами юрисдикции, включая, но не ограничиваясь, доходы от аренды, процентов, дивидендные доходы, инвестиционные доходы, прирост капитала.
• Вместо применения прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, достигающей 48%, к доходам новых резидентов применялась фиксированная ставка 20%.
• Пенсионные выплаты, получаемые из иностранных источников, облагались льготной ставкой 10%.

Отметим, что португальский режим Non-Habitual Resident (NHR) на протяжении длительного времени являлся одним из самых влиятельных инструментов привлечения экспертов с подтвержденным уровнем квалификации и транснациональных корпораций, в особенности в таких экономически значимых регионах, как Мадейра. Он предусматривая льготный режим налогообложения пассивных доходов и применение фиксированных ставок к трудовым доходам, тем самым режим NHR создавал привлекательные условия для миграции капитала и высококвалифицированных специалистов. При соблюдении условий законодательства, режим NHR позволял иностранным гражданам минимизировать налоговые обязательства в течение значительного периода.

В ходе бюджетного планирования на 2024 год португальские власти осуществили кардинальную трансформацию налоговой системы, выразившуюся в ликвидации режима для нерезидентов NHR. Данное законодательное нововведение, принятое в ноябре 2023 года, привело к прекращению действия режима NHR с января 2024 года, но для минимизации негативных последствий для налогоплательщиков был установлен переходный период, рассчитанный на один год. Вместо режима NHR правительство внедрило обновленную налоговую программу под наименованием NHR 2.0, известную как IFICI (Инициатива налогового стимулирования передовых научных и технологических разработок). Переход от NHR к NHR 2.0 (IFICI) в Португалии нацелен на трансформацию и усовершенствование спектра налоговых преференций, предоставляемых иностранным гражданам.

Требования для участия в режиме IFICI в Португалии

Чтобы получить статус налогового резидента Португалии согласно условиям режима IFICI, физическое лицо должно подтвердить, что оно не квалифицировалось в качестве налогового резидента этой страны за пять налоговых периодов, предшествующих году подачи заявления. Помимо этого, заявитель должен быть вовлечен в высококвалифицированную экономическую деятельность, подразумевающую получение дохода от трудовых отношений или осуществления самостоятельной профессиональной деятельности.

Лицами, работающими в приоритетных сферах, признаются:

• Субъекты, осуществляющие педагогическую деятельность в высших учебных заведениях и проводящие фундаментальные и прикладные научные исследования, интегрированные в национальную систему науки и технологий. Данная категория включает возможность трудоустройства в организациях, структурах, а также занятие должностей и членство в руководящих органах организаций, признанных технологическими и инновационными центрами.
• Должности, соответствующие установленным квалификационным критериям (подробно изложенным далее), в контексте договорных условий, предусматривающих специальные льготы, с целью поощрения продуктивных капиталовложений, согласно нормативам Главы II Инвестиционного налогового кодекса Португалии.
• Физические лица, являющиеся стороной в трудовых правоотношениях, трудовая функция которых квалифицирована уполномоченными государственными органами (AICEP и IAPMEI) как имеющая существенное значение для обеспечения национального экономического потенциала, включая лиц, выполняющих трудовые обязанности на территориях автономных регионов Португалии при условии соответствия требованиям, предусмотренным региональными нормативно-правовыми актами.
• Субъекты научной и инновационной деятельности в статусе физических лиц, затраты которых на проведение НИОКР могут быть использованы для получения налоговых преимуществ в соответствии с положениями Инвестиционного налогового кодекса, направленными на стимулирование развития науки и технологий.
• Иностранные специалисты, нанимаемые португальскими сертифицированными стартапами (со штатом не более 250 человек, годовой прибылью др 50 млн евро и историей бизнеса менее 10 лет), при условии, что головной офис компании размещен в Португалии или имеет представительство в данном государстве. В качестве альтернативы они должны иметь свыше 25 сотрудников в Португалии. Эти стартапы не могут быть результатом слияния или разделения более крупной корпорации.

Режим IFICI+ в Португалии, будучи обновленной формой налогового стимулирования, устанавливает исключительные критерии участия, в силу которых бенефициары программ NHR, ранее пользовавшиеся налоговыми льготами, не смогут претендовать на дополнительные преференции.

Касательно квалифицированных должностей, к ним относятся:

• Деятельность в сфере добывающей промышленности и обрабатывающей промышленности.
• Туризм и виды деятельности, представляющие интерес для туризма.
• ИТ и сопутствующие виды услуг.
• Сельское и лесное хозяйства, аквакультура, рыбоводство, фермерство.
• Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, мероприятия, связанные с высокой технологической интенсивностью.
• Аудиовизуальное и мультимедийное производство.
• Оборона, окружающая среда, энергетика и телекоммуникации.
• Деятельность общих центров обслуживания.

Что касается стартапов с инновационной деятельности, претендующих на участие в режиме IFICI+ в Португалии, то, помимо указанных количественных ограничений, такие субъекты обязаны демонстрировать высокий инновационный потенциал, привлекать внешние инвестиции. То есть они должны доказать, что обладают инновационными бизнес-моделями, продуктами или услугами, как определено Постановлением № 195/2018 от 5 июля, или были признаны Национальным агентством по инновациям (ANI или Agência Nacional de Inovação) за пригодность для практики научно-исследовательской деятельности.

Также новый режим IFICI+ в Португалии распространяется на стартапы, подтвердившие успешность завершения по крайней мере одного раунда венчурного финансирования юридическим лицом, надлежащим образом уполномоченным на венчурное инвестирование, подлежащее надзору со стороны Комиссии по рынку ценных бумаг (CMVM) или аналогичного международного органа, или доказать получение инвестиций от Banco Português de Fomento или фондов, управляемых им или его дочерними компаниями. Указанные критерии направлены на стимулирование развития инновационной экономики и поддержку перспективных стартапов.

Подпись к иллюстрации: квалифицируемые виды деятельности.

По условиям нового португальского режима IFICI (налоговый режим NHR 2.0) к категории квалифицированных специалистов относятся:

• лица, занимающие руководящие должности (генеральные и исполнительные менеджеры);
• специалисты в области медицины, естественных наук, инженерных дисциплин, информационных технологий, коммуникаций, промышленного дизайна и высшего образования.

Чтобы квалифицироваться на участие в программе, режим «Incentive for Scientific Research and Innovation» в Португалии, регламентировал критерии соответствия, ключевым из них является наличие у претендента ученой степени кандидата наук или степени бакалавра с не менее чем 3-летним стажем работы по специальности. Фонд IFICI оказывает поддержку специалистам, занятым в организациях, ориентированных на экспорт продукции и услуг. Для таких организаций характерна доля экспортной выручки не менее 50% от общего объема оборота, а также специализация в таких отраслях, как промышленное производство, информационные технологии, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Органы, ответственные за проверку права кандидатов на получение налоговой льготы IFICI+ в Португалии, являются:

• Налоговый орган — отвечает за обеспечение соблюдения всех юридических требований заявления высококвалифицированными специалистами в компаниях, экспортирующих свыше 50% своего оборота.
• Регулирующие органы по конкретным видам деятельности — подтверждают право на профессиональную деятельность.
• Startup Portugal — подтверждает право на участие для членов правления/сотрудников сертифицированного стартапа.
• AICEP или IAPMEI — подтверждают право на участие для членов правления/сотрудников организаций, деятельность которых считается значимой для национальной экономики.

Если у налогоплательщика, пользующегося налоговым режимом IFICI+ в Португалии, меняется профессиональная ситуация, об этом изменении необходимо сообщить в соответствующий орган, ответственный за регулирование указанной деятельности.

Для лиц, желающих эмигрировать в Португалию, режим IFICI выступает в качестве эффективного инструмента для оптимизации налоговой нагрузки. По условиям данного режима были расширены критерии отбора для включения специалистов из развивающихся отраслей, таких как возобновляемые источники энергии, технологии и AI, и введены новые меры стимулирования притоков капитала в области возобновляемой энергетики, в проекты устойчивого развития.

Свяжитесь с нами

В 2025 году в Португалии вводится новый налоговый режим IFICI: каковы условия регистрации?

Введение нового налогового режима IFICI в 2025 году в Португалии призвано инициировать трансформацию налогового законодательства, обеспечивая благоприятный налоговый режим для высококвалифицированных кадров, субъектов предпринимательства, исследовательских организаций и инновационных компаний. К слову, что касается развития инновационной среды в стране, то Португальская Республика, согласно данным последнего Глобального инновационного индекса (проиллюстрировано ниже), улучшает позиции в рейтинге ведущих европейских экономик с развитой инновационной инфраструктурой. Занимая 31-е место в общем рейтинге и 20-е место среди европейских стран, Португалия демонстрирует устойчивую тенденцию к повышению инновационной активности. Такой результат является результатом государственной политики, направленной на стимулирование исследований и разработок.

Возвращаясь к режиму IFICI в Португалии, доступ сопряжен с необходимостью соблюдения процедуры государственной регистрации в качестве налогоплательщика на территории этой страны. Для прохождения данной процедуры субъекты налогообложения обязаны подать соответствующее заявление, составленное в строгом соответствии с требованиями применимого законодательства, в уполномоченные государственные органы, а именно в налоговые органы, Агентство по инвестициям и торговле (AICEP) либо Агентство по поддержке малого и среднего бизнеса (IAPMEI), в зависимости от вида осуществляемой деятельности.

Законодательством предусмотрен дифференцированный подход к установлению предельных сроков государственной регистрации:

• для лиц, признанных налоговыми резидентами Португалии в 2024 году, установлен специальный переходный период, завершающийся 15 марта 2025 года;
• для остальных налогоплательщиков срок регистрации истекает 15 января того года, что следует за годом приобретения статуса налогового резидента.

К заявлению о государственной регистрации надлежит приложить пакет документов, предусмотренный нормативными правовыми актами, регулирующими порядок государственной регистрации налогоплательщиков и использования информационной системы IFICI, в целях подтверждения соответствия заявителя регламентированным законодательством критериям.

В целом, введение налогового режима IFICI в Португалии знаменует собой революционную законодательную инициативу, стратегически укрепляющую позиции данного государства в качестве приоритетной европейской юрисдикции для международных специалистов и инвесторов. Примечательной особенностью португальского налогового режима IFICI+ является предоставленная региональным правительствам Мадейры и Азорских островов прерогатив устанавливать дополнительные нормативные критерии для лиц, ведущих деятельность на данных территориях. Такая регуляторная автономия обеспечивает потенциальную возможность гибкого применения налоговых льгот и расширения возможностей в рамках действующего режима. Тем не менее соответствующие региональные законодательные акты на текущий момент находятся в стадии разработки и не получили окончательного правового оформления.

Какие документы нужны для регистрации в качестве налогоплательщика на территории Португалии?

Чтобы зарегистрироваться для использования налогового режима IFICI+ в Португалии и подготовить следующую документацию для подачи в компетентный орган:

• Заверенную копию трудового контракта (при наличии).
• Актуальный коммерческий сертификат, подтверждающий членство в органах общественного управления.
• Заверенную копию соглашения о предоставлении стипендиального финансирования для проведения научно-исследовательских работ.
• Документальное подтверждение наличия соответствующей академической квалификации.
• Декларацию, составленную работодателями и лицами, заключившими договоры на оказание услуг с бенефициарами IFICI, с указанием видов осуществляемой деятельности, предусмотренных пунктами (b)-(e).
• Иные документы, подлежащие предоставлению в соответствии с запросами уполномоченных органов.

Организации, осуществляющие трудоустройство иностранных граждан на должности, требующие высокой квалификации, обязаны пройти процедуру верификации соответствия установленным законодательством критериям, посредством использования специализированного электронного ресурса налоговых органов Португальской Республики. Для субъектов хозяйственной деятельности, относящихся к категории промышленных предприятий или предприятий сферы услуг, указанная процедура верификации предполагает, в том числе, оценку объема экспортных операций на предмет соответствия установленным пороговым значениям, анализ соответствия осуществляемой деятельности требованиям, предъявляемым к видам экономической деятельности, подпадающим под действие специальных режимов налогообложения или регулирования.

Привлекательность Португалии для специалистов и предпринимательского сообщества

Португалия зарекомендовала себя как одна из ведущих юрисдикций для миграции высокобразованных специалистов и предпринимателей со всего мира. Данная тенденция обусловлена сочетанием благоприятных налоговых стимулов, стабильной нормативно-правовой базы, высокого уровня жизни и динамично развивающейся инфраструктуры для инновационных и предпринимательских инициатив.

Релокация в Португалию предлагает благоприятные условия для жизни и работы, включая:

• Низкую стоимость жизни по сравнению с другими странами Западной Европы.
• Высокое качество медицинского обслуживания, соответствующее стандартам ЕС.
• Развитую транспортную инфраструктуру, включая международные аэропорты в Лиссабоне, Порту и Фару, что облегчает деловые поездки.
• Для семейных специалистов доступны международные школы и университеты, обеспечивающие высокий уровень образования.

Португальская Республика демонстрирует устойчивую тенденцию к обеспечению высокого уровня общественной безопасности, что нашло свое подтверждение в авторитетных международных рейтингах. Согласно данным Глобального индекса миролюбия 2024 года, Португалия занимает 7-е место среди стран мира, что свидетельствует о достижениях в сфере правопорядка и общественной стабильности. Такой высокий уровень безопасности обусловлен, в том числе, эффективностью правоохранительной системы, низким уровнем преступности и высоким уровнем доверия граждан к правовым институтам.

Растет интерес иностранных резидентов к получению вида на жительство в Португалии поскольку страна, в сравнении с другими государствами Западной Европы, демонстрирует более низкий индекс потребительских цен, что обуславливает ее привлекательность для лиц, стремящихся оптимизировать качество своей жизни за счет минимизации финансовых затрат. Согласно данным Индекса стоимости жизни Numbeo за 2024 год, Португалия входит в число европейских стран с наиболее благоприятным соотношением цены и качества, характеризуясь более низкими, чем в среднем по региону, ценами на недвижимость, продовольственные товары и иные потребительские блага. Согласно рейтингу Global Citizen Solutions, страна занимает 6-е место по качеству жизни, набрав 81,4 балла (проиллюстрировано ниже).

Исследование рыночной стоимости труда специалистов в сфере НИОКР в Португалии, основанное на опросах работодателей и сотрудников, свидетельствует о том, что средняя годовая заработная плата в данной сфере составляет 50 202 евро. Анализ полученных данных позволил сделать вывод о дифференциации уровня вознаграждения в зависимости от опыта работы: специалисты начального уровня (со стажем от одного до трех лет) получают в среднем 35 000 евро в год, в то время как опытные инженеры-исследователи (со стажем более восьми лет) могут рассчитывать на более высокую компенсацию в размере 62 206 евро.

Регистрация фирм в Португалии предлагает доступ к устойчивой и предсказуемой правовой системе. Членство страны в Евросоюзе гарантирует соблюдение принципов верховенства права и защиты инвестиций. Получение вида на жительство в Португалии предоставляет инвесторам доступ к обширному европейскому экономическому пространству, открывая перспективы для диверсификации деловой активности и развития трансграничных коммерческих операций.

Здесь же отметим, что правительство реализует с 2025 года налоговые изменения для бизнеса в Португалии:

• снижение базовой ставки налога на прибыль юридических лиц с прежних 21% до 20% и запланированное дальнейшее уменьшение до 15% к 2027 году;
• для субъектов небольшого и среднего предпринимательства установлена дифференцированная ставка налога, при которой на первые 50 000 евро налогооблагаемой прибыли применяется пониженный тариф, сниженный с 17% до 16% с перспективой достижения 12.5% к 2026 году;
• в целях поощрения прямых инвестиций и укрепления капитализации юридических лиц, законодателем введен новый налоговый стимул — акционеры получили право на вычет 20% от суммы денежных средств, внесенных в уставный капитал принадлежащих им компаний.

Также Португалия подписала множество соглашений об избежании двойного налогообложения, что способствует снижению налоговой нагрузки для международных предпринимателей. Кроме того, государство активно работает над упрощением административных процедур для бизнеса, внедряя цифровизацию государственных услуг, что снижает бюрократические барьеры.

Благодаря уникальному сочетанию инфраструктуры и доступности визовых программ, Португалия стала одним из лидеров среди направлений для цифровых кочевников. Город Понта-Делгада на Азорских островах и регион Мадейра предлагают специальные хабы для удаленных сотрудников, оснащенные современными коворкинг-пространствами и высокоскоростным интернетом. Однако одной из главных причин заинтересованности в переезде в эту страну среди международных специалистов и руководителей высшего звена является новый налоговый режим Португалии IFICI+.

Бюджет Португалии на 2025 год содержит налоговые решения, направленные на трансформацию экономической среды страны. Оптимизация налогового законодательства, включая снижение налогового бремени на юридических лиц и введение льготного режима IFICI+ в Португалии, призвана привлечь иностранные инвестиции, стимулировать инновационную деятельность и укрепить международный имидж Португалии как привлекательного центра для талантов.

Режим IFICI+ в Португалии предлагает ряд преимуществ для отдельных лиц:

1. Совокупность низких ставок налогообложения доходов, полученных на территории государства, в сочетании с освобождением от фискальных обязательств в отношении доходов, генерируемых за пределами этой юрисдикции, формирует эффективную налоговую структуру для субъектов, имеющих соответствующий правовой статус.
2. Португалия характеризуется высоким уровнем общественной безопасности, развитой системой здравоохранения и богатым культурным наследием. Такие города, как Лиссабон и Порту, а также регионы, включая Алгарве, формируют благоприятную среду для проживания семей и лиц пенсионного возраста.
3. Инвестиции в недвижимость Португалии, в особенности на острове Мадейра, благодаря конкурентоспособным ценам и устойчивому росту спроса, предоставляют значительные преимущества как в аспекте улучшения качества жизни, так и с точки зрения получения финансовой прибыли.

Хотя введение португальского режима IFICI+ предлагает значительные преимущества, лицам, претендующим на регистрацию, следует учитывать:

• Критерии соответствия Расширенная сфера действия режима по-прежнему требует соблюдения определенных профессиональных и инвестиционных категорий.
• Обязательства по соблюдению требований Усиленные меры по обеспечению прозрачности подразумевают более строгие требования к отчетности для участников.
• Развитие программы По мере развития мирового налогового регулирования будущие корректировки данного режима могут повлиять на предлагаемые преимущества.

Заключение

Португальская Республика, обладая статусом государства-члена ЕС, предлагает иностранным инвесторам и специалистам благоприятный правовой режим, основанный на принципах правовой определенности и стабильности. Высокий уровень защиты прав собственности, развитая инфраструктура финансовых услуг делают Португалию привлекательной для осуществления международного налогового планирования и управления активами. Кроме того, могут быть получены налоговые льготы для новых резидентов в Португалии.

Внедрение в 2025 году нового налогового режима IFICI+ в Португалии призвано усилить инвестиционную привлекательность страны. Предложенный пакет налоговых преференций и упрощенных миграционных процедур призван привлечь в юрисдикцию квалифицированные кадры, обладающие существенным интеллектуальным потенциалом, а также предпринимателей и топ-менеджеров, способных обеспечить существенный вклад в экономический рост и технологическое развитие страны.

Еще одним существенным аспектом, который должен быть учтен лицами, подпадающими под действие налогового льготного режима IFICI в Португалии, — нарушение установленных сроков регистрации влечет за собой отсрочку в получении льгот. Для налоговых резидентов Мадейры и Азорских островов предусмотрены специальные условия, однако их точное содержание будет определено после принятия соответствующих нормативных актов. Эксперты нашей компании могут помочь разобраться во всех нюансах и в деталях проконсультировать о специальном налоговом режиме IFICI+ в Португалии.