Аргентина изменила правила получения налогового резидентства

Аргентина изменила правила получения налогового резидентства для иностранцев, оформивших гражданство через инвестиции (CBI). Одобренный Конгрессом 27 февраля текущего года Закон о модернизации рынка труда, который ожидает подписания президентом, вводит изменения в налоговое регулирование, защищая инвесторов CBI от автоматического признания их налоговыми резидентами Аргентины.

Поправка затрагивает ст. 116 Закона о подоходном налоге (Ley de Impuesto a las Ganancias), вводя отдельную категорию для иностранных граждан, которые получили аргентинское гражданство посредством соответствующих инвестиций согласно ст. 2 Закона о гражданстве. Этот закон является основой для предстоящей программы получения гражданства за инвестиции в Аргентине и теперь юридически отделяет инвесторов CBI от обычных натурализованных граждан с точки зрения налогообложения.

В Аргентине изменили правила получения налогового резидентства

Основная проблема, которую решает новая поправка, заключается в различении налоговых обязательств резидентов и нерезидентов. По действующему законодательству резиденты обязаны платить подоходный налог со всех своих мировых доходов, тогда как нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные на территории Аргентины.

До реформы все граждане Аргентины — и уроженцы, и натурализованные — квалифицировались как налоговые резиденты, независимо от того, получили ли они гражданство через натурализацию или посредством инвестиционного механизма CBI. То есть любой иностранный инвестор, получивший аргентинский паспорт, автоматически становился налоговым резидентом с первого дня, обязанным декларировать и уплачивать налоги со всего мирового дохода.

Для обхода этой ситуации инвестору требовалось оформлять утрату налогового резидентства, доказывать проживание за границей и соблюдать дополнительные правила национального налогового органа ARCA. Этот процесс создавал риски двойного налогообложения, а также юридическую неопределенность для банков и международных служб комплаенса.

Трудовая реформа в Аргентине защищает инвесторов CBI от автоматического получения налогового резидентства: статус определяется исключительно физическим присутствием в стране — 12 месяцев в календарном году. Тем самым сам факт гражданства больше не влечет обязательство платить подоходный налог со всех доходов в мире. Инвесторы, которые не могут подтвердить длительное физическое присутствие в Аргентине, будут облагаться налогом только на доходы, полученные на территории страны, что исключает автоматическое глобальное налогообложение.

Налоговая реформа для инвесторов CBI в Аргентине: варианты толкования правил

Реформа порождает два варианта толкования правила о 12 месяцах пребывания:

1. Первый полностью отделяет корпоративные доходы от налогового резидентства: инвестор может получить паспорт Аргентины и проводить время в стране, не становясь автоматически налоговым резидентом для глобального налогообложения.
2. Второй предполагает, что превышение 12-месячного порога физического присутствия автоматически превращает инвестора в полноценного налогового резидента Аргентины, подлежащего мировому налогообложению доходов, вне зависимости от того, как он получил гражданство.

Практическая реализация этого правила требует отслеживания дней пребывания на территории страны, включая правила Постановления № 862/2019: временные отсутствия менее 90 дней подряд не прерывают отсчет, тогда как длительное отсутствие полностью обнуляет отсчет. Остается спорным, как трактовать короткие поездки суммарно превышающие 90 дней — практика в этом вопросе пока неоднозначна.

В стране реакция на реформу неоднозначна. С одной стороны, эксперты отмечают, что изменения в правилах получения налогового резидентства в Аргентине устраняют автоматическое увеличение налогового бремени для инвесторов CBI. С другой стороны, на практике это лишь откладывает момент глобального налогообложения, которое начнет применяться после превышения порога физического присутствия.

Заключение

Новая налоговая реформа в Аргентине создает разделение между налоговым статусом обычных граждан и инвесторов, получивших гражданство через инвестиции. Теперь налоговое резидентство Аргентины для таких инвесторов определяется исключительно их физическим присутствием в стране — факт получения паспорта на это не влияет. Это позволяет инвесторам платить налоги только с доходов, полученных в Аргентине, до тех пор, пока они не превышают 12 месяцев пребывания, снижая риск автоматического глобального налогообложения. Исключение составляют лица с уже действующим постоянным ВНЖ — они остаются налоговыми резидентами. В целом, реформа создает более гибкие условия для реализации программы гражданства за инвестиции в Аргентине.