Бразилия вводит изменения в налогообложении физлиц: налог на дивиденды и минимальный налог

Принятый 26 ноября 2025 года Закон No 15.270 вносит значительные изменения в налогообложение физических лиц, налог на дивиденды и минимальный налог в Бразилии. В законе внимание уделено увеличению прогрессивности ставок и устранению недостатков действующей системы.

В публикации разберем изменения в налоговой системе Бразилии, как они повлияют на физических лиц и компании, какие шаги стоит предпринять для адаптации к новым правилам.

Новый закон вносит изменения в систему налогообложения физических лиц в Бразилии

В Бразилии принят закон о реформировании подоходного налога с физических лиц. Закон устанавливает ряд мер, направленных на обновление системы налогообложения доходов:

• введение налогообложения дивидендов, выплачиваемых юридическими лицами;
• введение минимального подоходного налога для физических лиц (IRPFM);
• расширение лимита освобождения от удержания налога до ежемесячного дохода в размере до 5000 бразильских реалов с постепенным снижением налоговой нагрузки в диапазоне от 5000 до 7350 бразильских реалов.

В Бразилии вводится минимальный налог для лиц с высокими доходами. Суммы, удерживаемые с дивидендов в течение года, будут учитываться как предварительный платеж налога, который корректируется при подаче годовой декларации о доходах физических лиц. Новая налоговая система в Бразилии гарантирует, что физические лица с высоким доходом — свыше 600 000 бразильских реалов в год — обязаны уплачивать минимальный сбор, даже если большая часть их доходов поступает из источников, ранее не подлежащих обложению. Как ожидается, это будет способствовать равномерному распределению налоговой нагрузки среди состоятельных налогоплательщиков.

Согласно новому законодательству, налогообложение дивидендов в Бразилии в 2026 году устанавливается по фиксированной ставке 10%, если выплаты от одного и того же юридического лица превышают 50 000 реалов в месяц. Налог удерживается у источника, то есть компания, выплачивающая дивиденды, сама отвечает за удержание налога в момент выплаты. Удержанный налог рассматривается как авансовый, а окончательный расчет производится при подаче годовой декларации.

Новая система налогообложения дивидендов в Бразилии включает детальные разъяснения касательно дивидендов и прибыли, переводимых за границу. В этих случаях применяется та же ставка 10%, однако без минимального порога — любая сумма, выплаченная иностранным получателям, облагается налогом непосредственно у источника выплаты. Такой подход упрощает администрирование и предотвращает возможность ухода от налогообложения через зарубежные переводы.

Кроме того, Закон 15.270 закрепил переходные правила: распределение прибыли и дивидендов, утвержденных до 31 декабря 2025 года, продолжит оставаться освобожденным от налогообложения до 31 декабря 2028 года. В результате многие организации начали внедрять стратегии оптимизации, включая корпоративную реструктуризацию и расширение числа акционеров внутри семейных кругов, чтобы снизить сумму, облагаемую новой ставкой 10%.

Заключение

Вступление в силу Закона № 15.270/2025 с января 2026 года вносит существенные изменения в систему налогообложения физических лиц в Бразилии. Впервые вводится минимальный налог для состоятельных налогоплательщиков, фиксированная ставка 10% на дивиденды и дополнительные правила налогообложения доходов, включая переводы за границу. При этом сохраняются переходные льготы до конца 2028 года.