9 октября 2019 года IRS выпустило Постановление о доходах, в котором содержатся новые рекомендации по обработке криптовалют в США, и это первое из руководств, которое будет выпущено с марта 2014 года. Постановление и прилагаемые к нему вопросы (“Часто задаваемые вопросы”) касаются моментов, которые члены Конгресса назвали «срочно необходимыми» для разъяснения IRS, а именно: внести некоторую ясность и получить помощь в отношении методов налогообложения цифровых активов в Соединенных Штатах для расчета и присвоения стоимости. Комиссар IRS Чак Реттиг заявил, что “IRS предлагает налогоплательщикам помощь в вопросах налоговых обязательств в США”, а “новое Руководство оказывает помощь американским налогоплательщикам и специалистам по налогам в понимании того, как применяются давние налоговые принципы в быстро меняющейся среде” (см. virtual-currency-irs).
В “Законе о доходах” (“Crypto Ruling”) объясняется, что хард-форк происходит, когда криптовалюта обновляет протокол для перманентного отклонения от существующей распределенной книги - это некая помощь в разветвлении сети в новой распределенной бухгалтерской книге, которая существует в дополнение к ранее существующей бухгалтерской книге. После реализации хард-форка создатели форка иногда предоставляют единицы новой криптовалюты по адресам, владеющим ранее существующей криптовалютой. Получатели Airdrop имеют как новую криптовалюту, так и уже существующую криптовалюту.
В криптоуправлении уточняется валюта, созданная хард-форками, и облагаемая налогом валовая прибыль
До публикации Постановления о криптовалютах было неясно, будет ли криптовалюта после жесткого форка считаться налогооблагаемым валовым доходом согласно разделу Налогового кодекса. Постановление ясно дало понять, что новая криптовалюта после создания хард-форка становится налогооблагаемой, как только предоставляется возможность налогоплательщику получить право владения новой криптовалютой в США. Владелец криптовалюты может передавать, продавать, обменивать или иным образом распоряжаться криптовалютой. Постановление также устанавливает, если налогоплательщик может осуществлять доминирование над новой валютой, эта валюта будет облагаться налогом как валовой доход в соответствии с разделом Налогового кодекса.
Подробные методы “Часто задаваемых вопросов” для расчета и присвоения затрат и многое другое
“Часто задаваемые вопросы” подчеркивают, что IRS предоставляет правовую помощь по вопросам налогообложения виртуальных валют в США к тому, что многие считают новой формой собственности: основанием для многих из этих ответов являются публикации, ранее опубликованные IRS, в которых нет конкретных ссылок на криптовалюту.
Тем, кто намерен получить лицензии на криптовалюты в США, советуем заказать консультацию по регулированию криптобизнеса в Соединенных Штатах у специалистов YB Case.
Некоторые из наиболее важных выводов из “часто задаваемых вопросов”:
- Ответ 7: Базис стоимости - это сумма, потраченная на приобретение криптовалюты, включая комиссионные и другие расходы на приобретение в долларах США. Скорректированная база налогоплательщика - это базовая стоимость, увеличенная на определенные расходы и уменьшенная на определенные вычеты или кредиты в долларах США.
- Ответы 8–12: правовая помощь в получении криптовалюты в качестве компенсации в США для обмена на предоставленные услуги заключается в том, чтобы разъяснить держателям криптоактивов, что данный вид компенсации подразумевает получение налогооблагаемого дохода, что, в свою очередь, облагается федеральным подоходным налогом для получателя компенсации и трудовым налогом для работодателя. Налогооблагаемая компенсация является справедливой рыночной стоимостью криптовалюты на момент ее получения в качестве компенсации.
- Ответы 13-19: при оплате услуг или имущества криптовалютой налогоплательщик несет потерю, рассчитанную как разница между справедливой рыночной стоимостью полученных услуг или имущества и скорректированной базой в обмененной криптовалюте.
- Ответы 30 и 31: криптовалюта, полученная в качестве подарка, будет признаваться как доход тогда, когда она продана, обменена или иным образом утилизирована.
- Ответы 33 и 34: криптовалюта, полученная в качестве подарка от благотворительной организации, не будут признаваться как доход, прибыль или убыток. Такие пожертвования дают налогоплательщику право на вычет благотворительного взноса.
- Ответ 43: Налогоплательщики обязаны вести подробный учет запасов и сделок с криптовалютой для налоговых деклараций.
IRS также пообещал выпустить дополнительное Руководство по криптовалюте, но неясно, когда и в какой форме это Руководство будет выпущено. Желающим получить разрешения на криптовалютную деятельность в США, первоначально рекомендуем заказать консультацию по регулированию криптодеятельности в Соединенных Штатах у специалистов компании YB Case.
