В Турции принят закон о 20-летних налоговых каникулах для новых резидентов

Турция приняла закон о 20-летних налоговых льготах для новых резидентов. Стратегическая цель заключается в усилении привлекательности юрисдикции для международного капитала, предпринимательских структур, а также физических лиц, ориентированных на трансграничную мобильность и долгосрочное налоговое планирование. Полноценный запуск режима ожидается после подписания закона президентом и публикации соответствующих подзаконных актов.

Турция утвердила долгосрочный налоговый режим для новых резидентов

21 мая 2026 года в Турции приняли закон о 20-летних налоговых льготах для иностранного дохода. Цель реформы — предоставление освобождения от налогообложения в стране определенных категорий доходов, полученных из иностранных источников, сроком до 20 лет. Дополнительно закон закрепляет льготный режим налогообложения наследства и дарения, устанавливая фиксированную ставку в размере 1%.

Несмотря на парламентское одобрение, нормативный акт находится на завершающей стадии процедуры. После вступления закона в действие главный акцент сместится на:

• разработку подзаконных актов и административных разъяснений, определяющих порядок установления налогового резидентства;
• критерии признания доходов иностранного происхождения;
• механизмы контроля за соблюдением новых требований.

Основное содержание налоговой реформы

Закон о 20-летних налоговых льготах для иностранных резидентов в Турции устанавливает специальное исключение из общего принципа налогообложения мирового дохода. В соответствии с новым режимом, лица, признанные соответствующими критериям программы, освобождаются от уплаты подоходного налога в стране в отношении доходов и прибыли, полученных за пределами государства.

При этом сохраняется разграничение между доходами иностранного происхождения и доходами, возникающими на территории Турции. Последние продолжают облагаться налогом в рамках действующей прогрессивной шкалы, ставка которой варьируется от 15 до 40%, в зависимости от размера налоговой базы. Отдельно закреплено изменение в сфере налогообложения наследования и дарения: для квалифицированных лиц вводится единая пониженная ставка в размере 1%, что существенно отличается от стандартной шкалы, предусматривающей значительно более высокие предельные значения.

Условия получения налоговых льгот в Турции: 0% на зарубежный доход для экспатов

По предварительным разъяснениям, основанным на данных консультационных и аудиторских структур, право на участие в режиме предоставляется физическим лицам, которые в течение как минимум трех предшествующих календарных лет не имели налогового резидентства в Турции и не были субъектами налоговых обязательств перед этой юрисдикцией. То есть программа ориентирована преимущественно на новых резидентов, осуществляющих релокацию после периода отсутствия налоговой связи с Турцией.

• неимение статуса постоянного проживания в Турции в течение установленного периода;
• отсутствие налоговой обязанности перед турецкими органами в предыдущие три года;
• соответствие дополнительным критериям, которые будут уточнены в подзаконном регулировании.

Окончательная правоприменительная практика будет зависеть от официальных разъяснений налоговых органов, которые определяют подходы к оценке фактического места жительства и налогового статуса.

Перечень доходов, подпадающих под освобождение от налогов в Турции

Освобождение распространяется исключительно на доходы, квалифицируемые как полученные из иностранных источников. На текущем этапе ключевым остается вопрос нормативного и практического разграничения таких доходов, поскольку от его трактовки будет зависеть фактический объем налоговых преимуществ. При этом доходы, сформированные на территории Турции, полностью исключаются из действия льготного режима и подлежат налогообложению на общих основаниях.

Закон также предусматривает значительное смягчение налогового режима в отношении безвозмездной передачи имущества. Для лиц, подпадающих под действие нового режима, устанавливается фиксированная ставка налога на наследство и дарение в размере 1%. Для сравнения, стандартная система налогообложения в данной сфере предусматривает прогрессивное увеличение ставок в зависимости от стоимости передаваемых активов, с достижением существенно более высоких уровней налоговой нагрузки. Введение фиксированной сниженной ставки может иметь значение в контексте долгосрочного планирования структуры активов, управления семейным капиталом и передачи имущества между поколениями.

Комплексный характер реформы и сопутствующие меры

Рассматриваемый закон является частью масштабного пакета экономических преобразований. Помимо положений, касающихся физических лиц, он включает ряд мер, направленных на стимулирование инвестиционной деятельности и репатриации капитала:

• снижение ставки налога на прибыль для производственного сектора;
• введение механизмов по возврату активов из-за рубежа;
• расширение налоговых стимулов для экспорта финансовых услуг через Стамбульский финансовый центр с продленным сроком действия льгот.

Значение для инвестиционной миграции

В контексте действующих программ инвестиционной миграции, включая механизмы получения гражданства через инвестиции, новый налоговый режим в Турции вводит дополнительный фактор оценки привлекательности юрисдикции. Следует разграничивать три правовых режима:

• гражданство;
• налоговое резидентство;
• миграционный статус.

Их правовые последствия не совпадают автоматически, и наличие гражданства не означает автоматического налогообложения мирового дохода в этой юрисдикции, равно как и получение налогового резидентства в Турции не требует обязательного оформления гражданства. Тем не менее введение 20-летнего периода освобождения существенно усиливает инвестиционную привлекательность страны, особенно для лиц, рассматривающих долгосрочную релокацию, структурирование капитала и планирование семейного налогового статуса.

Заключение

При этом фактическое применение новых норм будет зависеть от последующих подзаконных актов и разъяснений органов фискального надзора, особенно в части определения налогового резидентства и квалификации доходов иностранного происхождения. В таких условиях корректное планирование релокации и налоговой нагрузки требуют участия профильных консультантов, способных обеспечить соответствие требованиям нового режима и минимизировать правовые и налоговые риски.