Изменения в налоговом законодательстве Шри-Ланки

Правительство Шри-Ланки внесло изменения в налоговое законодательство, в рамках которых были пересмотрены положения Закона о внутренних доходах. Параллельно с основным разъяснительным документом выпустили уведомление, посвященное режиму фискальных льгот. Данный подход отражает стремление регулятора к дифференциации регулирования и обеспечению большей прозрачности в отношении фискальных обязательств и стимулов, предоставляемых налогоплательщикам.

Изменения в налогообложении прироста капитала на Шри-Ланке

С 3 июня 2026 года на Шри-Ланке вводится обновленный режим налогообложения доходов, возникающих при отчуждении инвестиционных активов: пересматриваются ставки налога на прирост капитала в зависимости от организационно-правового статуса налогоплательщика и категории получаемого дохода. В соответствии с указанными изменениями, доходы от реализации инвестиционных активов подлежат обложению по следующим ставкам:

• для физических лиц и партнерств — 15% от суммы прироста капитала;
• для трастов, инвестфондов, а также неправительственных организаций — 30%.

Пересмотр ставок налога на прирост капитала на Шри-Ланке свидетельствует о намерении государства усилить фискальную нагрузку при одновременном сохранении дифференцированного подхода к институциональным и некоммерческим структурам, учитывая их специфическую экономико-правовую природу.

Изменения в правилах налогового резидентства на Шри-Ланке для отдельных категорий

Физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом исключительно по основанию осуществления трудовой деятельности на судне, зарегистрированном в Шри-Ланке, при условии наличия гражданства или подданства иностранного государства, не подлежит обложению подоходным налогом в статусе резидента в отношении совокупности всех видов получаемых доходов. В подобной ситуации налоговые обязательства ограничиваются исключительно доходами, прямо связанными с выполнением трудовых функций на указанном судне.

Дополнительно установлено, что физическое лицо, осуществляющее трудовую деятельность за пределами государства на основании договора с независимым иностранным работодателем, заключенного на срок не менее 12 месяцев, не признается налоговым резидентом Шри-Ланки на весь период действия соответствующего трудового контракта, при условии фактического выполнения трудовых обязанностей за пределами юрисдикции.

Изменения, связанные с удержанием налога у источника на Шри-Ланке

Устанавливается обязанность Национального управления по драгоценным камням и ювелирным изделиям выступать в качестве налогового агента и осуществлять удержание налога у источника выплаты (Withholding Tax, WHT) с суммы продажной стоимости любых драгоценных камней, реализуемых посредством аукционных торгов, организуемых и проводимых указанным органом. При этом на данный орган возлагается обязанность по ежемесячному представлению налоговой отчетности (декларации) в течение 30 календарных дней, следующих за окончанием каждого отчетного месяца. В декларации должен быть отражен исчерпывающий перечень сведений, состав которых подлежит дополнительному определению Генеральным комиссаром налогового органа.

Структура, формат, порядок заполнения и способ представления отчетности подлежат последующему официальному утверждению и опубликованию в установленном нормативном порядке. При этом освобождение от налога на прибыль применяется исключительно при условии надлежащего отражения соответствующих данных в указанной ежемесячной отчетности и подтверждается исключительно на основании представленных сведений.

Получение налогового номера (TIN) на Шри-Ланке

Все юридические лица, учрежденные на территории Шри-Ланки, подлежат обязательной постановке на налоговый учет в органах, администрируемых Генеральным комиссаром, в срок, не превышающий 30 календарных дней с даты их государственной регистрации. В рамках указанной процедуры соответствующему субъекту присваивается налоговый идентификационный номер (Tax Identification Number, TIN).

Наличие и надлежащее подтверждение TIN выступает обязательным условием для совершения широкого круга действий:

• открытия и обслуживания счетов в финансово-кредитных учреждениях;
• согласования и утверждения строительных и градостроительных проектов;
• регистрации и последующей перерегистрации транспортных средств;
• оформления прав на недвижимое имущество, включая земельные участки;
• регистрации и легализации предпринимательской деятельности;
• осуществления сделок по отчуждению или передаче акций и долей участия в капитале юридических лиц;
• получения банковских и кредитных карт.

Порядок верификации, проверки действительности и подтверждения налогового идентификационного номера уполномоченными государственными органами определяется отдельными нормативными правовыми актами, издаваемыми Генеральным комиссаром.

Расширение режима ускоренной амортизации на Шри-Ланке

Налогоплательщик, осуществляющий инвестиции в амортизируемые активы (за исключением нематериальных активов) для нового бизнеса, вправе применить 100% ускоренную амортизационную льготу. Льгота предоставляется при условии, что общий объем инвестиций в активы, используемые на территории Шри-Ланки, находится в диапазоне от 250 тыс. до 3 млн долларов США. Данная мера вступила в силу с 1 апреля текущего года и применяется при условии предварительного одобрения Советом по инвестициям. Это инструмент налогового стимулирования капитальных вложений, направленный на ускоренное признание расходов и, соответственно, снижение налогооблагаемой базы в период осуществления инвестиций.

Налоговый режим на Шри-Ланке при пожертвованиях государству и национальным фондам

Безвозмездные перечисления, совершаемые физическими или юридическими лицами в пользу правительства либо в адрес национальных фондов и иных институций, учрежденных и контролируемых государством, вне зависимости от формы их предоставления (денежной, имущественной либо эквивалентной), признаются допустимыми (квалифицируемыми) платежами, учитываемыми для целей налогообложения.

Указанные пожертвования могут приниматься во внимание при определении налоговой базы и, соответственно, подлежат включению в механизм налоговых корректировок, влияющих на расчет налогооблагаемого дохода плательщика в пределах, установленных применимым законодательством. При этом предусмотрен механизм переноса неиспользованной части налоговой льготы: если сумма соответствующего пожертвования не была полностью учтена при исчислении налогового обязательства за конкретный отчетный период, неиспользованная часть может быть перенесена на последующие периоды и применяться до ее полного исчерпания в порядке, установленном фискальными нормами.

Заключение

Представленные изменения в налоговом законодательстве Шри-Ланки демонстрируют одновременное усиление фискальных механизмов и сохранение элементов стимулирующей политики. Такой подход повышает сложность комплаенса и требует от налогоплательщиков более точного структурирования операций, корректного определения налогового статуса и своевременного исполнения отчетных обязательств. В сложившихся обстоятельствах обращение к профессиональному сопровождению становится практической необходимостью: квалифицированная поддержка позволяет корректно интерпретировать новые нормы, минимизировать риск ошибок, избежать потенциальных санкций и обеспечить законное использование предусмотренных льгот.