Во Вьетнаме внесены изменения в правила трансфертного ценообразования

Во Вьетнаме внесены изменения в правила трансфертного ценообразования. Правительство утвердило новый нормативный акт в сфере налогового контроля по операциям со связанными сторонами — Указ № 255/2026/ND-CP (Decree No. 255/2026/ND-CP). Документ вступил в силу с 1 июля 2026 года и направлен на совершенствование системы фискального администрирования, повышение прозрачности международных сделок и усиление контроля за трансграничными операциями.

Новый указ регулирует порядок определения рыночных цен в сделках между связанными лицами, требования к подготовке документации по трансфертному ценообразованию, правила подачи отчетности, включая Country-by-Country Report (CbCR), а также расширяет полномочия налоговых органов при проведении проверок.

Основные изменения в правилах трансфертного ценообразования во Вьетнаме с 2026 года

Одним из основных изменений стало обновление критериев определения связанных лиц для целей налогового законодательства. Новый указ сохраняет существующие положения, касающиеся финансовых отношений между компаниями, включая:

• предоставление займов между связанными предприятиями;
• финансовые гарантии и поручительства;
• иные формы кредитного взаимодействия между взаимозависимыми организациями.

При этом сохраняются исключения для отдельных финансовых соглашений, заключаемых с участием лицензированных кредитных учреждений. Дополнительно предусмотрены специальные исключения для некоторых государственных организаций, деятельность которых связана с торговлей долговыми обязательствами, управлением задолженностью и процедурами ее урегулирования. Изменения направлены на разграничение контролируемых операций и снижение неопределенности при применении правил налогового регулирования связанных сделок во Вьетнаме.

Новый указ расширяет возможности освобождения компаний от обязательной подготовки полного пакета документации по трансфертному ценообразованию. Ранее установленный порог годового дохода в размере 200 млрд донгов увеличен до 500 млрд донгов для налогоплательщиков, которые одновременно:

• не получают доходов от нематериальных активов;
• не несут расходов, связанных с эксплуатацией или использованием нематериальной собственности.

Также отменено дополнительное требование о простой функциональной структуре компании. При этом сохраняются действующие требования по минимальному уровню операционной рентабельности:

• не менее 5% — для компаний, осуществляющих дистрибьюторскую деятельность;
• не менее 10% — для производственных предприятий;
• не менее 15% — для организаций, занимающихся переработкой продукции.

Внесены значительные изменения в правила подготовки и предоставления отчета по странам во Вьетнаме (Country-by-Country Report), который используется налоговыми органами для контроля деятельности международных групп компаний. Согласно новому указу:

• прежний порог консолидированной выручки для конечных материнских компаний во Вьетнаме в размере 18 трлн донгов заменяется международным стандартом — 750 млн евро;
• уточняются правила подачи отчетности;
• устанавливаются требования к формату передачи данных;
• вводятся четкие сроки предоставления информации налоговым органам.

Изменения в правилах трансфертного ценообразования во Вьетнаме направлены на гармонизацию национального законодательства с международными стандартами BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) и требованиями Организации экономического сотрудничества и развития (OECD).

Новый порядок предусматривает отдельное требование, если отчет CbCR подается не самой вьетнамской компанией, а:

• материнской организацией за пределами Вьетнама;
• уполномоченным дочерним подразделением международной группы.

В таких случаях налогоплательщик во Вьетнаме обязан уведомить органы фискального надзора о компании, которая отвечает за подачу Country-by-Country Report. Уведомление должно быть предоставлено до окончания финансового года конечной материнской организации.

Основные правила:

• уведомление подается один раз при возникновении обязанности по отчетности;
• при изменении информации необходимо обновление данных в течение 90 дней;
• требование распространяется на случаи, когда вьетнамская компания назначается промежуточной материнской организацией.

Новая система приоритетности источников данных для анализа трансфертных цен

Указ вводит четкую иерархию источников информации, используемых при определении рыночного уровня цен в контролируемых сделках. Приоритет при проведении анализа сопоставимости будет отдаваться:

• государственным и официальным источникам данных;
• информации, используемой налоговыми органами;
• коммерческим международным базам данных;
• иным доступным источникам информации.

Такая система позволит повысить единообразие фискальных проверок и снизить риск споров между компаниями и налоговыми органами при определении рыночного уровня цены.

Впервые законодательство предусматривает возможность публикации уполномоченными органами отраслевых показателей рентабельности. Налоговая служба сможет предоставлять ориентиры прибыли:

• по отдельным секторам экономики;
• по регионам;
• по группам налогоплательщиков.

Эти показатели будут использоваться как инструмент для:

• оценки соответствия трансфертных цен рыночным условиям;
• определения экономически обоснованной прибыли;
• повышения добровольного соблюдения налоговых требований.

Для бизнеса это означает необходимость тщательного анализа финансовой модели и соответствия показателей прибыли среднерыночным значениям.

Усиление налогового контроля и администрирования

По сравнению с предыдущим регулированием, новый указ предусматривает комплексный подход к налоговому контролю за трансфертным ценообразованием во Вьетнаме. Основной акцент будет сделан на:

• риск-ориентированный подход при выборе компаний для проверки;
• предварительные консультации перед проведением аудита;
• расширение обмена информацией между государственными органами;
• использование цифровых налоговых данных;
• повышение добровольного соблюдения законодательства.

Налоговые органы получат структурированные инструменты анализа операций между связанными компаниями, что позволит эффективнее выявлять случаи искусственного перераспределения прибыли между юрисдикциями.

Введение отраслевых показателей прибыли и влияние на трансфертное ценообразование

Одним из изменений стало предоставление налоговым органам права публиковать отраслевые показатели рентабельности и прибыли. Такие показатели могут формироваться с учетом различных критериев, включая сферу деятельности, регион присутствия или отдельные категории налогоплательщиков.

Опубликованные показатели прибыли станут одним из факторов при проведении налоговых проверок. Однако их применение не должно рассматриваться как автоматическое основание для корректировки налоговой базы — органы фискального надзора обязаны учитывать индивидуальные обстоятельства каждой компании, включая бизнес-модель, рыночные условия и специфику операций.

Повышенное внимание к финансированию между связанными сторонами

Несмотря на сохранение отдельных исключений для финансовых операций, связанных с банковскими учреждениями, вопросы внутригруппового финансирования остаются зоной повышенного контроля. Особое внимание налоговые органы продолжают уделять займам между взаимозависимыми организациями, предоставлению корпоративных гарантий, условиям выплаты процентов и возможности их учета при расчете фискальных обязательств. Компаниям рекомендуется регулярно пересматривать договоры финансирования, анализировать экономическую обоснованность процентных ставок и обеспечивать наличие подтверждающих документов, доказывающих соответствие условий сделок рыночным стандартам.

Гармонизация требований к отчетности по странам

Изменения в правилах международной налоговой отчетности во Вьетнаме направлены на сближение национальных требований с глобальными стандартами налоговой прозрачности. Переход к пороговому значению консолидированной выручки в размере 750 млн евро и более, а также уточнение требований к уведомлениям и подаче отчетности по странам требуют от международных групп пересмотреть свои обязанности в области Country-by-Country Reporting (CbCR). Многонациональным предприятиям необходимо провести проверку структуры группы, определить наличие обязанности по подготовке отчетности и обеспечить своевременное выполнение требований налогового законодательства.

Усиление контроля на основе анализа данных и оценки налоговых рисков

Современный подход налоговых органов основан на использовании цифровых данных, автоматизированного анализа информации и оценки потенциальных налоговых рисков. Вместо исключительно формальной проверки документов контролирующие органы все чаще используют межведомственный обмен информацией, сопоставление финансовых показателей и риск-ориентированный подход при выборе компаний для налогового аудита. Это означает, что качество внутреннего контроля, прозрачность операций и корректность документации становятся важными факторами снижения вероятности возникновения споров.

Как новые правила трансфертного ценообразования во Вьетнаме повлияют на иностранные компании

Для международного бизнеса, работающего во Вьетнаме, новые правила означают необходимость пересмотра внутренних процедур налогового контроля и подготовки документации. Бизнесу необходимо определить, могут ли обновленные критерии освобождения от отдельных требований снизить административную нагрузку, а также проверить соответствие новым условиям.

Следует провести анализ внутригрупповых займов, процентных ставок, гарантийных соглашений и иных финансовых операций для подтверждения их соответствия рыночным условиям. Многонациональным группам необходимо подтвердить наличие обязанностей по Country-by-Country Reporting, обновить внутренние процедуры подготовки отчетности и обеспечить своевременную подачу необходимых уведомлений.

Компании должны уделять больше внимания источникам данных для сравнительного анализа, особенно при наличии региональных аналогов и необходимости подтверждения рыночного уровня цен. Особое внимание рекомендуется уделить операциям с повышенным уровнем налогового риска, включая:

• внутригрупповые услуги;
• лицензионные платежи и роялти;
• операции с нематериальными активами;
• договоры финансирования;
• сделки между взаимозависимыми компаниями.

Новый режим трансфертного ценообразования во Вьетнаме повышает требования к прозрачности международных сделок и усиливает ответственность компаний за корректное фискальное планирование.

Вывод

Новые налоговые правила во Вьетнаме усиливают роль прозрачности, документального подтверждения и анализа данных при оценке фискальных обязательств бизнеса. Компании, которые заранее адаптируют систему контроля, обновят документацию по трансфертному ценообразованию и проведут анализ рисков, смогут снизить вероятность налоговых споров и обеспечить соответствие требованиям законодательства.