Налоговая система во Вьетнаме: ставки, особенности и льготы для бизнеса

Изучение фискальных правил страны требуется еще до учреждения компании — от этого зависит конфигурация владения, выбор государства для материнского холдинга и итоговое бремя на результат. Юрисдикция использует территориальный подход к обложению. Такой механизм оставляет простор для трансграничного структурирования при соблюдении критериев резидентства и подтвержденной экономической субстанции.

Прозрачные процедуры администрирования, сеть двусторонних конвенций об устранении двойного взимания и развитая электронная сдача отчетности поддерживают статус Вьетнама как одной из наиболее динамичных и предсказуемых азиатских площадок в сфере публичных финансов.

Оставьте заявку на консультацию, чтобы подобрать оптимальную налоговую стратегию во Вьетнаме — с учётом структуры вашего бизнеса, состава участников и планируемых международных операций.

Статус резидента и налоговая система во Вьетнаме

Понимание принципов налогового резидентства имеет ключевое значение для предпринимателей и инвесторов, поскольку именно этот статус определяет, с какого дохода и по каким ставкам взимаются налоги во Вьетнаме. В отличие от многих других юрисдикций, Вьетнам не использует классическое понятие резидентства для компаний, но применяет широкий подход к определению присутствия иностранного бизнеса. Для физических лиц критерии более чётко установлены законом — они включают количество дней пребывания, центр жизненных интересов и другие объективные признаки. Корректно увязанные регистрация компании и налоги во Вьетнаме задают рамки для безопасной международной структуры.

Для компаний

Во Вьетнаме юрлица, зарегистрированные по местному законодательству, автоматически рассматриваются как налогоплательщики, обязанные уплачивать корпоративный налог с дохода, полученного на территории государства. При этом понятие налогового резидентства во Вьетнаме для предприятий формально не закреплено: государство использует территориальный принцип, а не глобальный.

Для организаций с транснациональной структурой важно заранее определить, как квалифицируется офшорный доход во Вьетнаме. Однако иностранные структуры, ведущие деятельность в юрисдикции без регистрации местного юрлица, подпадают под режим Foreign Contractor Tax (FCT) — фактически аналог налогообложения постоянных представительств. Под постоянным представительством (Permanent Establishment, PE) понимается любая форма фактического присутствия:

• Стационарный объект деятельности, включая филиал, операционный офис, фабрику, мастерскую, транспортные средства, а также шахту, месторождение нефти и газа или любой иной объект, связанный с добычей природных ресурсов во Вьетнаме.
• Строительная площадка, проект строительства, монтажа или сборки, существующий в стране на протяжении периода, установленного законодательством.
• Подразделение, оказывающее услуги, в том числе консультационные, через сотрудников либо иных лиц, направленных иностранной компанией.
• Агент иностранного предприятия, действующий от его имени на территории Вьетнама.
• Представитель иностранной компании, имеющий полномочия подписывать договоры от её имени, либо не обладающий такими полномочиями, но регулярно поставляющий товары или оказывающий услуги во Вьетнаме.
• Электронные торговые и цифровые платформы, через которые иностранная компания предоставляет товары или услуги вьетнамским клиентам.

При подготовке структуры следует помнить, что фискальные органы применяют расширительное толкование института PE. Даже краткая хозяйственная активность способна сформировать налогообложение бизнеса во Вьетнаме.

Практические советы по структурированию бизнеса:

• использовать местные дочерние компании для ведения постоянных проектов и избежания рисков переквалификации договоров;
• оформлять внутригрупповые соглашения с прозрачным распределением функций и рисков;
• избегать формальных схем без экономической субстанции — Вьетнам активно применяет концепцию бенефициарного собственника при оценке налоговых обязательств.

Для физических лиц

Для определения налоговой принадлежности физического лица применяется четкий критерий. Налогоплательщик считается резидентом при нахождении на территории не менее 183 дней в календарном году либо в любые 12 последовательных месяцев, отсчитываемых от даты первого въезда. Основание возникает и при наличии постоянного жилья либо центра жизненных интересов в государстве, даже при меньшей длительности пребывания.

При действии конвенции об устранении двойного налогообложения между государствами допустим зачет иностранного налога в пределах внутреннего обязательства. Инструмент особенно полезен для экспатов, работающих по международным контрактам.

Риски и рекомендации

Ошибки в определении налогового резидентства во Вьетнаме могут привести к двойному налогообложению, штрафам и доначислению налогов за несколько лет. Например, иностранный специалист, работающий по краткосрочным визам, но находящийся в стране свыше 183 дней, автоматически становится налоговым резидентом, даже если формально его доход выплачивается за рубежом.

Чтобы избежать подобных ситуаций, рекомендуется:

• фиксировать даты въезда и выезда, хранить билеты и визовые отметки;
• вести учёт источников дохода и своевременно подавать декларации;
• при необходимости получать сертификат налогового резидентства во Вьетнаме для применения DTA;
• заранее согласовывать с консультантом структуру договоров, если доход выплачивается иностранной компанией.

Корректно подтвержденная фискальная позиция во Вьетнаме снижает нагрузку на бизнес. Такой подход усиливает доверие банков и надзорных органов при открытии корпоративных счетов и настройке трансграничных операций.

Корпоративный налог

Корпоративный налог во Вьетнаме (Corporate Income Tax, CIT) — ключевой канал формирования бюджета и базовый инструмент вьетнамской системы налогообложения для бизнеса. Нормы закреплены на национальном уровне. Правила едины для локальных участников и глобальных структур, ведущих деятельность на рынке. Юрисдикция следует умеренной ставочной политике. Тариф фиксирован, администрирование прозрачное. Для приоритетных направлений действуют длительные стимулы. Такой режим делает площадку привлекательной для инвесторов, особенно в производстве и технологиях.

Общие положения

Страна применяет территориальный подход к обложению прибыли. Обязанность возникает только по доходам, сформированным внутри государства. Юрлица, учрежденные по местному праву, определяют налоговую базу по всем источникам на национальной территории. Поступления из-за рубежа учитываются лишь при репатриации во Вьетнам. Иностранные структуры без регистрации юрлица, но с деятельностью на рынке, подпадают под механизм Foreign Contractor Tax (FCT). Модель объединяет элементы налога на прибыль и НДС, фактически приравнивая нерезидентов с постоянным присутствием к внутренним плательщикам. Для добычи сырья и энергетических проектов установлены специальные фискальные режимы с повышенными налоговыми ставками во Вьетнаме.

Ставки

Базовая ставка корпоративного налога во Вьетнаме — 20%. Тариф применяется к большинству предприятий вне зависимости от формы владения.

• нефтегазовые проекты — 25‒50% (в зависимости от условий соглашения);
• геологоразведка и добыча редких полезных ископаемых — 40‒50%.

• 10% на 15 лет — для высокотехнологичных производств, здравоохранения, образования и инфраструктурных объектов;
• 17% на 10 лет — для проектов среднего масштаба и территорий с развивающейся экономикой;
• 15% на весь срок проекта или 10% бессрочно — для отдельных общественно значимых сфер (например, здравоохранения и науки).

• предприятия с годовой выручкой до VND 3 млрд облагаются по ставке 15%;
• при выручке от VND 3 до 50 млрд применяется ставка 17%.

По окончании льготного периода компании возвращаются к стандартной ставке 20%.

Вычеты и особенности

База по корпоративному налогу во Вьетнаме формируется как разница между совокупными доходами и документально подтверждёнными расходами, связанными с основной деятельностью. К вычетам допускаются:

• расходы на оплату труда, аренду, сырьё, коммунальные услуги;
• амортизация основных средств в пределах установленных норм;
• представительские расходы — в пределах 15% от суммы затрат на персонал;
• благотворительные пожертвования, если они зарегистрированы официально.

Переносить финансовые потери разрешено на срок пяти последующих лет. Возврат к прошедшим периодам не применяется. Указанные суммы допустимо использовать исключительно для уменьшения облагаемой базы будущих периодов.

Право на пониженные тарифы возникает при соблюдении совокупности условий:

• фактическое присутствие ресурсов и персонала (экономическая субстанция);
• раздельная фиксация поступлений и расходов по соответствующему проекту;
• своевременная подача отчетных форм в компетентный орган;
• сохранение заявленного вида деятельности на протяжении всего срока использования режима.

Практические рекомендации

Для зарубежных структур во Вьетнаме фискальное планирование требует выверенного подхода. Целесообразно заранее проверить деловую активность, корректность раздельного учета и календарь обязанностей. Ошибки в определении источника дохода, неправильное распределение функций между головной и местной структурой или отсутствие подтверждения затрат могут привести к доначислениям и штрафам.

Чтобы избежать рисков, стоит придерживаться нескольких практических правил:

• Определяйте модель присутствия заранее. Если деятельность регулярная и связана с поставками услуг, лучше создать локальную компанию или зарегистрировать филиал, чем работать через подрядные контракты. Чтобы оптимизировать налоги для иностранных компаний во Вьетнаме, заранее определяйте модель присутствия — локальная «дочка», филиал или контрактор.
• Поддерживайте прозрачность документооборота. Все расходы должны быть подтверждены счётами-фактурами (VAT invoices) и оплачиваться через банковские каналы.
• Используйте налоговые соглашения (DTA). Вьетнам подписал 80 соглашений об избежании двойного налогообложения, что позволяет оптимизировать удержания при трансграничных выплатах.
• Контролируйте субстанцию и отчётность. Наличие офиса, сотрудников и банковского счёта во Вьетнаме укрепляет позицию компании при проверках.

Грамотно выстроенная налоговая структура не только снижает совокупную нагрузку, но и повышает доверие местных партнёров, облегчая доступ к финансированию и государственным программам поддержки.

Индивидуальный налог на прибыль (подоходный)

Индивидуальный подоходный налог во Вьетнаме (Personal Income Tax, PIT) распространяется на граждан и иностранцев, получающих доходы из источников на территории страны. Инструмент является значимым элементом бюджетной политики и механизмом регулирования рынка труда. Конструкция взимания гибкая: действует прогрессия ставок, предусмотрены вычеты и социальные послабления. Для лиц без статуса резидента применяется единый фиксированный тариф.

Общие положения

• резиденты, находящиеся в стране не менее 183 дней в календарном году либо имеющие центр основных интересов в государстве;
• нерезиденты, получающие поступления из источников внутри юрисдикции;
• лица, работающие на себя, а также внештатные исполнители, оказывающие услуги в пределах страны;
• индивидуальные предприниматели и частные практики, зарегистрированные в местных органах.

• зарплата и премии;
• арендные платежи по недвижимости либо оборудованию;
• дивидендные выплаты и проценты;
• результат операций с капиталом и ценными бумагами;
• вознаграждения за использование интеллектуальных прав, доходы по франшизам и комиссионные.

Для зарубежных поступлений действует территориальный подход. Резиденты уплачивают сбор со всех мировых доходов, включая иностранные. Нерезиденты платят только с прибыли, полученной в стране.

Ставки

Для резидентов действует прогрессивная шкала в зависимости от ежемесячного дохода:

Для нерезидентов предусмотрен единый тариф — 20% на доходы из источников в стране.

Система налогообложения во Вьетнаме предусматривает личные вычеты, уменьшающие базу:

• персональный — VND 11 млн в месяц (или VND 132 млн в год);
• на каждого иждивенца — VND 4,4 млн в месяц;
• дополнительно — расходы на медстрахование, обучение, благотворительность и пенсионные взносы.

Отдельные фиксированные ставки по пассивным и иным поступлениям:

• дивиденды — 5%;
• реализация ценных бумаг — 0,1% от суммы сделки;
• доход от аренды — 5% PIT + 5% VAT (совокупно).

Практические аспекты

Декларация подается по календарному периоду. В большинстве случаев удержание и перечисление выполняет работодатель как налоговый агент. При наличии нескольких источников поступлений физическое лицо обязано провести годовое урегулирование и подать декларацию самостоятельно.

Сроки представления отчетности:

• для работодателей до последнего дня третьего месяца после завершения налогового года;
• для физических лиц до последнего дня четвертого месяца по окончании периода.

Иностранные специалисты, прекращающие трудовые отношения в стране, завершают финализацию налога до даты окончательного выезда. Возврат переплаты возможен при наличии персонального налогового номера и вьетнамского банковского счета в VND.

Для иностранных инвесторов вьетнамская система налогообложения остаётся понятной и прозрачной: доходы, полученные в стране, могут облагаться с учётом конвенций об избежании двойного налогообложения для бизнеса во Вьетнаме (на сегодняшний день действует около 80 соглашений), что позволяет зачесть налоги, уплаченные за границей. Это снижает общую нагрузку и делает Вьетнам предсказуемой юрисдикцией для долгосрочной работы и жизни.

Таким образом, налоговая система Вьетнама предоставляет физическим лицам сбалансированный механизм: разумные ставки, возможность применения льгот и прозрачный порядок администрирования.

Свяжитесь с нами

НДС/Налог на добавленную стоимость

НДС во Вьетнаме (Value Added Tax, VAT) — базовый косвенный платеж, являющийся значимым элементом бюджетной модели государства. Он взимается с преобладающего круга товаров и услуг, созданных и реализуемых внутри страны, а также с импортной продукции. Механизм построен на концепции добавленной стоимости. Начисление производится на каждой стадии производственно-сбытовой цепочки. В бюджет перечисляется лишь разница между входящим и исходящим налогом.

Основные положения

Во Вьетнаме действует трёхуровневая система ставок НДС во Вьетнаме:

• 0% — для экспортных товаров и услуг, международных перевозок, а также поставок в свободные экономические зоны;
• 5% — для социально значимых категорий (продукты питания, медикаменты, сельхозпродукция, книги, образовательные услуги);
• 10% — стандартная ставка, применяемая ко всем прочим товарам и услугам.

Порог регистрации плательщиком НДС составляет VND 1 млрд годового оборота. Компании, превышающие этот лимит, обязаны перейти на кредитно-счётную систему расчёта НДС, где налог уплачивается с разницы между «входящим» и «исходящим» НДС. Малые предприятия с оборотом ниже порога могут применять упрощённый режим, уплачивая налог по фиксированным налоговым ставкам во Вьетнаме от 1 до 5% в зависимости от рода деятельности.

Возврат и освобождения

Система НДС во Вьетнаме предусматривает ряд освобождений, направленных на стимулирование приоритетных отраслей и экспорта. От налога освобождаются:

• экспортные операции, при условии документального подтверждения вывоза;
• финансовые услуги, включая банковские и страховые операции;
• найм жилой недвижимости физлицами;
• образовательные и медицинские учреждения;
• импорт товаров, финансируемых из официальной помощи (ODA).

Для экспортёров предусмотрен возврат НДС, если сумма «входящего» налога превышает начисленный «исходящий» более чем на VND 300 млн. Возврат возможен ежемесячно или ежеквартально — при условии, что компания ведёт электронную отчётность и не имеет задолженности перед бюджетом.

Процедура возврата требует подачи декларации, банковских документов и счетов-фактур, подтверждающих уплату НДС поставщикам. Проверка обычно занимает до 40 рабочих дней, а при автоматическом возмещении для добросовестных налогоплательщиков — до 15 дней.

Советы для компаний

Для бизнеса во Вьетнаме управление НДС — не просто вопрос отчётности, а элемент финансового планирования. Чтобы избежать кассовых разрывов и ускорить возврат, стоит соблюдать несколько практических правил:

• оформляйте электронные счета-фактуры (e-invoices) строго по установленной форме — только такие документы дают право на зачёт «входящего» НДС;
• контролируйте своевременность регистрации счетов в электронной системе налоговых органов;
• при экспортных операциях сохраняйте подтверждения вывоза (таможенные декларации, транспортные документы), чтобы обеспечить применение ставки 0%;
• не откладывайте подачу деклараций — пропуск сроков часто приводит к блокировке возврата.

Грамотное администрирование НДС во Вьетнаме позволяет бизнесу не только сократить налоговую нагрузку, но и улучшить ликвидность за счёт ускоренного возмещения.

Налог на дивиденды

Налог на дивиденды во Вьетнаме представляет собой удержание при распределении прибыли между участниками организаций и регулируется отдельными положениями Налогового кодекса и соглашениями об избежании двойного налогообложения. Для иностранных инвесторов этот налог играет ключевую роль при планировании структуры владения и репатриации капитала.

Общие положения

Во Вьетнаме дивиденды, выплачиваемые между местными компаниями-резидентами, не облагаются налогом на уровне получателя — это сделано, чтобы избежать двойного налогообложения прибыли внутри страны. Однако при выплате дивидендов иностранным акционерам применяется удержание налога у источника (withholding tax) по ставке 5%.

Такая налоговая ставка во Вьетнаме распространяется на перечисления в пользу юридических лиц и физических лиц без статуса резидента. Применение сниженных норм либо освобождение возможно — при наличии действующей конвенции об устранении двойного налогообложения между Вьетнамом и государством получателя. На текущий момент у Вьетнама действует 80 таких соглашений, включая договоры с Сингапуром, Кипром, Люксембургом и Нидерландами — популярными холдинговыми юрисдикциями для азиатских инвестиций.

Практические советы

Для эффективного распределения прибыли важно заранее продумать структуру владения. На практике часто используется холдинговая модель, когда иностранные инвесторы владеют вьетнамской дочерней компанией через юрисдикцию, с которой у Вьетнама действует выгодное DTA. Например, при выплате дивидендов в Сингапур или Нидерланды удержание может быть снижено до 0–3%.

Перед распределением прибыли стоит проверить, не трансформируется ли офшорный доход во Вьетнаме в налогооблагаемый поток при выплате дивидендов через холдинг.

Основные риски для инвесторов связаны с неподтверждённым бенефициарным владением. Вьетнамские налоговые органы всё чаще требуют доказать, что иностранная холдинговая компания имеет реальную экономическую субстанцию — офис, сотрудников и управленческие функции. Отсутствие таких признаков может привести к отказу в применении налоговых льгот во Вьетнаме по DTA и начислению пошлины по стандартному тарифу 5%.

Правильно спланированная структура выплат и подтверждение статуса бенефициара позволяют существенно сократить фискальную нагрузку и обеспечить прозрачное движение капитала между юрисдикциями.

Специальные налоговые режимы и льготы

Система налогообложения во Вьетнаме построена так, чтобы одновременно обеспечивать устойчивые бюджетные поступления и стимулировать развитие стратегических отраслей экономики. Государство активно использует налоговые льготы и специальные режимы для привлечения инвестиций, особенно в производственные и инновационные сектора. Эти меры позволяют снизить реальную налоговую нагрузку и поддерживают компании, создающие рабочие места или работающие на экспорт.

Программы поддержки малого бизнеса

Сегмент МСП (SME) является значимым элементом национальной экономики, для него предусмотрены отдельные фискальные послабления. Ключевое условие доступа — величина годовой выручки.

• Организации с оборотом до VND 3 млрд вправе применять CIT 15%.
• При выручке от VND 3 до 50 млрд действует тариф 17%.

Эти налоговые льготы во Вьетнаме сочетаются с упрощённой отчётностью, позволяющей отчитываться ежеквартально, а не ежемесячно, и использовать электронную подачу деклараций. Государство также предоставляет SME доступ к льготным кредитным линиям и грантам на цифровизацию бизнес-процессов.

Для самозанятых лиц и микропредпринимателей предусмотрены фиксированные ставки налогообложения от 1 до 5% в зависимости от типа деятельности — например, торговля, услуги или строительство.

Налоговые стимулы

Вьетнамская налоговая политика ориентирована на долгосрочные инвестиции, поэтому особое внимание уделяется проектам с высокой добавленной стоимостью и социальным эффектом. Среди действующих стимулов:

• Инвестиционные кредиты — возможность зачёта части капитальных затрат в счёт будущих налоговых обязательств.
• R&D-льготы — дополнительный вычет до 150% документально подтверждённых расходов на научные разработки.
• «Зеленые» проекты — понижение ставки CIT до 10–15% и освобождение от НДС на поставку оборудования для энергетики из возобновляемых ресурсов.
• Инфраструктурные меры — ввозные пошлины на технологические установки и комплектующие не взимаются, если они не производятся во Вьетнаме.

Период действия налоговых льгот во Вьетнаме определяется категорией проекта. Большинство преференций действует от 10 до 15 лет, при условии выполнения требований по объёму вложений, занятости и срокам ввода объектов в эксплуатацию.

Практические рекомендации

Выбор фискальной модели во Вьетнаме не возможен без точного расчёта и понимания экономической логики предприятия. Ошибки на этапе регистрации могут привести к потере права на льготы или сложностям с их подтверждением.

Чтобы эффективно использовать доступные преференции, стоит учитывать следующие аспекты:

• анализировать географию проекта — налоговые льготы во Вьетнаме различаются по провинциям и экономическим зонам;
• документально подтверждать право на льготу (инвестиционные сертификаты, лицензии, разрешения на строительство);
• планировать структуру инвестиций заранее — например, выделять проекты в отдельные юридические лица, чтобы применить льготы именно к ним;
• вести раздельный бухгалтерский учёт по каждому проекту, чтобы корректно рассчитать сумму налога к уплате.

Компании, которые заранее прорабатывают налоговую стратегию, обычно получают более устойчивое положение на рынке и могут эффективно конкурировать за государственные заказы и международные гранты.

Заключение

Налоговая система Вьетнама объединяет ясные правила, умеренные уровни и широкий набор стимулов для капитала. Базовая ставка CIT — 20%. НДФЛ взимается по прогрессии с потолком 35%. Внутригосударственные дивиденды освобождены от обложения, а приращение капитала не облагается. Совокупно это формирует благоприятные условия для организации коммерческой деятельности. Фискальная настройка требует аккуратности и внимания к деталям. Правильно собранная структура позволяет сократить издержки и повысить маржинальность проекта.

Свяжитесь с нами, чтобы рассчитать оптимальную конфигурацию фискальной модели для работы в данной юрисдикции — подберем решения, согласованные с инвестиционными целями и нормами местного права.