Налоговая система в Индонезии: ставки, особенности и льготы для бизнеса

Налоговая система в Индонезии сочетает стабильную правовую основу с гибкостью для инвесторов и бизнеса. Государство придерживается умеренной налоговой политики, направленной на стимулирование предпринимательской активности и создание прозрачных условий ведения дел. Здесь действует территориальный принцип налогообложения: налоги в Индонезии взимаются только с доходов, полученных из источников в стране, что делает эту юрисдикцию особенно привлекательной для международных компаний и холдинговых структур.

Перед открытием бизнеса важно понимать, как устроено налогообложение: какие налоговые ставки в Индонезии применяются, какие виды доходов облагаются налогом, и какие льготы доступны для новых инвестиций. Незнание местных правил может привести к переплатам или нарушению обязательств перед налоговыми органами.

Налоговая система в Индонезии и правила резидентства

Понимание порядка определения налогового резидентства в Индонезии — базовое условие корректного планирования корпоративной схемы и личного статуса инвестора. От этой квалификации зависит состав обязанностей перед бюджетом, а также доступ к договорным преференциям по DTA. Система строится на четких критериях: для компаний значимы место управления и факт регистрации, для частных лиц — длительность присутствия и центр жизненных интересов. Корректно оформленный статус позволяет применять территориальный подход и минимизировать риск двойного обложения.

Для компаний

Юридическое лицо считается налоговым резидентом Индонезии, если зарегистрировано в стране или фактически управляется с ее территории. Ключевым ориентиром выступает place of effective management — площадка, где принимаются стратегические решения. Такие структуры уплачивают сборы только с поступлений из индонезийских источников, поскольку в юрисдикции действует территориальная модель.

Организации без местного статуса облагаются лишь по доходам, связанным с постоянным представительством в Индонезии — Permanent Establishment (PE). К PE относят филиалы, строительные площадки, офисы, агентские структуры или иные объекты, где ведётся регулярная деятельность от имени иностранной компании.

Для резидентов действует территориальный принцип: офшорный доход в Индонезии не облагается, если не связан с местной деятельностью. Это делает страну удобной юрисдикцией для международных холдингов и инвесторов, получающих прибыль за рубежом.

Для физических лиц

Для физического лица налоговое резидентство в Индонезии определяется по времени пребывания и характеру связи с государством. Базовое правило следующее: лицо признают резидентом, если оно находится на территории государства не менее 183 дней в пределах любых последовательных двенадцати месяцев либо выражает намерение постоянно жить в Индонезии.

Лица со статусом резидента уплачивают сбор с совокупных глобальных поступлений, включая начисления из зарубежных источников. Для квалифицированных иностранцев действует четырехлетняя преференция — на этот период допускается не учитывать иностранные начисления. Лица без местной принадлежности платят лишь с сумм, возникающих в Индонезии. Как правило, применение производится через удержание у источника по ставке 20%.

Для предотвращения двойного налогообложения для бизнеса в Индонезии применяются международные конвенции. Резидент вправе заявить зачет уплаченных за рубежом сумм либо получить освобождение части базы. Важно правильно оформить подтверждение статуса — предоставить сертификат налогового резидентства (Certificate of Domicile) и уведомить налоговые органы.

Риски и рекомендации

Ошибки при определении налогового резидентства в Индонезии часто приводят к серьёзным последствиям: доначислениям, штрафам и потере права на применение соглашений об избежании двойного налогообложения.

Для минимизации рисков важно документально подтверждать, где принимаются ключевые решения, где хранятся корпоративные документы и осуществляется управление. Физическим лицам стоит отслеживать количество дней пребывания и заранее консультироваться при смене налогового статуса.

Корпоративный налог

Система корпоративного налогообложения в Индонезии выстроена по принципу прозрачности и умеренности. Государство стремится сохранить конкурентоспособность региона, поддерживая низкие ставки и предоставляя бизнесу гибкие механизмы вычетов и льгот. Основной акцент сделан на стимулировании инвестиций и локального производства, особенно в стратегических секторах — от промышленности и энергетики до цифровой экономики.

Общие положения

Индонезия применяет резидентный принцип для компаний, но с элементами территориальности. Это означает, что резидентные юридические лица облагаются налогом с мирового дохода, тогда как нерезиденты — только с прибыли, полученной из индонезийских источников.

К резидентам относят компании, зарегистрированные или фактически управляемые из Индонезии, включая постоянные представительства иностранных предприятий. Иностранные организации без статуса резидента, работающие через отделения либо строительные объекты, уплачивают сбор на условиях, сопоставимых с режимом для местных юрлиц, однако исключительно в части выручки, относимой к операциям в данной юрисдикции.

Налоги для иностранных компаний в Индонезии исчисляются лишь с сумм, формируемых из внутренних источников. Этот порядок обеспечивает транснациональным группам безопасное ведение бизнеса в пределах государства — без риска двойного обложения — и сохраняет свободу при распределении дохода.

Ставки

С 2023 года основная ставка корпоративного налога в Индонезии составляет 22%. Она распространяется на заработок всех резидентных компаний и на доходы постоянных представительств иностранных предприятий.

Для стимулирования развития рынка капитала и небольших фирм налоговые ставки в Индонезии понижены:

• Публичные компании, чьи акции находятся в свободном обращении в объёме не менее 40% и которые выполняют установленные регулятором требования, получают скидку 3 процентных пункта, что снижает эффективную ставку до 19%.
• Для субъектов МСП с годовым заработком до IDR 50 млрд (примерно 3,2 млн долл. США) установлен льготный порядок. К доле прибыли, учитываемой для расчета и соотносимой с оборотом до IDR 4,8 млрд, применяется уменьшение базовому тарифу на 50%.
• Компании с еще меньшим масштабом — до IDR 4,8 млрд — вправе выбрать окончательный платеж 0,5% от валовой выручки, который заменяет стандартный корпоративный сбор.

Для стратегических инвесторов и предприятий в приоритетных отраслях (например, в энергетике, фармацевтике, переработке и высоких технологиях) предусмотрены «налоговые каникулы» (Tax Holiday) — 100%-ное освобождение от CIT на срок от 5 до 20 лет, в зависимости от объёма инвестиций (от IDR 500 млрд и выше). После окончания льготного периода применяется снижение на 50% ещё на 2 года.

Вычеты и особенности

База корпоративного налога в Индонезии формируется с учётом допущенных законом расходов. Индонезийские правила позволяют учитывать любые затраты, направленные на получение, сбор и сохранение дохода, при условии их документального подтверждения.

Ключевые особенности:

• Амортизация: разрешено применять ускоренные нормы, особенно для промышленных активов и оборудования.
• Перенос убытков: возможен на срок до 5 лет, а для компаний, получающих налоговые льготы, — до 10 лет.
• Проценты и роялти: подлежат вычету, если расходы связаны с хозяйственной деятельностью и соответствуют принципу «вытянутой руки».
• Тонкая капитализация: соотношение долговых и собственных средств не должно превышать 4:1.
• Субсидии и благотворительные пожертвования обычно не подлежат вычету, за исключением случаев, прямо указанных в регламенте Минфина.

Использование льготных ставок требует соблюдения условий прозрачности и отчётности — от предоставления подтверждений инвестиций и занятости до ведения учёта в соответствии с национальными стандартами бухгалтерии.

Практические рекомендации

Для компаний, выходящих на рынок Индонезии, правильное структурирование налоговой модели имеет ключевое значение.

• При работе через представительство иностранному юридическому лицу следует удостовериться, что фактические операции не выходят за рамки представительских задач, иначе структура может быть квалифицирована как постоянное представительство (PE) и облагаться корпоративным сбором на прибыль в полном объеме в данной юрисдикции.
• При планировании инвестиций важно учитывать возможность участия в программе Tax Allowance — она даёт 30% налоговый вычет от суммы капитальных вложений, начисляемый равномерно в течение шести лет (по 5% ежегодно).
• Следует избегать избыточной задолженности внутри группы: при превышении лимита 4:1 проценты могут быть исключены из вычетов.
• Особое внимание стоит уделять трансфертному ценообразованию — налоговые органы требуют документального подтверждения рыночного уровня цен по сделкам между связанными сторонами.

При планировании регистрации компании и налогов в Индонезии следует учитывать режимы корпоративных преференций, критерии налоговой принадлежности и национальные договоры о недопущении двойного обложения. Корректно сконструированная схема на старте помогает уменьшить фискальные обязательства и правомерно задействовать предусмотренные механизмы поддержки.

Индивидуальный налог на прибыль (подоходный)

Система индивидуального подоходного налога в Индонезии выстроена по принципу справедливого и сбалансированного распределения нагрузки. Она учитывает уровень дохода, семейное положение и источник поступлений. Правила едины для резидентов и нерезидентов, но ставки и база налогообложения различаются в зависимости от статуса. В последние годы власти оптимизировали процедуры отчетности. Приоритет перенесен на электронную сдачу деклараций. Это особенно значимо для предпринимателей, работающих дистанционно либо через онлайн-сервисы.

Общие положения

Обязанность по уплате индивидуального налога на доходы в Индонезии распространяется на всех частных лиц, получающих поступления из местных источников. К этой категории относятся:

• резиденты — их налоговая база охватывает мировой доход;
• нерезиденты — перечисляют сбор только с начислений, сформированных в Индонезии;
• фрилансеры и индивидуальные предприниматели, ведущие самостоятельную деятельность.

В налоговую базу включаются: заработная плата, бонусы, премии, комиссионные, арендные платежи, доходы от прироста капитала, дивиденды, роялти, а также иные регулярные и разовые выплаты. При этом Индонезия признаёт ряд исключений: определённые страховые выплаты, пособия, компенсации за увольнение и доходы, освобождённые в рамках специальных программ (например, пенсионные фонды).

Для иностранных специалистов, которые впервые становятся резидентами, предусмотрено временное освобождение — в течение первых четырёх лет они платят налог только с индонезийских источников, даже если получают доход за границей. Это правило направлено на привлечение квалифицированных кадров и экспертов в приоритетные отрасли.

Ставки

Налогообложение физических лиц в Индонезии строится по прогрессивной шкале, которая действует с 2022 года и охватывает пять диапазонов:

Для нерезидентов применяется фиксированная ставка 20% с доходов, полученных из источников в Индонезии. Этот налог, как правило, удерживается у источника и является окончательным.

В Индонезии предусмотрена система стандартных налоговых вычетов, уменьшающих базу налогообложения. Они включают:

• личный вычет (PTKP) — около IDR 54 млн в год для одного налогоплательщика;
• дополнительный вычет за супругу без дохода — IDR 4,5 млн;
• на иждивенцев — до троих человек, по IDR 4,5 млн на каждого;
• взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование (BPJS) также могут уменьшать облагаемую базу.

При увольнении и выходе на пенсию применяются льготные налоговые ставки в Индонезии:

• выходное пособие до IDR 50 млн не облагается;
• следующая часть до IDR 100 млн — 5%;
• от IDR 100 млн до IDR 500 млн — 15%;
• всё, что превышает IDR 500 млн, — 25%.

Пенсионные выплаты из утверждённых фондов также облагаются по сниженной ставке — 5% на суммы свыше IDR 50 млн, тогда как первые IDR 50 млн освобождаются.

Практические аспекты

Отчетный период для плательщиков в Индонезии совпадает с календарным — с 1 января по 31 декабря. Сдать декларацию о доходах следует не позднее последнего дня третьего месяца после его окончания — до 31 марта. Этот срок установлен для всех резидентов и распространяется на тех, кто обязан отчитаться самостоятельно (самозанятые, владельцы бизнеса и фрилансеры).

Налог уплачивается в казначейство через designated payment bank, а отчётность подаётся в электронной форме (e-filing). Для большинства наёмных работников налог удерживается работодателем ежемесячно по статье 21 (Article 21) и перечисляется напрямую в бюджет.

Для оптимизации налоговой нагрузки рекомендуется заранее учитывать индивидуальные вычеты, а также оформлять подтверждения расходов и взносов в BPJS. Корректно организованная фискальная стратегия позволяет законно уменьшить платежные обязательства и исключить риск повторного взимания сборов в Индонезии.

НДС/Налог на добавленную стоимость

Система НДС в Индонезии (Value Added Tax — VAT) играет центральную роль в формировании государственного бюджета. Этот налог охватывает практически все этапы оборота товаров и услуг, за исключением строго определённых категорий, и применяется по современным стандартам, близким к европейской модели. В последние годы правительство Индонезии активно реформирует НДС, чтобы расширить налоговую базу и одновременно сделать систему более гибкой для бизнеса. Для инвесторов и компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность, понимание правил начисления и возмещения налога имеет принципиальное значение.

Основные положения

НДС в Индонезии регулируется Законом о налоге на добавленную стоимость № 8/1983, в редакции, действующей после обновлений Закона № 7/2021 о налоговой гармонизации. Налог взимается с поставок товаров и услуг на территории страны, а также с импорта.

С 1 апреля 2022 года в Индонезии действует эффективная ставка НДС 11%, которая используется за счёт применения Other Value as Tax Base (DPP Nilai Lain) на уровне 11/12. Номинальная ставка НДС составляет 12%, однако она применяется только к отдельным категориям предметов роскоши. Закон допускает изменение ставки до 5 или 15% путём издания правительственного постановления после консультаций с парламентом.

Экспорт товаров облагается НДС по ставке 0%. Импорт — по применимой ставке к соответствующим видам товаров.

Нулевая ставка НДС также распространяется на экспорт услуг, однако перечень услуг определяется Министерством финансов. С 1 апреля 2019 года список расширен и включает:

1. Услуги, связанные с движимым имуществом, используемым за пределами таможенной территории:
   • толлинговое производство;
   • ремонт и техническое обслуживание;
   • freight forwarding в отношении экспортных товаров.
2. Услуги, связанные с недвижимостью, расположенной за пределами таможенной территории, — консультации по строительству.
3. Услуги, результаты которых используются за пределами Индонезии, предоставляемые по запросу зарубежного получателя, включая:
   • ИТ-услуги;
   • услуги связи, спутниковой и/или дата-коннективности;
   • научно-исследовательские услуги (R&D);
   • аренду воздушных судов или судов для международных перевозок;
   • торговые услуги, направленные на поиск местных поставщиков для экспорта;
   • консультационные, бухгалтерские, аудиторские и налоговые услуги и др.

Возврат и освобождения

Механизм возврата НДС (input tax credit) в Индонезии детально регламентирован и позволяет бизнесу возмещать налог, уплаченный при приобретении товаров и услуг, используемых для облагаемых операций. Возврат осуществляется при условии, что компания зарегистрирована как PKP и ведёт корректную бухгалтерию с использованием электронных налоговых счетов-фактур (e-faktur).

• экспортеры, чьи поставки облагаются по ставке 0%;
• компании с избыточным кредитом НДС (когда input tax превышает output tax);
• инвесторы в капиталоёмкие отрасли, где закупка оборудования влечёт временный налоговый разрыв.

Возврат может быть предоставлен по заявлению и обычно рассматривается в течение 12 месяцев. Для надёжных плательщиков, имеющих статус low risk taxpayer, предусмотрен ускоренный возврат — без длительной проверки.

Импорт товаров и услуг также подпадает под НДС в Индонезии:

• импорт товаров — ставка 11% от таможенной стоимости;
• импорт услуг — самоначисление по принципу reverse charge; налог уплачивается индонезийским заказчиком при оплате иностранному поставщику.

Отдельный режим действует для цифровых услуг, предоставляемых иностранными компаниями (например, Google, Netflix, Meta). С 2020 года такие платформы обязаны взимать НДС 11% с пользователей в Индонезии и перечислять его в бюджет через систему PMSE VAT registration.

Советы для компаний

Практика показывает, что именно управление НДС в Индонезии чаще всего вызывает у иностранных компаний сложности — главным образом из-за кассовых разрывов между начислением и фактическим возвратом налога. Чтобы минимизировать эти риски, стоит учитывать несколько рекомендаций.

1. Следите за порогом регистрации. Если ваш оборот приближается к IDR 4,8 млрд, стоит заранее оформить регистрацию PKP, чтобы избежать штрафов и потери права на зачет входного налога.
2. Используйте систему e-faktur. Все компании обязаны выставлять и хранить электронные счета-фактуры, что упрощает контроль и ускоряет возмещение НДС.
3. Ориентируйтесь на установленные временные рамки подачи. Ежемесячная отчётность должна быть представлена до последнего календарного дня месяца, следующего за соответствующим периодом. При несвоевременной подаче начисляется пеня в размере, рассчитанном по текущей ставке Минфина с учётом периода просрочки.
4. Оптимизируйте операции с экспортом. Нулевая ставка по экспорту позволяет вернуть весь входной НДС. Компании с высокой долей экспорта могут планировать закупки и контракты так, чтобы использовать этот механизм в полном объёме.
5. Будьте внимательны при работе с нерезидентами. При заказе услуг из-за рубежа налогоплательщик обязан самостоятельно начислить и уплатить НДС, иначе возможны штрафы до 2% от неуплаченной суммы за каждый месяц задержки.

Для примера: компания, зарегистрированная как PKP и купившая оборудование стоимостью IDR 1 млрд, платит IDR 110 млн НДС. При использовании оборудования в облагаемых операциях соответствующая сумма учитывается как input tax и подлежит возврату.

Свяжитесь с нами

Налог на дивиденды

В Индонезии дивиденды традиционно рассматриваются как один из основных источников дохода, а порядок их налогообложения — как инструмент стимулирования реинвестиций и укрепления корпоративного сектора. Правительство последовательно смягчает налоговую нагрузку на распределение прибыли внутри страны, одновременно сохраняя прозрачные правила удержания налога у источника при выплатах нерезидентам. Подобная сбалансированность стимулирует приток внешнего капитала и мотивирует организации направлять прибыль на расширение деятельности.

Общие положения

Налоги на дивиденды в Индонезии зависит от статуса получателя и происхождения дохода.

Начиная с 2021 года, у физических лиц и организаций со статусом резидента распределения от местных компаний могут не облагаться при соблюдении двух базовых условий:

• прибыль распределяется из источников, ранее уже обложенных корпоративным налогом (CIT);
• полученные средства реинвестируются в экономику Индонезии минимум на 3 года.

Если эти условия не соблюдены, применяется стандартная ставка подоходного налога в рамках общей шкалы для физических лиц или включение суммы в налогооблагаемую базу для компаний.

Для распределений иностранного происхождения допускается применение преференции. Условие — поступление суммы от общества, где резидент Индонезии владеет долей не ниже 25% капитала. Альтернатива — направление полученных средств на реинвестирование внутри государства. Иначе применяется стандартное обложение.

В отношении лиц без местного статуса действует удержание у источника (withholding tax) — 20% от величины распределений, перечисляемых из Индонезии за пределы страны. Размер может быть уменьшен при наличии действующего договора о недопущении двойного налогообложения (DTA) между соответствующими юрисдикциями. Во множестве конвенций величина WHT на такие выплаты колеблется в диапазоне 10‒15%. В отдельных ситуациях — до 5%, когда получатель обладает существенной долей капитала, например свыше 25%.

Дивиденды, выплачиваемые между компаниями, зарегистрированными в одной группе, также могут не облагаться налогом, если обе стороны ведут реальную деятельность и не используют офшорные схемы.

Практические советы

Планируя распределение прибыли, компаниям стоит учитывать, что налоговая система Индонезии поощряет реинвестирование. Прибыль, направленная на покупку оборудования, расширение производства или участие в других индонезийских предприятиях, может быть полностью освобождена от налога. Это делает внутренние инвестиции эффективным инструментом налоговой оптимизации.

Для холдинговых структур выгодно использовать юрисдикции, с которыми Индонезия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения. На практике это снижает ставку удержания на дивиденды до 10 или даже 5%, если холдинг владеет значительной долей в дочерней компании. Наиболее часто такие соглашения применяются в отношении Сингапура, Нидерландов, Люксембурга, Малайзии и Кипра.

Однако использование международных структур требует осторожности. Налоговые органы Индонезии внимательно проверяют, действительно ли иностранная компания является бенефициарным владельцем дохода, имеет ли реальное присутствие (substance) и управление в своей стране. Отсутствие этих признаков может привести к отказу в льготе и применению стандартной ставки 20%.

Компании, выплачивающие дивиденды, обязаны удерживать и перечислять налог не позднее 10-го числа следующего месяца после выплаты, а также подавать отчётность в рамках системы Article 26 (для нерезидентов).

• своевременно оформлять сертификаты налогового резидентства в Индонезии (Certificate of Domicile);
• проверять, что получатель действительно соответствует условиям DTA;
• анализировать структуру владения, чтобы избежать признания искусственных схем.

В целом, подход к налогу на дивиденды в Индонезии отражает курс на стимулирование честных инвестиций: страна поощряет компании, которые не выводят капитал, а вкладывают его обратно в экономику.

Специальные налоговые режимы и льготы

Система налогообложения в Индонезии активно использует инструменты поощрения инвестиций — от «налоговых каникул» до супервычетов за R&D-деятельность. Эти стимулы направлены на развитие промышленности, инфраструктуры, цифрового сектора и устойчивой энергетики. Государство делает ставку не на формальные льготы, а на стратегические программы, которые приносят реальный экономический эффект.

Региональные и отраслевые льготы

Главный элемент системы преференций — специальные экономические зоны (SEZs/KEK). Компании, зарегистрированные в таких зонах, могут получить:

• нулевая ставка по корпоративному налогу на прибыль (CIT) в течение 5—20 лет при условии, что объем инвестиций превышает IDR 500 млрд;
• дальнейшее уменьшение размера CIT на 50% на дополнительный двухлетний срок по завершении льготного периода.
• освобождение от импортных пошлин и НДС на импорт оборудования и сырья.

Для предприятий, инвестирующих в индустриальные парки или стратегические проекты, доступна программа Tax Allowance, предоставляющая:

• вычет в размере 30% от общей суммы капитальных вложений, распределённый равномерно по 5% ежегодно в течение шести лет;
• ускоренную амортизацию и амортизационные коэффициенты;
• компенсацию убытков до 10 лет (вместо стандартных 5);
• снижение WHT на дивиденды до 10%.

Налоговые льготы в Индонезии распространяются на более чем 180 приоритетных видов деятельности, включая обрабатывающую промышленность, энергетику, транспортную инфраструктуру, телекоммуникации и IT-услуги.

Налоговые стимулы

Государство поддерживает не только крупные инвестиции, но и инновационные направления. В рамках Super Deduction Program компании могут:

• получить дополнительный вычет 200% от расходов на профессиональное обучение, если они готовят или обучают работников в аккредитованных центрах;
• применить супервычет 300% от затрат на исследования и разработки (R&D), направленные на создание новых технологий, продуктов или процессов;
• использовать ускоренную амортизацию для инвестиций в «зелёные» проекты — энергетику, переработку отходов, возобновляемые источники энергии.

Отдельный стимул действует для инвесторов, участвующих в национальных приоритетных проектах (National Strategic Projects) — для них возможна комбинация льгот, включая Tax Holiday + Tax Allowance, освобождение от НДС и импортных пошлин.

Практические рекомендации

Выбор подходящего режима зависит от объёма инвестиций, отрасли и структуры бизнеса. Компании с капиталом свыше IDR 500 млрд и долгосрочными проектами чаще выбирают Tax Holiday, тогда как средние предприятия и производители ориентируются на Tax Allowance или Super Deduction.

Для получения налоговой льготы в Индонезии необходимо:

• зарегистрироваться в соответствующем министерстве (BKPM / Министерство инвестиций);
• подготовить инвестиционный план, финансовую модель и документы, подтверждающие занятость и локализацию производства;
• ежегодно отчитываться о выполнении условий программы.

Грамотное сочетание налоговых стимулов и корпоративной структуры позволяет сократить совокупную ставку CIT до 10–12%, а иногда и ниже, особенно в рамках SEZ или R&D-режимов.

Заключение

Индонезийская налоговая система демонстрирует баланс между фискальной устойчивостью и инвестиционной привлекательностью. Низкие ставки, прозрачные условия и широкий спектр налоговых льгот делают страну конкурентоспособной на фоне других азиатских юрисдикций. Однако использование преимуществ требует тщательного планирования и понимания местных регламентов.