Корпоративний податок в ОАЕ: що потрібно знати бізнесу?

Реєстрація компанії в ОАЕ створює умови для стратегічного розширення та диверсифікації комерційних активів, дозволяючи компаніям оптимізувати свої бізнес-процеси та здійснювати інвестиції в умовах стабільного макроекономічного середовища. Донедавна Об'єднані Арабські Емірати позиціювалися як юрисдикція з нульовим корпоративним оподаткуванням, що було одним з важливих факторів, які приваблювали міжнародних підприємців. Реалізуючи Федеральний закон № 47 «Про оподаткування корпорацій», уряд ОАЕ запровадив корпоративний податок з 1 червня 2023 року (далі – режим корпоративного оподаткування), ставка якого становить 9%.

Якщо ви плануєте відкрити компанію в ОАЕ, ця публікація допоможе зрозуміти, як трансформація податкового законодавства вплинула на правовий статус суб'єктів міжнародного підприємництва в цій країні. Незалежно від того, чи плануєте ви управляти своїм бізнесом, зареєстрованим на материковій частині, чи зареєструвати компанію у вільній зоні ОАЕ, цей матеріал буде актуальним, оскільки режим корпоративного оподаткування застосовується до корпоративних осіб, що функціонують на материковій частині та в ВЕЗ, а також до іноземних юридичних осіб, чия діяльність у цій державі здійснюється через постійне представництво або іншу форму присутності. При цьому необхідно враховувати, що фіскальний режим ОАЕ передбачає низку винятків із загального режиму CT.

Податкові особливості ОАЕ у 2025 році

До 2023 року Емірати мали статус юрисдикції з преференційним фіскальним режимом, фактично функціонуючи як офшорна зона. Особливістю податкової системи ОАЕ була відсутність прямого оподаткування корпоративних суб'єктів, за винятком оподаткування на рівні еміратів, яке застосовувалося до компаній, що здійснювали діяльність у сфері розвідки нафти та газу, а також до філій іноземних кредитних установ.

Відсутність корпоративного оподаткування стимулювала приплив транснаціонального капіталу, особливо у секторах фінансів, технологій та торгівлі. Запровадження вільних економічних зон значно збільшило привабливість ОАЕ як країни, де вигідно відкривати міжнародний бізнес, завдяки фіскальним привілеям, зокрема тривалим податковим канікулам, 100% іноземному володінню та повній свободі репатріації прибутку.

Ключові чинники, що зумовили запровадження 9% корпоративного податку в ОАЕ:

• Імплементація вимог Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) у сфері підвищення прозорості оподаткування, включно з дотриманням стандартів BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).
• Гармонізація національного податкового законодавства із загальноприйнятими міжнародними стандартами з метою залучення прямих іноземних інвестицій до ОАЕ та зміцнення партнерських відносин з державами-членами Європейського Союзу і США.
• Забезпечення довгострокової фінансової стійкості держави, що сприяє економічному розвитку та диверсифікації джерел державних доходів.

Впровадження корпоративного податку на прибуток в ОАЕ спрямоване на забезпечення відповідності міжнародним стандартам оподаткування та зміцнення позицій країни у світовій економіці. Застосовується диференційована ставка, де розмір оподатковуваної бази визначається як сума чистого прибутку, що перевищує встановлений поріг у 375 тис. AED на рік. Якщо суб'єкт господарювання отримує чистий прибуток 500 тис. AED, до оподатковуваної бази (яка обкладається за ставкою 9%) відноситься виключно сума, що перевищує вказане порогове значення, а саме 125 тис. AED.

Якщо ви плануєте зареєструвати компанію в ОАЕ у 2025 році, корисно буде ознайомитися з умовами режиму CT. Нижче детальніше роз'яснено вплив нового корпоративного податку в ОАЕ на міжнародний бізнес, зокрема, на кого поширюється новий режим та хто звільнений від сплати CT за ставкою 9%.

Діє звільнення від оподаткування доходів, отриманих від міжнародного судноплавства. Ця пільга поширюється на доходи, пов'язані з експлуатацією морських суден у міжнародних водах. Метою цього виду пільг є зміцнення позицій ОАЕ як великого міжнародного морського центру. Надаючи податкові пільги, влада прагне залучити до країни судноплавні компанії, інвесторів і кваліфікованих фахівців, сприяючи таким чином розвитку інфраструктури, збільшенню вантажообігу та створенню нових робочих місць.

Ще одна преференція — звільнення від оподаткування дивідендів, отриманих від компаній, які входять до однієї групи. Це положення сприяє оптимізації структури холдингових компаній та стимулює внутрішньогрупові інвестиції. Це положення стосується дивідендів, отриманих від підприємств, що входять до однієї групи компаній, де материнська (головна) організація володіє певним відсотком акцій дочірньої компанії. Також передбачені податкові пільги при реінвестуванні прибутку в бізнес. Цей захід спрямовано на стимулювання подальшого розвитку підприємництва та створення нових робочих місць. Умови реінвестування можуть різнитися залежно від емірату та конкретної ВЕЗ.

Виникли питання?

Зв’яжіться з нашими спеціалістами

відправити заявку

Як новий корпоративний податок в ОАЕ впливає на малі підприємства?

Встановлення податкової ставки 0% на прибуток, що не перевищує 375 тис. AED, є значною фіскальною пільгою, яка стимулює розвиток малого бізнесу та стартапів, оскільки дозволяє залишати більшу частину капіталу в компанії для фінансування її подальшого розширення. Для суб’єктів підприємницької діяльності, чий валовий виторг не перевищує 3 млн AED протягом податкового періоду, передбачено можливість застосування режиму спрощеного оподаткування для малого бізнесу (далі – режим SBR).

У разі перевищення встановленого порогового значення виторгу суб’єкт підприємницької діяльності втрачає право на застосування режиму SBR. Ця програма діє до 31 грудня 2026 року включно.

Щодо фізичних осіб, які провадять підприємницьку діяльність (включаючи, але не обмежуючись, фрилансерів, самозайнятих осіб, фізичних осіб-підприємців), застосовуються такі податкові ставки:

• При річному обороті, що не перевищує 1 млн AED, ставка становить 0%.
• При обороті, що перевищує 1 млн AED, сплачується ставка 9% на прибуток, що перевищує 375 тис. AED.

Незалежні суб'єкти підприємницької діяльності у статусі індивідуальних підприємців та фрилансерів мають право подати заявку на застосування режиму SBR, якщо їхній дохід не перевищує 3 млн AED. Вони зобов'язані зареєструватися як платники корпоративного податку (CT) в ОАЕ та щорічно подавати податкову декларацію у разі досягнення обороту в 1 млн AED.

Новий режим корпоративного оподаткування в ОАЕ та його вплив на компанії у ВЕЗ

Реєстрація компаній у вільних зонах ОАЕ дозволяє зберегти право на податкове звільнення за умови дотримання низки вимог:

• Здійснення комерційної діяльності має бути суворо обмежене межами вільної зони або орієнтоване на взаємодію з нерезидентними контрагентами, що виключає транзакції із суб'єктами, зареєстрованими на континентальній частині ОАЕ.
• Суб'єкти зобов'язані дотримуватися нормативних актів, які регламентують діяльність у вільній зоні, включно зі своєчасним продовженням ліцензій та наданням встановленої звітності.
• Доходи мають бути отримані в результаті провадження кваліфікованих видів діяльності, до яких, зокрема, належать експортно-імпортні операції, логістичні послуги, виробнича діяльність, надання консультаційних та управлінських послуг, холдингова діяльність, діяльність компаній-операторів суден тощо.

Податок 9% застосовується до прибутку компаній, зареєстрованих у вільних зонах, від діяльності, яка не відповідає категорії кваліфікованої, якщо сукупний дохід перевищує 375 тис. AED.

Загалом, варто зазначити, що введення корпоративного податку в ОАЕ суттєво впливає на потік прямих іноземних інвестицій, які традиційно залучалися завдяки безподатковому режиму. В умовах нового податкового законодавства уряд намагається збалансувати збільшення податкових надходжень зі збереженням інвестиційної привабливості для іноземних інвесторів. З цією метою пропонуються фіскальні стимули та пільги для низки специфічних галузей, що дозволяє зберегти статус країни як одного з головних центрів міжнародних інвестицій, одночасно розширюючи економічну диверсифікацію.

Читати також: Реєстрація локальної компанії в ОАЕ

Яким чином компанії приводять свою діяльність у відповідність до змін у податковому регулюванні?

У зв'язку з посиленням нормативно-правового регулювання у сфері міжнародного оподаткування зміни у фіскальній політиці відбулися в багатьох країнах, зокрема законодавці запровадили корпоративний податок в ОАЕ замість нульового оподаткування. Суб'єкти господарювання, які раніше здійснювали свою діяльність через офшорні структури, зареєстровані в Еміратах, змушені провести реструктуризацію своїх бізнес-моделей. Ключовою умовою є забезпечення відповідності критеріям економічної присутності (substance), що передбачає наявність фізичного офісу з місцевим персоналом, а також фактичне здійснення управління з території ОАЕ.

Відповідно до вимог Федерального податкового управління країни (FTA), кожна особа, визнана платником податків, зобов'язана отримати індивідуальний податковий номер (Tax Registration Number, TRN) і подавати податкові декларації у встановленому порядку. Скасування спрощеного режиму фінансової звітності призвело до того, що переважна більшість компаній, зареєстрованих в ОАЕ, тепер зобов'язані проходити обов'язковий аудит, вести бухгалтерський облік відповідно до International Financial Reporting Standards (IFRS) та забезпечувати повну прозорість руху грошових коштів.

У зв'язку з цим важливо заручитися підтримкою досвідчених фахівців, що надають бухгалтерський супровід в ОАЕ. Експертний супровід дасть змогу забезпечити належне виконання всіх встановлених законодавством вимог, а також оптимізувати фінансові процеси та мінімізувати ризики виникнення помилок і порушень.

Основні помилки, що призводять до податкових ризиків в ОАЕ:

• Недотримання вимог щодо фактичної присутності (substance), яке виражається в наявності фізичного офісу, кваліфікованого персоналу та реальному здійсненні управлінських функцій, може призвести до кваліфікації юридичної особи як «фіктивної» і, як наслідок, втрати права на застосування преференційних режимів оподаткування.
• Невірна інтерпретація правового статусу Free Zone Companies. Необхідно враховувати, що звільнення від корпоративного податку (0%) для компаній, інкорпорованих у ВЕЗ, зумовлене виконанням критеріїв кваліфікованого доходу. Провадження господарської діяльності з корпоративними особами, інкорпорованими в Еміратах, передбачає оподаткування отриманих доходів за загальновстановленою ставкою у розмірі 9%.
• Недотримання встановлених регламентів внутрішнього документообігу, ведення бухгалтерського обліку з відхиленнями від встановлених норм, несвоєчасне виконання зобов'язань з подання податкової звітності може спричинити застосування адміністративно-фіскальних санкцій, включно з накладенням штрафів та анулюванням податкових преференцій.
• Нехтування принципами міжнародного податкового комплаєнсу. У зв'язку з інтеграцією податкової системи ОАЕ в міжнародний податковий простір, зокрема з урахуванням впровадження положень плану BEPS і правил трансфертного ціноутворення, компанії зобов'язані проводити ретельний аналіз міжнародних транзакцій на предмет відповідності глобальним стандартам для мінімізації податкових ризиків.

Залежно від характеру та тяжкості порушення до правопорушника можуть бути застосовані такі види відповідальності, як накладення фінансових санкцій (штрафів і пені) за несвоєчасну сплату податків або надання невірогідної інформації, а також призупинення дії ліцензії чи інших дозвільних документів. З огляду на викладене, суб'єктам комерційної діяльності необхідно заручитися підтримкою профільних фахівців, компетентних у сфері корпоративного регулювання, для забезпечення правомірного виконання податкових зобов'язань згідно з чинною нормативно-правовою базою ОАЕ.

ОАЕ запровадили 15% корпоративний податок для великих транснаціональних компаній

На додаток до впровадження податку на прибуток підприємств із базовою ставкою 9%, з 1 січня 2025 року набуло чинності рішення про встановлення підвищеного податку для великих транснаціональних компаній. Це рішення є частиною узгоджених із глобальними зусиллями з податкової реформи, ініційованої ОЕСР. У контексті Pillar Two ОЕСР, спрямованого на боротьбу з ухиленням від сплати податків, встановлено мінімальну ставку 15% для компаній, чий річний дохід перевищує 750 млн EUR.

Податкова ставка у 15% поширюється на наступні категорії:

• Транснаціональні корпорації, які ведуть свою діяльність в ОАЕ та отримують світовий дохід, що перевищує 750 млн EUR, що приблизно дорівнює 3,15 млрд AED.
• Суб'єкти, які відповідають мінімальним вимогам до оподаткування, встановленим ОЕСР для транснаціональних організацій.

Для забезпечення відповідності податковому законодавству ОАЕ транснаціональним компаніям необхідно буде привести свої фінансові звіти у відповідність до нових вимог. Водночас ОАЕ залишаються одним із найпривабливіших напрямків, де вигідно зареєструвати компанію у 2025 році, завдяки стабільно розвиненій інфраструктурі, вигідному розташуванню та численним укладеним угодам про уникнення подвійного оподаткування.

Причини стійкого інтересу іноземних претендентів до виходу на ринок ОАЕ

ОАЕ традиційно займають позицію серед найпопулярніших юрисдикцій для підприємців і транснаціональних корпорацій, пропонуючи сприятливі умови для ведення бізнесу, зокрема стабільне економічне середовище, прогресивне законодавче регулювання та розвинену інфраструктуру. Одним з ключових факторів, що зумовлюють незмінний інтерес до реєстрації компаній в ОАЕ нерезидентами, є фіскальні пільги та спеціальні режими, які дозволяють компаніям ефективно оптимізувати податкове навантаження. Попри запровадження корпоративного податку, ОАЕ продовжують займати провідні позиції серед найбільш конкурентоспроможних економік, пропонуючи підприємцям широкий спектр інструментів для підтримки фінансової ефективності.

Як ми вже зазначали, з 1 червня 2023 року в ОАЕ діє нове податкове законодавство, яким запроваджено Corporate Tax 9% для компаній, чий оподатковуваний дохід перевищує встановлений поріг. Впровадження цього фіскального заходу не мало суттєвого негативного впливу на інвестиційну привабливість юрисдикції, оскільки податкове навантаження залишається одним з найнижчих у світі. ОАЕ продовжують пропонувати підприємцям переваги для ефективного управління активами.

Серед ключових чинників, що забезпечують конкурентоспроможність юрисдикції, можна виділити:

• Податкові пільги, які надаються компаніям у ВЕЗ, зокрема звільнення від корпоративного податку (за певних умов), імпортного та експортного мита, повний іноземний контроль над бізнесом.
• Одна з найнижчих у світі ставок ПДВ (5 %).
• Розвинена мережа міжнародних угод з понад 100 країнами світу дозволяє компаніям мінімізувати податкове навантаження та захищати свої активи.

Завдяки прозорому законодавчому регулюванню, сучасним механізмам цифровізації та відсутності надмірного бюрократичного тиску, ОАЕ зберігають статус однієї з найзручніших юрисдикцій для створення та ведення бізнесу. Наявність великих портів і аеропортів, таких як Міжнародний аеропорт Дубая та порт Міна Джебель-Алі (Port of Jebel Ali, Mina Jebel Ali), значно спрощує логістику та торгівлю, надаючи компаніям доступ до ключових світових ринків, що дає можливість знизити витрати на транспортування товарів і послуг та покращити швидкість їх доставляння.

Крім того, іноземні підприємці зацікавлені у створенні компанії в ОАЕ, оскільки ця країна має одну з найбільш динамічно розвинених фінансових систем у регіоні. Дубайська фондова біржа та Фондова біржа Абу-Дабі надають можливість участі в торгівлі широким спектром фінансових інструментів, що котируються на міжнародних ринках капіталу, а це збільшує привабливість для зовнішніх інвесторів. На додаток, ОАЕ мають доступ до міжнародних фінансових ринків завдяки глобальним банківським угодам і партнерствам, що полегшує фінансові операції та інвестиційні потоки.

Висновок

З 1 червня 2023 року в ОАЕ запроваджено нове регулювання корпоративного податку, це є суттєвою зміною у фіскальній політиці країни, спрямованою на підвищення рівня міжнародної податкової прозорості. Реалізація податкового режиму відображає відданість ОАЕ міжнародним стандартам і найкращим практикам, що сприяє зміцненню іміджу держави як надійного та зрілого центру для ведення бізнесу, забезпечуючи стабільність і передбачуваність для всіх учасників економічної діяльності.

З метою дотримання законності та прозорості комерційних операцій, підприємства та приватні особи зобов'язані виконувати податкові зобов'язання, своєчасно подавати податкову звітність і фінансову документацію до органів, які мають відповідні повноваження. Попри фіскальні зміни, ця держава зберігає свою привабливість для суб'єктів підприємницької діяльності завдяки встановленню низької ставки корпоративного податку (9%), можливості застосування податкових преференцій для суб'єктів малого підприємництва та збереженню сприятливих умов для компаній, інкорпорованих у вільних зонах (за умови дотримання встановлених законодавством критеріїв).

Кваліфіковані експерти можуть проконсультувати щодо впливу нового корпоративного податку в ОАЕ на міжнародний бізнес. Ми пропонуємо всебічну юридичну допомогу, включно з аналізом можливих наслідків змін у фіскальному законодавстві для стратегічного планування бізнесу. У разі потреби наша команда забезпечить кваліфікований супровід інвестиційної діяльності в ОАЕ.