Цифрова власність у Сербії

Останніми роками ми стали свідками значних інновацій і тенденції до зростання інвестицій у різні форми цифрових активів, які полягають у створенні нових форм, а також у різних придбаннях і подальшому розвитку цифрових активів. Нині багато правових систем визнають цю тенденцію і прагнуть направити хвилю змін на регулювання ринків криптоактивів.

Питання, яке найбільше цікавить усіх, хто залучений до криптоіндустрії, полягає в тому, як держави ставляться до цифрових активів із погляду оподаткування. Часто виникає таке питання, як: чи оподатковуються криптовалюти? Тому в публікації коротко розглянемо, які саме податки, пов'язані з цифровою власністю, мають бути сплачені та як цифрові активи регулюються в Сербії.

Крипторегулювання в Сербії

Республіка Сербія – одна з країн, які розробили законодавство, що вносить правову визначеність у регулювання криптоактивів у Сербії. Закон про цифрові активи є одним із перших і найважливіших кроків, які сербський уряд зробив для включення цифрової власності до своєї законодавчої бази, яка впроваджується з 29 червня 2021 року. Ця дата також знаменує момент, з якого нові правила про оподаткування цифрових активів у Сербії почали застосовувати. Ось чому всі зацікавлені сторони мають ознайомитись з тим, як оподатковуються цифрові активи.

Що також має велике значення, так це те, що Закон про цифрові активи заснований на принципі технологічної нейтральності, а це означає, що, хоча він по суті орієнтований на технологію блокчейн, він застосовуватиметься і до інших аналогічних технологій, які можуть бути розроблені в майбутньому. Це свідчить про прагнення сербських законодавців до того, щоб Закон про цифрові активи став довготерміновою нормативно-правовою базою для всіх сучасних технологій, що ґрунтуються на блокчейні, а також інших подібних технологічних досягнень. Іншими словами, передбачається, що регулювання криптоактивів у Сербії розвиватиметься разом із технологією.

Що таке цифрові активи?

Цифровий актив, як збірний термін, відноситься до будь-якого цифрового запису вартості, який може бути куплений, проданий, обмінений або переданий у цифровому вигляді і може використовуватися як засіб обміну або в інвестиційних цілях. Це означає, що в сербському законодавстві визнаються два види цифрової власності. А саме закон класифікує цифрові активи на дві категорії — віртуальні валюти та цифрові токени.

Цифровий токен, як вид цифрового активу, є цифровим записом, що містить одне або кілька прав власності. Права, що містяться в цифровому токені, можуть бути різноманітними – від вимоги певної суми грошей до прав управління та участі в прибутку, а також права доступу до певних товарів чи послуг. Отже, цифрові токени — це вид цифрової власності, який гарантує своєму власнику певне право чи послугу через те, що він ним володіє, а емітент токена може на свій розсуд включати до токена певні права або послуги.

Одним із важливих наслідків розмежування цих двох видів цифрових активів є те, що законодавці засновували на цій класифікації юрисдикцію двох регулювальних органів. Крім того, ця різниця суттєва для деяких податкових аспектів операцій з віртуальними валютами та цифровими токенами. Так, Національний банк буде компетентний у питаннях регулювання криптовалют у Сербії, а Комісія з цінних паперів буде компетентною щодо цифрових токенів.

Закон про цифрові активи не забороняє та не обмежує нікого в праві на придбання цифрової власності. Отже, фізичні та юридичні особи можуть володіти цифровими активами та торгувати ними як усередині цієї країни, так і за кордоном. При торгівлі фізичні та юридичні особи можуть використовувати послуги постачальників послуг цифрових активів, яким видано криптоліцензію в Сербії, що надає їм право на ведення такої діяльності відповідно до Закону про цифрові активи.

Також майнінг криптовалют дозволено в країні, але поки немає нормативно-правової бази для такого виду діяльності. Однак важливо зважати, що податкове законодавство визнає майнінг криптовалют у Сербії як спосіб придбання цифрових активів. Докладніше обговоримо цю тему нижче.

Оподаткування цифрових активів

Якщо Вас цікавить запуск криптостартапу в Сербії, то, як ми вже згадали, важливо розібратися, як оподатковуються криптовалюти.

Оподаткування доходів фізичних осіб, одержаних від купівлі та продажу криптовалют. Закон про податок на прибуток з населення передбачає, що весь дохід від продажу цифрових активів вважається приростом капіталу та оподатковується за ставкою 15%. Отже, вирішальним фактом, що є базою для оподаткування, є сама торгівля криптовалютами та цифровими токенами. Це означає, що обов'язок щодо сплати податку на приріст капіталу може виникнути у випадку отримання певного прибутку від продажу цифрових активів. З іншого боку, якщо продаж цифрового активу не приніс прибутку, тобто якщо він був проданий за початковою покупною ціною або навіть за нижчою ціною, приросту капіталу немає і немає обов'язку сплачувати податки.

Оподаткування особистих доходів, одержаних у результаті майнінгу криптовалют. Закон про податок на прибуток з населення визнає майнінг одним із способів придбання цифрових активів. У випадку придбання криптоактивів через майнінг ціна купівлі цифрового майна найчастіше вважається рівною витратам, понесеним у зв'язку з майнінгом, які можуть бути документально підтверджені. Отже податок сплачується за ставкою 15% від прибутку, тобто від різниці між продажною та покупною ціною.

Чи існують якісь пільги щодо податків на криптовалюту?

При запровадженні нових податкових рішень законодавці зазвичай передбачають нові податкові пільги. У випадку криптовалют у Сербії законодавці також передбачили, як платники податків можуть уникнути сплати податку на приріст капіталу. Зокрема, якщо платник податків продає цифрові активи, а потім протягом 90 днів інвестує отримані гроші в статутний капітал сербської компанії, то він може бути звільнений від 50% податку на приріст капіталу.

Крім того, навіть у випадку, якщо платник податків здійснює описану інвестицію протягом періоду, що перевищує 90 днів, але не пізніше 12 місяців з дати продажу цифрової власності, надається звільнення, яке полягає у праві на повернення 50% від суми сплаченого податку. Отже можна фінансувати та розпочати приватний бізнес у Сербії, тобто співфінансувати існуючу компанію таким, щоб отримати реальну економію за рахунок зниження податків на умовах, встановлених законом.

Якщо цифрові активи є видом власності — чи оподатковуються вони податком на майно?

Так, тобто у випадках передання цифрових активів у спадок. Особи, які набувають цифрових активів на підставі спадщини, сплачують податок за ставкою 2,5%. Однак, Закон про податки на майно передбачає (за певних обставин) звільнення від податку або право сплачувати податок за нижчою ставкою 1,5%.

Висновок

Цифрова власність була гарячою темою в Республіці Сербія протягом багатьох років, і вона може стати ще важливішою зараз, коли було прийнято всеосяжну правову базу. Очікується, що Міністерство фінансів продовжить публікувати докладніші висновки та подальші інструкції, пов'язані з регулюванням крипторинку в Сербії, оскільки очікується більш динамічний бізнес.