Налоговая система в Малайзии: ставки, особенности и льготы для бизнеса

Налоговая система Малайзии считается одной из самых сбалансированных в Азии: она сочетает прозрачное администрирование, умеренные ставки и гибкий подход к иностранным инвесторам. Государство последовательно совершенствует налоговую политику, сохраняя курс на развитие инновационных и экспортных отраслей. Благодаря этому налоги в Малайзии остаются конкурентными по сравнению с соседними юрисдикциями, а сама страна — стабильной площадкой для международных корпораций.

Понимание налогообложения для бизнеса в Малайзии — ключевой шаг перед инкорпорацией фирмы. Выбранная корпоративная форма и статус фискальной принадлежности определяют размер фискальных обязательств.

Как налоговая система Малайзии определяет резидентство

Понимание принципов налогового резидентства Малайзии необходимо для правильного планирования корпоративной структуры и расчёта налоговых обязательств. Квалификация лица как резидента определяет состав базы — глобальные поступления либо исключительно суммы, сформированные в пределах государства. В данной стране применяется территориальная модель фискального обложения, при которой налоги в Малайзии начисляются преимущественно на прибыль внутреннего происхождения. Такой подход повышает привлекательность юрисдикции для транснациональных холдингов, экспортно ориентированных предприятий и инвесторов, получающих офшорный доход в Малайзии.

Для компаний

Юридическое лицо признаётся налоговым резидентом Малайзии прежде всего по факту регистрации: компания, созданная в соответствии с малайзийским правом, автоматически получает статус налогового резидента.

Для компаний, зарегистрированных вне Малайзии, применяется тест «управления и контроля». В таком случае налоговым резидентством считается юрисдикция, где осуществляется фактическое руководство деятельностью компании — где проводятся заседания совета директоров, утверждается стратегия и принимаются ключевые управленческие решения. Формальное наличие офиса или локального персонала при этом не является определяющим фактором.

Для налоговых целей важно различать постоянное представительство (Permanent Establishment, PE). К нему относятся:

• филиал или отделение иностранной компании;
• строительные и монтажные объекты, действующие более шести месяцев;
• агент, уполномоченный заключать сделки от имени иностранного предприятия.

Статус PE означает, что иностранная компания становится плательщиком корпоративного налога в Малайзии с дохода, полученного на её территории.

Практические рекомендации:

• При планировании регистрации компании и налогов в Малайзии необходимо документально фиксировать географию заседаний совета директоров и обеспечивать хранение протоколов внутри государства. Такая процедура подтверждает центр управления и упрощает применение местного режима.
• При структурировании международной группы следует разместить органы управления (директоров, корпоративный секретариат) в государстве, если планируется использование местных налоговых льгот в Малайзии.
• Для предприятий, осуществляющих операционную деятельность в нескольких странах, стоит заранее определить, где находится «центр контроля», чтобы избежать двойного налогообложения в Малайзии и других юрисдикций.

Для физических лиц

Для физлиц налоговое резидентство в Малайзии определяется продолжительностью присутствия. Иностранец или гражданин получает местную принадлежность, если выполняется одно из условий:

• нахождение в стране 183 дня и более в пределах календарного года;
• пребывание менее 183 дней при наличии связи с предыдущим либо последующим периодом, в котором суммарное присутствие превышает 183 дня;
• проживание не менее 90 дней в отчетном году при условии, что в четырех из пяти предшествующих лет лицо имело местный статус;
• прохождение государственной службы за рубежом от имени властей Малайзии.

Лицам, обладающим статусом резидента, начисляются налоги в Малайзии исключительно на доход, сформированный внутри страны. Поступления из внешних источников, например, дивиденды или арендные платежи из-за границы, не подлежат начислению, если средства не переводятся на территорию Малайзии.

Для специалистов, работающих по контракту или ведущих бизнес, действует упрощенный порядок. Декларация представляется при наличии внутренних поступлений.

Риски и рекомендации

Неверная квалификация статуса способна повлечь доначисления, санкции и утрату права на местные преференции. Если контролирующий орган определит, что фактическое руководство компанией осуществляется вне Малайзии, организация утратит местную принадлежность и доступ к применению соглашений об избежании двойного налогообложения в Малайзии.

Чтобы минимизировать риски:

• фиксируйте место принятия ключевых решений и хранения корпоративной документации;
• подтверждайте реальность присутствия — офис, сотрудники, счета, договора;
• проводите внутренние аудиты структуры владения и потоков доходов;
• при сомнениях в статусе обращайтесь за письменным разъяснением (tax ruling) в налоговые органы.

Таким образом, определение налогового резидентства в Малайзии — это не формальность, а инструмент налоговой безопасности бизнеса. Грамотное документальное подтверждение статуса позволит использовать преимущества системы налогообложения в Малайзии и законно оптимизировать международные потоки доходов.

Корпоративный налог

Система корпоративного налогообложения в Малайзии построена на территориальном принципе: сбор применяется только к прибыли, происхождение которой связано с внутренними источниками. Это одно из ключевых преимуществ для транснациональных корпораций, поскольку офшорный доход в Малайзии (прибыль, полученная за её пределами и не переведённая в государство) освобождается от налогообложения.

Общие положения

Корпоративный налог в Малайзии (Corporate Income Tax, CIT) регулируется Законом о подоходном налоге 1967 года и администрируется Inland Revenue Board (IRB). Обязанность по уплате возникает у всех компаний, получающих доход на территории страны, включая иностранные предприятия с постоянным представительством.

Компании со статусом резидента несут обложение с финансового результата, сформированного на территории Малайзии, а также с репатриируемых поступлений из-за границы при их зачислении в страну. Структуры без местного статуса уплачивают фискальный сбор исключительно с начислений внутреннего происхождения — например, арендных платежей, вознаграждений за услуги либо процентных доходов.

Главный принцип прост: если бизнес фактически ведётся в Малайзии — пошлина взимается. Внешняя прибыль, не репатриированная на банковские счета внутри страны, освобождается от налогообложения.

Ставки

Базовая ставка корпоративного налога в Малайзии составляет 24%. Отдельные категории получают право на применение уменьшенных ставок, направленных на поддержку предпринимательства и стимулирование капиталовложений.

Для небольших фирм (SME) применяется сниженный тариф:

• 15% — на первые MYR 150,000 прибыли;
• 17% — на доход в пределах MYR 600,000 (в зависимости от структуры капитала и условий SME);
• превышающая часть облагается по стандартной ставке 24%.

Чтобы воспользоваться этой льготой, компания должна быть резидентом Малайзии, иметь оплаченный капитал ≤ MYR 2,5 млн и не более 20% доли участия со стороны юридических лиц, капитал которых превышает этот порог.

Кроме того, существуют особые режимы для приоритетных отраслей — промышленности, высоких технологий, «зелёных» проектов и финансового сектора. В таких случаях компании могут получать частичное или полное освобождение от CIT на 5–10 лет.

Вычеты и особенности

Система налогообложения в Малайзии предусматривает возможность уменьшить базу налога за счёт признанных расходов. К вычетам допускаются затраты, понесённые исключительно для получения налогооблагаемого дохода: аренда, зарплаты, проценты, страхование, транспорт, реклама, профессиональные услуги.

• Перенос убытков — разрешён на неопределённый срок, если соблюдены условия ведения деятельности и собственности.
• Амортизационные вычеты (capital allowances) — применяются по установленным налоговым ставкам в Малайзии в зависимости от типа активов:
  • основные производственные средства — 14% в год;
  • компьютеры и офисное оборудование — 40%;
  • автотранспорт — 20%.
• Investment Tax Allowance (ITA) и Reinvestment Allowance (RA) позволяют уменьшать налогооблагаемую прибыль на 60–100 % капитальных затрат при выполнении условий по инвестициям или модернизации производства.

Для получения пониженных ставок или освобождений важно получить одобрение соответствующего агентства (например, MIDA — Malaysian Investment Development Authority) и подтвердить соответствие требованиям программы.

Практические рекомендации

Планируя налогообложение для бизнеса в Малайзии, стоит уделить внимание структуре собственности и источникам дохода. Распространенным просчетом у зарубежных компаний считается оформление формального адреса при отсутствии реального руководства в юрисдикции. При таких обстоятельствах преференции могут быть отказаны, а местная налоговая принадлежность — не подтверждена.

Практически полезно:

• создавать локальную операционную субстанцию (офис, персонал, счёт в малайзийском банке);
• оформлять все стратегические решения совета директоров в Малайзии — это подтверждает резидентство;
• использовать договоры об избежании двойного налогообложения в Малайзии, чтобы законно снизить удержания по процентам и роялти;
• тщательно документировать внутригрупповые сделки — требования по трансфертному ценообразованию в стране достаточно строгие.

Компании, которые заранее выстраивают структуру с учётом налоговых правил, не только оптимизируют свои расходы, но и повышают доверие со стороны банков и инвесторов. При этом использование законных стимулов и льгот позволяет существенно снизить эффективную ставку и сделать бизнес в Малайзии по-настоящему конкурентоспособным.

Индивидуальный налог на прибыль (подоходный)

Система индивидуального подоходного налога в Малайзии построена по прогрессивному принципу и считается одной из самых сбалансированных в регионе. Она ориентирована на стимулирование внутреннего потребления и инвестиционной активности населения, при этом остаётся понятной и предсказуемой для иностранных специалистов. Фискальная стратегия страны нацелена на удержание умеренного уровня обложения и сохранение преимуществ территориальной модели — в Малайзии преимущественно взыскиваются фискальные платежи с поступлений, сформированных из внутренних источников.

Общие положения

• лиц со статусом резидента, получающих поступления внутри государства;
• нерезидентов, когда происхождение прибыли связано с Малайзией;
• самозанятых специалистов, индивидуальных предпринимателей и консультантов, ведущих деятельность в стране.

• трудовые выплаты, премиальные и бонусные начисления;
• арендные платежи от использования недвижимости;
• процентные начисления и дивиденды, полученные от местных компаний;
• прибыль от бизнеса или самостоятельной профессиональной деятельности;
• капитал, полученный от отчуждения активов, если он классифицирован как доход.

Важно, что налогообложение для бизнеса в Малайзии и для физических лиц разграничено: предприниматель, действующий без регистрации компании, отвечает по обязательствам лично и декларирует прибыль в составе индивидуального дохода.

Ставки

Для налоговых резидентов Малайзии применяется прогрессивная шкала, в которой совмещены два элемента:

• фиксированная сумма налога по нижней границе диапазона;
• ставка на превышение в пределах соответствующего диапазона.

Актуальная структура:

Система налогообложения в Малайзии дополнительно устанавливает перечень фискальных уменьшений и преференций, ориентированных на социальную поддержку граждан и продвижение вложений:

• на содержание зависимых членов семьи и супругов — до MYR 9,000;
• на детей — от MYR 2,000 до 8,000 в зависимости от уровня образования;
• на медицинское страхование и лечение — до MYR 10,000;
• на пенсионные накопления и страхование жизни — до MYR 7,000;
• на обучение и повышение квалификации — до MYR 7,000;
• на пожертвования и благотворительные взносы — в пределах 10% от совокупного дохода.

Для владельцев малого бизнеса и стартапов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, действуют налоговые льготы Малайзии: ускоренная амортизация активов и возможность списания части расходов на развитие.

Практические аспекты

Отчётность по системе налогообложения в Малайзии подаётся ежегодно:

• физические лица без бизнес-дохода — до 30 апреля следующего года;
• предприниматели и лица с самостоятельной деятельностью — до 30 июня.

Налог уплачивается в сроки подачи декларации. Работодатели удерживают налог с заработной платы (система Monthly Tax Deduction) и перечисляют его до 15-го числа следующего месяца.

Для иностранных специалистов и экспатов действуют дополнительные правила. Лица без местного фискального статуса уплачивают сбор исключительно с поступлений, сформированных внутри страны, и лишены права на большинство персональных вычетов. Если иностранец проводит в юрисдикции 183 дня и более в календарном году, он приобретает налоговое резидентство. После подтверждения такого статуса допускается применение льгот, сопоставимых с преференциями для граждан Малайзии.

Свяжитесь с нами

НДС/Налог на добавленную стоимость

В отличие от многих азиатских стран, налоговая система Малайзии не предусматривает классического налога на добавленную стоимость (VAT). Вместо него с 2018 года действует система Sales and Service Tax (SST), состоящая из двух компонентов — налога на продажу и налога на услуги. Эта модель заменила прежний Goods and Services Tax (GST), отменённый правительством из-за стремления упростить систему и снизить нагрузку на потребителя.

Основные положения

SST применяется к компаниям, производящим или импортирующим товары, а также оказывающим определённые виды услуг. В отличие от классического НДС, налог взимается однократно, а не на каждой стадии цепочки поставок.

Основные налоговые ставки в Малайзии следующие:

• Sales Tax — 10% (для большинства товаров),
• Service Tax — 8% (для определённых категорий услуг, таких как консалтинг, гостиничный бизнес, логистика, финансовые и цифровые сервисы).

Некоторые товары (например, автомобили, ювелирные изделия, алкоголь) могут облагаться по специальным ставкам 5, 25% или выше.

Минимальный объем выручки для постановки на учет в режиме SST — MYR 500,000 за год. Субъекты, у которых показатель превышает указанную величину, подлежат обязательной регистрации и обязуются исчислять фискальный сбор при продаже продукции либо предоставлении сервисов.

Для компаний, ориентированных на внешние поставки, применяется специальный порядок. Отгружаемая за пределы страны продукция не подлежит обложению, что исключает повторное взимание и поддерживает ценовую устойчивость на международных рынках.

Возврат и освобождения

Режим SST не содержит классической процедуры возмещения, присущей системам НДС, поскольку обязательный платеж взимается однократно — на стадии изготовления продукции либо при предоставлении услуги. При этом установлены отдельные исключения из обложения, ориентированные на приоритетные сектора и социально значимые направления:

• образовательные и медицинские учреждения;
• экспортёры товаров и услуг;
• компании, зарегистрированные в специальных экономических зонах;
• субъекты, участвующие в программах инвестиционных стимулов.

Для импортёров предусмотрена возможность зачёта налога, уплаченного при ввозе, если товары используются для производства продукции, облагаемой Sales Tax. Это помогает избежать накопления налоговой нагрузки на промежуточных этапах.

Бизнес, ведущий экспортную деятельность, может подать заявление в Royal Malaysian Customs Department (RMCD) о возмещении SST, если доказано, что товары фактически были вывезены за пределы страны.

Советы для компаний

Компании, работающие на внутреннем рынке, должны учитывать особенности SST при планировании цены и маржи. Отсутствие права на вычет входного налога требует более точного расчёта себестоимости. Чтобы минимизировать кассовые разрывы, рекомендуется:

• корректно определять категорию облагаемых товаров и услуг;
• своевременно подавать отчётность через портал MySST;
• хранить первичные документы, подтверждающие реализацию или экспорт.

При оформлении счетов-фактур следует указывать регистрационный номер SST, дату, описание товара или услуги, ставку налога и общую сумму. Это обязательное требование для всех зарегистрированных налогоплательщиков.

Налог на дивиденды

В Малайзии действует уникальный подход к налогообложению распределяемой прибыли. В рамках территориальной системы налогообложения дивиденды, выплачиваемые из прибыли, уже облагаемой корпоративным налогом, освобождаются от дополнительного удержания. Это важное преимущество, благодаря которому налоги для иностранных компаний в Малайзии остаются предсказуемыми и выгодными.

Общие положения

Внутри юрисдикции не взимается удержание у источника с выплат акционерам (withholding tax). Эмитент, перечисляющий доход, не производит вычетов из сумм, причитающихся владельцам долей, вне зависимости от их налоговой принадлежности.

Таким образом:

• резидентные акционеры получают дивиденды без налога, поскольку прибыль компании уже обложена корпоративным налогом 24%;
• нерезиденты также освобождаются от удержания, что делает Малайзию одной из немногих азиатских юрисдикций с нулевой ставкой WHT на дивиденды.

Более того, если иностранная компания получает дивиденды от малайзийской «дочки» и не переводит их обратно в страну регистрации, эти средства могут оставаться полностью необлагаемыми в обеих юрисдикциях — при условии, что соглашение об избежании двойного налогообложения в Малайзии поддерживает такую модель.

Практические советы

При планировании распределения дохода нужно учитывать не только ставку налога на дивиденды Малайзии, но и общую структуру владения бизнесом. Использование холдинговой компании, зарегистрированной в государстве с активным соглашением DTA (например, в Сингапуре, на Кипре или в Нидерландах), позволяет дополнительно оптимизировать налогообложение на уровне группы.

Предприятия, которые ведут международную деятельность, часто применяют следующую стратегию:

• оставляют часть прибыли в Малайзии для реинвестирования (это снижает общий налог на уровне холдинга);
• дивиденды выплачиваются нерезидентам через промежуточные структуры, расположенные в странах с нулевыми или низкими налогами на поступления;
• распределение осуществляется после закрытия финансового года, когда прибыль окончательно подтверждена.

Даже при отсутствии фискального сбора на распределяемую прибыль в Малайзии инвесторам следует учитывать внешние обязательства, действующие по месту их налоговой принадлежности. Ряд юрисдикций взимает сбор с доходов, поступающих из-за границы, поэтому применение соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA) либо подтверждение статуса резидента — ключевой элемент правомерного структурирования.

Специальные налоговые режимы и льготы

Гибкая налоговая система Малайзии позволяет бизнесу выбирать подходящий режим в зависимости от масштаба, отрасли и направления деятельности. Государство активно поощряет инвестиции, экспорт и инновации — именно поэтому налоговые льготы в Малайзии охватывают широкий спектр инструментов: от корпоративных налоговых каникул до пониженных ставок и специальных инвестиционных дедукций.

Региональные и отраслевые льготы

В Малайзии действует несколько фризон и индустриальных парков, предусматривающих для организаций налоговые каникулы и иные меры стимулирования инвестиционной активности. Наиболее известные из них — Sabah Development Corridor (SDC), Sarawak Corridor of Renewable Energy (SCORE), East Coast Economic Region (ECER) и Iskandar Malaysia. Участники этих зон могут рассчитывать на:

• освобождение от корпоративного налога в Малайзии на срок от 5 до 15 лет;
• инвестиционные вычеты до 100% капитальных затрат;
• освобождение от импортных и акцизных пошлин на оборудование и сырьё;
• ускоренную амортизацию активов.

Отдельные режимы предусмотрены для инновационных и IT-компаний, включая программы Malaysia Digital (MD) и Digital Ecosystem Acceleration (DESAC). Они дают право на пониженную ставку налога 5–10% на доходы от технологий, ИИ, кибербезопасности и блокчейна. Для экспортных компаний действует освобождение от налога на 20–100% прибыли, полученной за счёт увеличения экспортных объёмов.

Благодаря этим механизмам налогообложение для бизнеса в Малайзии становится не только выгодным, но и предсказуемым — государство связывает налоговые преференции с реальными инвестициями и созданием рабочих мест.

Программы поддержки малого бизнеса

Малый и средний бизнес (SME) занимает ключевое место в экономике страны, поэтому для него предусмотрены отдельные программы налоговой поддержки.

• освобождение от обязанности представлять налоговые оценки в течение первых двух лет работы при капитале до MYR 2,5 млн;
• упрощённую отчётность — компании подают декларации в сокращённой форме и платят налог в 12 ежемесячных взносов;
• возможность ускоренного вычета расходов на цифровизацию, обучение персонала и автоматизацию.

Для микро- и стартап-компаний с оборотом до MYR 500,000 предусмотрены дополнительные гранты и субсидии через агентства MDEC и SME Corp, что делает систему налогообложения Малайзии одной из самых предпринимательски ориентированных в регионе.

Налоговые стимулы

Помимо территориальных и отраслевых льгот, Малайзия предлагает целевые налоговые стимулы для компаний, инвестирующих в развитие, инновации и экологические проекты. Основные из них:

Эти стимулы доступны компаниям, получившим одобрение соответствующих агентств — MIDA, RMCD или MDEC. Условия участия зависят от сектора и объёма инвестиций: чем больше вклад в экономику, тем выше процент освобождения и срок действия льготы.

Практические рекомендации

Выбор подходящего налогового режима требует анализа структуры компании, масштаба деятельности и планов на будущее. При этом важно помнить, что применение налоговых льгот в Малайзии всегда должно быть обосновано и документально подтверждено.

• заранее определить, подходит ли деятельность под категорию promoted industry или pioneer status;
• собрать комплект подтверждающих документов: устав, финансовые отчёты, бизнес-план, описание инвестиций;
• подать заявку в соответствующее ведомство (MIDA, MDEC, ECERDC и др.) до начала проекта — постфактум льготы не применяются;
• хранить всю переписку и подтверждения в течение не менее 7 лет на случай налоговой проверки.

Компании, совмещающие несколько видов деятельности, могут использовать комбинированную модель: базовую ставку налога для общего бизнеса и освобождение по отдельным направлениям, связанным с инновациями или экспортом.

Заключение

Действующая налоговая система Малайзии объединяет умеренные тарифы, ясные нормы и широкий набор преференций для предпринимателей. Юрисдикция ценится международным бизнесом благодаря территориальной модели налогообложения, необложению распределяемого дохода участников и доступу к режимам содействия, подтвержденным практикой.

Свяжитесь с нами, чтобы рассчитать оптимальную налоговую стратегию для проекта в Малайзии — наши специалисты помогут выбрать подходящий режим, оформить льготы и выстроить эффективную модель налогообложения.