Налоговая система в Таиланде: ставки, особенности и льготы для бизнеса

Разобраться в национальном порядке фискального учета королевства следует до оформления компании. Выбранная корпоративная конфигурация определяет, будет ли применяться налог к глобальным поступлениям либо только к прибыли, сформированной внутри государства. Неверная квалификация статуса резидентства или игнорирование международных конвенций об устранении двойного взимания бюджетных платежей ведут к избыточным затратам и административным рискам.

Королевство последовательно модернизирует фискальные нормы — правила становятся понятнее и предсказуемее. Страна предлагает резидентам и иностранным компаниям стимулы для инвестиций, R&D и зелёных проектов, а также упрощённую отчётность для малого бизнеса.

Оставьте заявку на консультацию, чтобы подобрать оптимальную налоговую стратегию для бизнеса в Таиланде и оценить реальные преимущества юрисдикции ещё до выхода на рынок.

Налоговая система в Таиланде: правила определения резидентства

Понимание принципов налогового резидентства в Таиланде — ключевой элемент при планировании бизнеса и личных финансов. Налоговая нагрузка определяется статусом резидентства. Он показывает, учитываются ли поступления по принципу мирового дохода либо берутся в расчет только местные источники. Нормы Королевства описывают критерии достаточно ясно. На практике, однако, у инвесторов из-за рубежа нередко возникают ошибки толкования.

Для компаний

Для юридических лиц налоговое резидентство Таиланда определяется просто: субъект признается налоговым резидентом, когда учрежден по праву Таиланда. В этом случае прибыль подлежит обложению по принципу мировых поступлений — принимаются во внимание средства как внутри государства, так и из внешних источников.

Когда юридическое лицо создано вне Королевства, но осуществляет коммерцию на его территории, применяется статус нерезидента. При этом возникает обязанность перечислять корпоративный налог в Таиланде с результатов, сформированных от местной активности. Фискированию подлежит территориальная база — финансовый итог, связанный с тайскими источниками.

Отдельный блок — институт постоянного представительства. Он формируется, когда зарубежная структура располагает в Таиланде:

• стационарным центром управления, рабочим помещением либо отделением;
• агентом или поверенным с полномочиями заключать договоры от имени организации;
• персоналом, который системно ведет хозяйственные операции внутри государства.

Факт существования ПП влечет постановку на учет в фискальной службе и исчисление корпоративных платежей в Таиланде по результату, относимому к такому звену.

Практический совет: при структурировании бизнеса стоит заранее определить, будет ли деятельность в Таиланде рассматриваться как «ведение бизнеса». Для снижения правовых и операционных рисков нередко учреждают отдельное тайское юридическое лицо — это упрощает учет, усиливает защиту активов и облегчает применение конвенций об устранении двойного налогообложения в Таиланде.

Для физических лиц

Для граждан и иностранцев действуют иные критерии. Физлицо приобретает статус налогового резидента, если фактическое пребывание в государстве составляет 180 дней и более в пределах календарного года. При таком положении подлежат обложению как поступления из Таиланда, так и зарубежные доходы, переведенные в Королевство в тот же год либо в последующий период.

Нерезиденты уплачивают сборы только с источников внутри страны, в том числе:

• вознаграждение за работу, выполненную на территории Королевства;
• поступления от аренды или отчуждения местной недвижимости;
• прибыль от предпринимательской деятельности и оказания услуг внутри государства.

У Таиланда действует сеть DTA более чем с шестью десятками партнеров, среди которых Великобритания, Германия, Сингапур и ОАЭ. Эти договоры позволяют зачесть уплаченные суммы в одной юрисдикции против начислений в другой и помогают избежать повторного обложения заработка или дивидендов.

Риски и рекомендации

Неверная квалификация статуса может повлечь существенные последствия — от штрафных санкций до доначисления фискальных платежей по зарубежным поступлениям. На практике спорные ситуации часто возникают у предпринимателей, которые живут между несколькими странами, ведут онлайн-бизнес или используют международные холдинговые схемы.

Чтобы минимизировать риски, важно:

• фиксировать дни пребывания в стране (включая даты въезда и выезда);
• хранить доказательства центра жизненных интересов — договор аренды, счета за коммунальные услуги, трудовой контракт;
• при запуске деятельности корректно квалифицировать источник поступлений и надлежащим образом оформлять соглашения с иностранными партнерами;
• запрашивать консультацию до направления декларации, если в структуре присутствует офшорный доход в Таиланде либо поступления в виде зарубежных дивидендов.

Правильно оформленный статус налогового резидента предоставляет право использовать налоговые льготы Таиланда, применять договоры DTA и законно оптимизировать фискальную нагрузку.

Корпоративный налог

Система корпоративного налогообложения в Таиланде опирается на прозрачные и устойчивые подходы. Властные органы делают акцент на умеренных тарифах и поддержке предпринимательства — от молодых проектов до крупных международных групп. Благодаря этому режим обложения относят к числу наиболее понятных в Юго-Восточной Азии. Инвесторам и компаниям важно понимать, как формируется расчетная база, какие траты допустимо учесть и какие инструменты доступны для законного уменьшения отчислений.

Общие положения

Корпоративный налог в Таиланде (Corporate Income Tax, CIT) применяется к организациям, учрежденным по праву Таиланда, а также к иностранным структурам, ведущим коммерцию в пределах государства. Резидентные компании уплачивают сбор с глобальных поступлений. Нерезидентам начисляют платеж только по результату, связанному с тайскими источниками. В основе — территориальный подход к обложению, что делает локацию привлекательной для международных холдингов. Финансовый результат рассчитывают как совокупная выручка минус разрешенные расходы за отчетный период. Отчетность подают дважды — за первое полугодие и по завершении года, перечисляя сумму одновременно с направлением форм.

Ставки

Размер корпоративного налога в Таиланде составляет 20% от чистого результата. Это конкурентный показатель в регионе, особенно на фоне соседних стран, где ставки доходят до 25–30%.

Однако правительство активно стимулирует развитие малого бизнеса и стратегических отраслей:

• Малые и средние предприятия (SME) с капиталом не более THB 5 млн и годовым доходом до THB 30 млн облагаются пониженно:
  • первые THB 300,000 прибыли — освобождаются от CIT;
  • от THB 300,001 до THB 3,000,000 — тариф 15%;
  • свыше THB 3,000,000 — стандарт 20%.
• Для обществ, направляющих капитал в приоритетные сферы (высокие технологии, R&D, зеленая энергетика), возможен льготный режим в формате налоговых каникул на 3–8 лет. По завершении периода допускается применение пониженных тарифов.

Механизмы поддержки администрируются Советом по инвестициям (BOI). Параметры зависят от региона и характера проекта.

Вычеты и особенности

Расчетная прибыль уменьшается при учете обоснованных, подтвержденных документами затрат. К допустимым позициям относят:

• оплата труда и социальные начисления персоналу;
• арендные и коммунальные платежи;
• проценты по займам, относящимся к хозяйственной деятельности;
• расходы на маркетинг, обучение персонала, профессиональные консультации.

Перенос убытков разрешён в течение пяти последовательных лет, но не допускается их перенос на прошлые периоды. Амортизация начисляется по установленным нормам: для зданий — 5% в год, для оборудования — 20%, для транспортных средств — 20%, а для компьютеров и периферии — 33⅓%.

Для применения льготных ставок или инвестиционных вычетов требуется соответствие критериям BOI и ведение раздельного учёта по льготируемым проектам.

Практические рекомендации

Чтобы оптимизировать налогообложение для бизнеса в Таиланде, целесообразно заранее спланировать корпоративную архитектуру и маршруты денежных потоков.

• При формировании холдинговой прослойки разумно выбирать юрисдикции с действующими соглашениями об устранении двойного налогообложения с Таиландом — так можно уменьшить отчисления по дивидендным выплатам и процентам.
• Не смешивайте операционные процессы и инвестиционную активность в одном обществе — раздельный учет затрат повышает прозрачность и облегчает проверку.
• Чтобы сократить удержания и последующие корректировки, заранее моделируйте налоги для иностранных компаний в Таиланде по дивидендам, процентам и внутригрупповым услугам.
• Ошибка, часто встречающаяся у иностранных компаний, — игнорирование требований по документальному подтверждению расходов. Без оригинальных счетов-фактур, актов и договоров такие затраты не признаются вычитаемыми.
• Для бизнеса с иностранным капиталом целесообразно заранее подтвердить цену сделок в рамках правил трансфертного ценообразования, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.

Продуманная корпоративная архитектура и заранее полученные консультации позволяют правомерно сократить фискальную нагрузку и задействовать предусмотренные Королевством преференции без угрозы деловой репутации организации.

Индивидуальный налог на прибыль (подоходный)

Индивидуальное налогообложение в Таиланде опирается на прогрессивный подход — при росте поступлений увеличивается ставка. Действующая модель гибка и предусматривает широкий перечень льгот и допустимых вычетов. Для предпринимателей, самозанятых и сотрудников критично понимать порядок формирования базы, критерии резидентства и состав облагаемых категорий. Размер обязательств зависит от происхождения средств и статуса плательщика, поэтому корректная квалификация этих параметров уменьшает финансовые риски.

Общие положения

Индивидуальный подоходный налог в Таиланде (Personal Income Tax, PIT) уплачивают все лица, получающие поступления из источников на территории Таиланда.

• Фискальным резидентом считается физическое лицо, фактически пребывающее на территории государства не менее 180 дней в течение календарного года. Для такой категории учитываются доходы из Таиланда, а также зарубежные средства, переведенные в Королевство в том же либо в следующем году.
• Лица без статуса резидента несут обязательства только по поступлениям, происходящим из источников внутри государства.

• зарплата, премии и иные вознаграждения;
• дивидендные выплаты и процентный доход;
• арендные платежи по недвижимости;
• прибыль при отчуждении активов или долей;
• выплаты по гражданско-правовым договорам;
• доходы от предпринимательской деятельности и самостоятельной практики.

Такое построение повышает ясность режима, но требует аккуратности при отчетности — каждый вид поступлений необходимо указать в годовой декларации, даже если удержание было произведено у источника.

Ставки

Тарифная шкала является прогрессивной — размер ставки растет вместе с чистым доходом (net income). В настоящее время действуют следующие интервалы:

Для плательщиков предусмотрены личные дедукции, снижающие налоговую базу:

• Базовый вычет для каждого налогоплательщика — THB 60,000.
• На супруга(у) при отсутствии собственного дохода — THB 60,000.
• На ребенка — THB 30,000 за каждого (при выполнении установленных условий — до THB 60,000).
• Страховые взносы и медстраховка — до THB 25,000.
• Пенсионные накопления и социальное страхование — до THB 500,000 совокупно с другими отчислениями.
• Расходы на обучение, пожертвования и ипотечные проценты также могут быть учтены в пределах установленных лимитов.

Таким образом, даже при формально высокой ставке эффективная налоговая нагрузка в Таиланде часто оказывается умеренной благодаря гибкой системе вычетов.

Практические аспекты

Процедура декларирования проводится один раз в год. Налоговый период равен календарному — с 1 января по 31 декабря.

• Экземпляр на бумаге принимается до 31 марта года, следующего за истекшим.
• Для электронного формата действует продление до 8 апреля.

Перечисление суммы производится в момент представления формы. Если налог удерживался работодателем, но по итогам года выявлена недоплата, разницу необходимо внести до окончания срока подачи отчётности.

Для предпринимателей и самозанятых лиц предусмотрена дополнительная полугодовая декларация (до 30 сентября), отражающая доход за первые шесть месяцев года.

Иностранные лица, выполняющие работу в Королевстве, несут ту же фискальную обязанность при пребывании не менее 180 дней в течение года. Действующие конвенции об устранении двойного налогообложения позволяют исключить повторное взыскание поступлений, сформированных за пределами страны. Следует сохранять доказательственные материалы — справки о перечислениях, отметки миграционных служб, договоры — чтобы подтвердить правовой режим и происхождение средств при контроле.

Самозанятым и владельцам проектов целесообразно обращаться за консультацией заранее. Канал поступления денег — через тайскую компанию, зарубежную платформу или личный счет — влияет не только на размер ставки, но и на оценку резидентского статуса.

Действующий режим для физических лиц отличается предсказуемостью. В стране применяются умеренные тарифы и предусмотрен широкий набор персональных вычетов. При продуманном планировании возможно законно сократить нагрузку и воспользоваться преимуществами местной юрисдикции.

Свяжитесь с нами

НДС / Налог на добавленную стоимость

НДС в Таиланде (Value Added Tax, VAT) является основным косвенным сбором. Он распространяется на торговлю, производство, сферу услуг и импорт. Инструмент выполняет системную роль в финансировании бюджета, обеспечивая стабильные поступления и не создавая чрезмерного давления на предпринимателей. Для компаний, работающих на внутреннем рынке или экспортирующих товары за рубеж, важно понимать, как работает механизм начисления, возврата и освобождения от НДС, а также какие пороги действуют для регистрации налогоплательщиком.

Основные положения

В Таиланде действует единая ставка НДС — 7%, применяемая ко всем операциям по продаже товаров и оказанию услуг, а также к импорту. Формально закон предусматривает базовую ставку 10%, но в целях стимулирования экономики она снижена до 7% (и этот пониженный уровень регулярно продлевается правительством).

Обязанность по регистрации возникает у компаний, чей годовой оборот превышает THB 1,8 млн. После регистрации предприятие обязано ежемесячно начислять и перечислять НДС, подавать декларации и хранить соответствующую документацию.

Некоторые виды деятельности освобождены от НДС по закону, в том числе:

• финансовые и страховые услуги;
• образовательные и медицинские учреждения;
• аренда жилой недвижимости;
• услуги по сельскому хозяйству и рыболовству.

Такая структура позволяет поддерживать социально значимые отрасли, не увеличивая стоимость конечных услуг для населения.

Возврат и освобождения

Налоговая система Таиланда базируется на механизме налога на добавленную стоимость — организации перечисляют сбор с разницы между суммой, начисленной при реализации, и суммой, уплаченной при приобретении. Если входной НДС превышает рассчитанный к уплате показатель, плательщик вправе оформить возмещение либо зачесть превышение в счет будущих обязательств.

Процедура возврата относительно прозрачна: налогоплательщик подаёт заявление вместе с ежемесячной декларацией, а подтверждение правомерности вычетов проводится Налоговым департаментом. На практике проверка может занять несколько месяцев, поэтому многие экспортеры предпочитают использовать зачёт при будущих начислениях, чтобы избежать кассовых разрывов.

Операции по экспорту товаров и услуг облагаются по нулевой ставке (0%), что позволяет экспортёрам возмещать весь уплаченный на входе НДС. Импорт, напротив, всегда облагается НДС в Таиланде по ставке 7%, который взимается таможенными органами при ввозе товара и впоследствии может быть заявлен к вычету.

Отдельные категории малого бизнеса могут не быть зарегистрированы как плательщики НДС, если оборот не превышает установленного порога — это облегчает ведение бухгалтерии и снижает административную нагрузку.

Советы для компаний

Для эффективного управления налогами в Таиланде важно не просто правильно начислять НДС, но и грамотно планировать движение денежных средств.

• Следите за сроками выставления счетов-фактур (Tax Invoice): документ должен быть оформлен не позднее 7 дней после поставки товара или оказания услуги. Без корректного счёта налог не примут к вычету.
• Сохраняйте оригиналы подтверждающих материалов не менее пяти лет — это стандартный горизонт для фискального контроля.
• При ввозе оборудования заранее оцените налоги для иностранных компаний в Таиланде: НДС на импорт, право на зачет входного налога и порядок возврата.
• Компании, работающие с крупными контрагентами, нередко договариваются о раздельном выставлении счетов для поставок и услуг, чтобы сбалансировать входной и выходной НДС по периодам.
• Для снижения кассовых разрывов можно согласовывать отложенные платежи по НДС на импорт, используя банковские гарантии или специальные таможенные программы.

Современная электронная система отчётности (e-Filing) позволяет подавать декларации онлайн и получать подтверждения в течение суток. Это особенно удобно для иностранных предпринимателей, которые управляют бизнесом дистанционно.

Грамотное администрирование VAT помогает организациям соблюдать требования права и одновременно улучшать движение средств. В сочетании со ставкой 7% и понятным порядком возврата этот режим в Королевстве воспринимается как стабильный и практичный для бизнеса в регионе.

Налог на дивиденды

Нормы обложения дивидендных выплат в государстве сформулированы четко и устойчиво, что привлекает холдинги и транснациональных инвесторов. Налог на дивиденды в Таиланде связан с распределением финансового результата и взаимоотношениями эмитента с акционером. Знание механизма удержания, актуальных тарифов и доступных инструментов сокращения позволяет избежать двойного взимания и правомерно уменьшить расходы бизнеса.

Общие положения

При перечислении распределяемой прибыли применяется удержание у источника — withholding tax.

Для локальных получателей размер удержания равен 10%. Сумма может быть зачтена при подаче годовой декларации. Физические лица вправе включить поступления в совокупный доход и использовать налоговый кредит, что снижает итоговую нагрузку в зависимости от уровня заработка.

Для иностранных получателей действует удержание 10%, если договор об устранении двойного налогообложения не устанавливает иную норму.

По ряду DTA — с Сингапуром, Нидерландами и Люксембургом — ставка уменьшается до 5% при выполнении условий владения, как правило при доле участия не ниже 25%.

Выплаты из прибыли тайских обществ не облагаются дополнительным корпоративным сбором — соответствующий CIT уже уплачен на уровне источника. Таким образом, налогообложение происходит только на уровне получателя.

Практические советы

Распределение прибыли в Таиланде стоит планировать заранее, особенно если в структуре присутствуют иностранные акционеры или холдинговые компании.

1. Планирование дивидендных выплат.Оптимальным моментом для распределения прибыли часто становится конец финансового года, когда уже известны все налоговые обязательства по CIT. Это позволяет минимизировать риски повторного налогообложения и использовать накопленные убытки для снижения базы.
2. Использование холдинговой компании.Когда конечный инвестор находится вне страны, разумно проработать вариант формирования холдингового звена в правопорядке, где действует конвенция об устранении двойного взимания с Таиландом. Такой подход дает возможность:
   • уменьшить удержание с дивидендов с 10 до 5% либо до 0% при выполнении условий DTA;
   • накапливать финансовый результат на уровне материнской структуры без немедленного распределения;
   • использовать гибкие механизмы финансирования дочерних структур.
3. Риски двойного налогообложения.Ключевой риск возникает при перечислении выплат из прибыли между государствами без двусторонней конвенции с Таиландом. В такой ситуации возможно двойное взыскание — удержание у источника в Королевстве и последующее обложение в стране получателя. Чтобы исключить дополнительные платежи, необходимо:
   • проверить наличие и параметры межгосударственного соглашения;
   • подтвердить тайский резидентский статус получателя через Tax Residency Certificate;
   • зафиксировать происхождение поступлений и движение средств документами, чтобы исключить претензии со стороны контролирующих органов обеих стран.

Резидентам — держателям долей и частным инвесторам — следует учитывать, что распределяемый доход от тайских обществ можно включить в годовую декларацию и применить кредит по уплаченному CIT. Такой механизм законно уменьшает суммарные платежи и предотвращает повторную уплату по прибыли, уже учтенной на уровне компании.

Специальные налоговые режимы и льготы

Налоговая система Таиланда известна своей гибкостью и ориентированностью на развитие бизнеса. Государство активно применяет стимулирующие механизмы для инвесторов — от пониженных ставок и освобождений до программ поддержки инноваций и экспорта. Эти меры направлены на привлечение иностранного капитала, развитие регионов и укрепление позиций страны как одного из финансово-технологических центров Юго-Восточной Азии. Компаниям, планирующим длительное присутствие на рынке, необходимо понимать, какие налоговые льготы в Таиланде доступны и как их применять.

Региональные и отраслевые льготы

В Королевстве действует разветвленная система региональных и отраслевых стимулов, администрируемых Советом по инвестициям (BOI) и Industrial Estate Authority of Thailand (IEAT).

• Организации, зарегистрированные в специальных экономических зонах (SEZ), индустриальных парках и технопарках, вправе получить освобождение от уплаты налога на прибыль организаций на период до 8 лет. После завершения льготного этапа — снижение тарифа на 50% еще на последующие 5 лет.
• Для экспортно-ориентированных фирм, организаций в сфере высоких технологий, биотехнологий, IT-услуг и зелёной энергетики предоставляются дополнительные преференции: освобождение от пошлин на импорт оборудования, ускоренная амортизация, возможность 100% иностранного владения.
• В менее развитых провинциях предусмотрены дополнительные налоговые льготы Таиланда, включая освобождение от налога на дивиденды и сокращение местных сборов.

Такая политика стимулирует размещение производственных и исследовательских центров за пределами Бангкока, создавая баланс между развитием столицы и регионов.

Программы поддержки малого бизнеса

Для малых и средних предприятий (SME) предусмотрена упрощённая форма отчётности и пониженные налоговые ставки в Таиланде. Малый бизнес с уставным капиталом не более THB 5 млн и годовым оборотом до THB 30 млн получает следующие преимущества:

• На первые THB 300,000 финансового результата — нулевая ставка по налогу на прибыль организаций.
• На диапазон THB 300,001‒3 000,000 — тариф 15% по CIT.
• На сумму свыше THB 3,000,000 — стандартная норма 20% применяется только к превышению.

Кроме того, для таких компаний действует упрощённая бухгалтерская отчётность и электронная подача деклараций. Это существенно снижает административные издержки и облегчает вхождение на рынок начинающим предпринимателям.

Такая система налогообложения Таиланда делает страну комфортной площадкой для стартапов и семейных компаний, особенно тех, кто работает в сфере услуг, IT или электронной коммерции.

Налоговые стимулы

Помимо территориальных и отраслевых преференций, в Таиланде предусмотрены общие налоговые стимулы для инновационных и устойчивых проектов.

• Инвестиционные кредиты. Организация вправе зачесть до 50% капитальных вложений в формате налогового кредита, если проект направлен на рост производительности либо внедрение новых технологий.
• Расходы на НИОКР допускается списывать с коэффициентом 200%, что фактически уменьшает облагаемый финансовый результат.
• Инициативы в сфере возобновляемой энергетики, переработки отходов и устойчивого производства могут получать освобождение от CIT на 3‒8 лет в зависимости от категории проекта.

Для участия в программах требуется одобрение BOI и подтверждение экономической эффективности вложений. Пакет включает бизнес-план, финансовые расчеты и документы, подтверждающие права на активы.

Практические рекомендации

Оптимальный режим обложения в Таиланде подбирают исходя из целей компании, масштаба операций и корпоративной структуры.

• Для экспортных компаний и производителей оборудования оптимальным решением будет регистрация в индустриальном парке или SEZ — это даёт освобождение от CIT и ускоренный возврат НДС.
• IT-компании и стартапы, занимающиеся разработкой ПО, могут получить R&D-кредиты и льготы по трудовым расходам.
• Если бизнес ориентирован на местный рынок, стоит рассмотреть статус SME и использовать упрощённую отчётность.

Для применения льгот важно заранее собрать документы: свидетельство о регистрации, устав, финансовые отчёты, инвестиционный план, подтверждение расходов на исследования. Правильно подготовленный пакет документов ускоряет получение одобрения BOI и снижает риск отказа.

Заключение

Налоговая система Таиланда совмещает простые административные процедуры и обширный пакет стимулирующих мер для предпринимательского сектора. Сниженные тарифы, налоговые освобождения и инициативы BOI формируют выгодные условия для крупной промышленности и высокотехнологичных участников рынка. Грамотное налоговое планирование позволяет иностранным инвесторам не только снизить расходы, но и легально укрепить позиции на одном из самых динамичных рынков Азии.

Свяжитесь с нами, чтобы рассчитать оптимальную налоговую стратегию для бизнеса в Таиланде — мы поможем подобрать подходящий режим и воспользоваться всеми доступными льготами.