Реєстрація компанії в Камбоджі

Реєстрація компанії в Камбоджі приваблює іноземних інвесторів можливістю створювати бізнес у більшості звичайних галузей без обов’язкової участі місцевого співвласника. Водночас корпоративна реєстрація не скасовує галузевих обмежень, заборони на пряме іноземне володіння землею, а також вимог податкового, трудового та інвестиційного законодавства.

У цій статті я розповім, як відкрити компанію в Камбоджі, обрати відповідну організаційно-правову форму та пройти основні етапи оформлення через Ministry of Commerce, General Department of Taxation і Single Portal. Окремо будуть розглянуті вимоги до засновників, директора, капіталу та адреси, порядок податкової реєстрації, ліцензування, режим QIP і обов’язки компанії після інкорпорації.

Реєстрація компанії в Камбоджі: доступні організаційно-правові форми

Основні правила корпоративного устрою закріплені в Законі про комерційні підприємства — Law on Commercial Enterprises. Документ регулює партнерства, приватні та публічні товариства з обмеженою відповідальністю, а також діяльність іноземних юросіб через філії, представництва та дочірні структури. Для підприємця, який планує відкрити компанію в Камбоджі, вибір моделі визначає межі відповідальності, порядок управління та допустимий обсяг операцій. Юрособа виникає з дати її внесення Міністерством торгівлі — Ministry of Commerce — до комерційного реєстру.

Приватна компанія з обмеженою відповідальністю допускає від 2 до 30 акціонерів, а за наявності єдиного власника діє як Single Member Limited Company. Під час реєстрації бізнесу в Камбоджі іноземцем базове корпоративне законодавство не вимагає обов’язкового включення місцевого співвласника. Приватне товариство не має права публічно пропонувати свої акції та повинно закріпити обмеження на їхнє передання. Публічна структура натомість призначена для випуску цінних паперів для невизначеного кола інвесторів і має щонайменше трьох директорів.

Основні корпоративні структури в Камбоджі

Для операційного бізнесу в Камбоджі частіше використовується Private Limited Company: така структура укладає договори від власного імені, володіє активами та самостійно відповідає за зобов’язаннями. Партнерства передбачають іншу модель розподілу ризиків. У General Partnership учасники солідарно відповідають перед кредиторами після звернення стягнення на майно самого партнерства, тоді як у Limited Partnership обмежений партнер ризикує узгодженим внеском, а повний учасник відповідає за боргами без такого обмеження.

Представницький формат розрахований на вужчі завдання. Рішення відкрити представництво в Камбоджі дає змогу шукати клієнтів, збирати комерційні відомості, досліджувати ринок, демонструвати продукцію, орендувати приміщення, наймати місцевих працівників і укладати договори від імені головної структури. Представництво не має права регулярно продавати товари, самостійно надавати послуги, вести виробництво, перероблення або будівництво. Дочірня організація влаштована інакше: відповідно до Закону про комерційні підприємства іноземна головна структура володіє не менш як 51% її капіталу, а сама дочірня організація має власну правосуб’єктність.

Інкорпорація бізнесу в Камбоджі допускає 100% іноземну участь у звичайних секторах, якщо спеціальні норми не встановлюють обмежень. Поняття компанії кхмерської національності має інше призначення: для такого статусу потрібні місце діяльності та зареєстрований офіс у країні, а понад 51% акцій, що голосують, мають належати особам кхмерської національності.

Реєстрація бізнесу у Камбоджі: вимоги до засновників, директора, капіталу та адреси

Базові вимоги щодо реєстрації компанії у Камбоджі дозволяють створити приватне товариство одній або кільком дієздатним фізичним особам чи юрособам. За наявності єдиного акціонера використовується Single Member Limited Company, а стандартна Private Limited Company має від 2 до 30 учасників. Іноземна юрособа має право виступати корпоративним акціонером, якщо обрана галузь не підпадає під спеціальну заборону або обмеження іноземної участі.

Внутрішня реєстрація бізнесу у Камбоджі передбачає призначення щонайменше одного директора приватного товариства. Закон вимагає, щоб це була дієздатна фізична особа віком понад 18 років, але загальна норма не встановлює камбоджійське громадянство або місцеве резидентство як обов’язкову умову. Для публічного товариства діє інший поріг — не менше трьох членів ради. Строк повноважень директора становить два роки з можливістю повторного обрання.

Щоб зареєструвати компанію у Камбоджі, необхідно мати постійний зареєстрований офіс на території країни. Його адреса зазначається під час реєстрації та фіксується в офіційних відомостях про юрособу. За місцеперебуванням компанії повинні зберігатися корпоративні документи, передбачені законодавством, зокрема установчі документи, протоколи та рішення учасників або акціонерів, а також відповідні реєстри. Бухгалтерська документація зберігається протягом установленого законом строку.

До корпоративних параметрів належать і правила оформлення найменування. У реєстрі зазначається адреса конкретного офісу, а право користування приміщенням підтверджується документами. Назва кхмерською мовою має розміщуватися вище та відображатися більшим шрифтом, ніж версія іншою мовою.

Основні параметри приватного товариства містять:

• від 1 до 30 акціонерів з урахуванням режиму єдиного учасника;
• щонайменше одного дієздатного директора віком понад 18 років;
• зареєстрований офіс у Камбоджі;
• зареєстрованого агента — фізичну особу у країні;
• корпоративне найменування з дотриманням вимог до написання кхмерською мовою;
• статут і внутрішні реєстри, які зберігаються за заявленою адресою.

Зареєструвати ТОВ у Камбоджі можна незалежно від отримання дозволу на провадження діяльності у конкретній галузі. Для звичайної торгівельної структури корпоративні параметри визначає насамперед комерційне законодавство, водночас регульований фінансовий бізнес зобов’язаний дотримуватися додаткових норм щодо капіталу, керівництва та ліцензування. Аналогічний підхід застосовується, коли необхідно заснувати компанію у Камбоджі для промислового, туристичного або інвестиційного проєкту.

Як зареєструвати компанію у Камбоджі: етапи інкорпорації та документи

Відповідь на запитання, як зареєструвати компанію в Камбоджі, починається з визначення корпоративної структури та заявлених напрямків діяльності.

Ліцензування бізнесу у Камбоджі та статус кваліфікованого інвестиційного проєкту QIP

Комерційне свідоцтво Міністерства торгівлі підтверджує існування юрособи, але автоматично не дозволяє займатися будь-якою заявленою діяльністю. Ліцензування бізнесу у Камбоджі регулюється галузевими законами та актами профільних відомств. Тому до запуску операцій зіставляються коди діяльності, зміст послуг і перелік спеціальних дозволів. Державний Single Portal прямо передбачає отримання додаткових ліцензій після базової корпоративної реєстрації.

Підприємець має право зареєструвати компанію у Камбоджі до отримання частини спеціальних дозволів, але розпочинати регульовані операції без необхідного дозволу не можна. Для окремих будівельних, майнових, електронних торгівельних, освітніх та інших напрямків діють власні процедури. Щоб отримати дозвіл на ведення бізнесу у Камбоджі, перевіряють конкретну послугу та її відповідність основному виду діяльності, зазначеному у корпоративному реєстрі. Перелік сфер, що підлягають ліцензуванню, залишається відкритим і визначається галузевим законодавством.

Від корпоративного допуску відрізняється інвестиційний статус QIP — кваліфікованого інвестиційного проєкту. Реєстрацію QIP у Камбоджі здійснює Рада з розвитку Камбоджі — Council for the Development of Cambodia — або муніципально-провінційний інвестиційний підкомітет. Статус не є окремою організаційно-правовою формою. За наявності повного комплекту документів і відсутності проєкту у забороненому переліку реєстраційне свідоцтво видається протягом 20 робочих днів.

Для QIP передбачено дві моделі базових стимулів. Інвестиційні пільги у Камбоджі охоплюють:

• звільнення від податку на доходи на 9 років для групи 1, на 6 років для групи 2 і на 3 роки для групи 3;
• після пільгового періоду — сплату 25% розрахованого податку протягом перших двох років, 50 відсотків протягом наступних двох і 75 відсотків протягом останніх двох років перехідного періоду;
• звільнення від попереднього податку на доходи на 9, 6 або 3 роки;
• звільнення від мінімального податку за наявності незалежного аудиторського висновку;
• звільнення від експортного податку, якщо спеціальна норма не встановлює інше;
• альтернативно — спеціальну амортизацію та вирахування до 200 відсотків окремих витрат;
• звільнення від митного збору, спеціального податку та ПДВ на передбачене обладнання та матеріали;
• ставку ПДВ нуль відсотків під час закупівлі передбачених місцевих виробничих ресурсів.

Система QIP застосовується до передбачених інвестиційних напрямків, зокрема: промисловості, перероблення, сільського господарства, логістики, цифрових галузей, інфраструктури, туризму та екологічних проєктів. Однак ліцензування компанії у Камбоджі залишається самостійною вимогою навіть після надання інвестиційного статусу. Реєстраційний сертифікат QIP дає доступ до передбачених законом стимулів, але не замінює дозвіл галузевого регулятора.

Податки для компанії у Камбоджі: Tax on Income, VAT, Minimum Tax та утримання

Реєстрація компанії у Камбоджі враховує взяття на облік у Головному податковому управлінні — General Department of Taxation при Міністерстві економіки та фінансів. Базові податки для компанії у Камбоджі починаються з податку на доходи юросіб. Стандартна ставка становить 20%, а для видобутку природних ресурсів, зокрема нафти, газу, руди, золота та дорогоцінного каміння, застосовується ставка 30 відсотків. Спеціальний режим QIP дає змогу отримати звільнення на три, шість або дев’ять років відповідно до категорії проєкту. Тому податок на прибуток у Камбоджі визначається статусом суб’єкта та характером операцій, а не єдиним тарифом для всіх галузей.

Мінімальний податок розраховується за ставкою один відсоток річного обігу у порядку, встановленому податковим законодавством. Його не можна автоматично вважати додатковим платежем понад звичайний корпоративний податок у Камбоджі: застосовується зіставлення зобов’язань з урахуванням передбачених винятків. Платник податків, якому підтверджено належне ведення бухгалтерських реєстрів, звільняється від мінімального податку. Для QIP пільга пов’язана, зокрема, з наявністю незалежного аудиторського висновку.

Основні податкові ставки для бізнесу

Стандартний ПДВ у Камбоджі становить 10 відсотків, а для передбаченого експорту застосовується нульова ставка. Окремий режим діє в електронній торгівлі: нерезидентний постачальник цифрових товарів або послуг підпадає під спрощену реєстрацію ПДВ за річного обігу від 250 млн KHR або за очікуваного обігу від 60 млн KHR за будь-який послідовний тримісячний період поточного календарного року. Такі цифрові постачання оподатковуються за ставкою десять відсотків.

Під час транскордонних розрахунків оподаткування бізнесу у Камбоджі охоплює утримання у джерела. Резидентне підприємство під час виплати доходу з камбоджійського джерела нерезиденту утримує 14%, якщо відповідна угода про уникнення подвійного оподаткування не встановлює іншого результату. Для резидентних платежів передбачено 15 відсотків для низки послуг, роялті та процентів, 10% для оренди, а для окремих банківських процентів — 6 або 4 відсотки. Внутрішньогрупові операції додатково регулює Prakas № 574: організація, що має пов’язаних осіб, повинна щорічно готувати документацію з трансфертного ціноутворення та відображати такі операції у податковій звітності.

Податкова звітність у Камбоджі подається щомісяця та щорічно. Для щомісячних зобов’язань GDT встановлює строк до 20-го числа у разі подання вручну та до 25-го числа наступного місяця за допомогою електронної системи. Річна декларація з податку на прибуток подається протягом трьох місяців після закінчення податкового періоду. Патентний податок має щорічний характер і залежить від категорії платника податків.

Висновок

Реєстрація компанії в Камбоджі дає змогу іноземному інвестору використовувати приватне товариство, філію або іншу дозволену корпоративну структуру без загальної вимоги щодо місцевого співвласника, однак подальша модель роботи залежить від галузі, земельних обмежень, ліцензування та податкового статусу. До подання заяви потрібно визначити структуру власності та вид діяльності, а після інкорпорації — виконати банківські, податкові, трудові та звітні обов’язки.