У Грузії запроваджено поправки до Податкового кодексу на 2026 рік

У Грузії запроваджено поправки до Податкового кодексу на 2026 рік. Законом №1061-IVМС-XIМП від 12 листопада 2025 року, опублікованим в «Офіційному віснику», грузинські законодавці внесли комплексні зміни та доповнення до Національного податкового кодексу, зокрема щодо скасування режиму спеціальних торгових зон, уточнення термінів подання CbC-звітності й продовження ключових податкових пільг у сфері сільського господарства, фінансових інструментів та окремих видів бізнесу. Крім того, Законом розширено та пролонговано звільнення від ПДВ, а також запроваджено нові правила оподаткування дивідендів у Грузії.

У Грузії внесено поправки до Податкового кодексу на 2026 рік

Основні поправки в Податковому кодексі Грузії на 2026 рік виключають норми, що регулюють правовий статус спеціальних торгових зон і відповідних ринкових організацій, що свідчить про перегляд державою спеціальних податкових механізмів, які раніше застосовувалися, і перехід до уніфікованого підходу оподаткування суб'єктів господарювання. Водночас закон уточнює процедурні аспекти податкового адміністрування у сфері трансфертного ціноутворення, а саме порядок подання звітності країнами (Country-by-Country Reporting). Замість раніше встановленого фіксованого календарного терміну подання таких звітів до 31 грудня відповідного року запроваджується гнучкий та відповідний міжнародній практиці підхід, згідно з яким звіт має бути представлений протягом 12 місяців із моменту завершення звітного фінансового року платника податків.

Суттєвий блок поправок у Податковому кодексі Грузії на 2026 рік стосується продовження до кінця грудня 2027 дії пільг, які мають соціально-економічне й інвестиційне значення. Законодавець закріплює збереження податкових пільг для доходів, які формуються в агропромислових проєктах, через фінансові інструменти та спеціалізовані комерційні ініціативи, стимулюючи розвиток окремих галузей економіки. Зокрема:

• продовжується звільнення від оподаткування доходів фізичних осіб, зайнятих в аграрному бізнесі, утворених внаслідок першого постачання сільгосппродукції, виробленої в державі, за умови, що їхній валовий дохід не досягає порога 200 тис. ларі/рік;
• аналогічний поріг і податковий режим зберігається щодо заробітної плати таких осіб, що спрямовано на підтримку малих і середніх сільськогосподарських виробників.

Крім того, продовжує діяти пільговий режим оподаткування доходів у формі відсотків за борговими інструментами, емітованими резидентами Грузії, через відкрите розміщення з включенням до лістингу визнаного торгового майданчика, а також аналогічних процентних доходів, які отримують нерезиденти, за умови відсутності зв'язку таких доходів із постійною установою в країні. Запроваджено поправки до Податкового кодексу Грузії на 2026 рік, які пролонгують звільнення для сільгоспкооперативів від оподаткування розподіленого доходу від первинного товарообігу національних підприємств, а також доходів від взаєморозрахунків усередині кооперативу. Додатково зберігається звільнення податку для дивідендів, що виплачуються членам сільгоспкооперативів, крім прибутку, що надходить від окремих видів діяльності, прямо виключених законом.

Як податкова реформа в Грузії на 2026 рік впливає на правила нарахування ПДВ

Відповідно до актуалізованих нормативних положень, дивіденди, що розподіляються компанією-резидентом Грузії, не оподатковуються і не враховуються при формуванні сукупного доходу одержувача, за умови їх отримання безпосередньо від банківських організацій, мікрофінансових установ й інших кредиторів. Преференція діє на прибуток 2023 року та наступних звітних періодів.

У сфері непрямого оподаткування до 2029 року в Грузії продовжили дію звільнення від податку на додану вартість із правом вирахування вхідного VAT щодо операцій із нерухомістю та супутніх будівельних послуг, якщо є відповідні дозволи на будівництво та підтверджено цільове призначення об'єктів. Також до 2028 року зберігається звільнення від VAT товарів низької вартості, що ввозяться фізособами на митну територію Грузії для персонального користування. Податковий кодекс доповнюється положенням, що передбачає звільнення від ПДВ у Грузії з можливістю вирахування вхідного податку на операції з постачання й імпорту інвестиційного золота.

Висновок

Законодавці вдосконалюють правове регулювання інвестиційної діяльності, з-поміж іншого, через внесення поправок до Податкового кодексу, які набудуть чинності з 1 січня 2026 року, за винятком випадків, що прямо передбачені перехідними положеннями, й підлягають обов'язковому обліку всіма платниками податків й учасниками економічних відносин при плануванні своєї діяльності.