Налоговая реформа во Вьетнаме: ставки, вычеты и правила для физических лиц по НДФЛ

Налоговая реформа во Вьетнаме выходит на практический этап: страна обновляет систему налога на доходы физических лиц, сокращая количество ставок и одновременно повышая налоговые вычеты. Обновленное регулирование налога на доходы физических лиц во Вьетнаме было утверждено парламентом страны 10 декабря 2025 года. Его внедрение разбито на несколько последовательных стадий. Отдельные положения начинают действовать с 1 января 2026 года, а полное функционирование обновленного режима запланировано на 1 июля 2026 года. Реформа не меняет минимальный и максимальный уровни обложения, но трансформирует структуру шкалы — вместо семи градаций вводится пять ступеней. Одновременно расширяется круг доходов, подлежащих взиманию платежа, в него включаются операции с цифровыми активами и электронной торговлей, а также разрабатываются специальные стимулы для экономически значимых сегментов.

Обновленный подоходный налог во Вьетнаме: календарь введения и переходный этап

Налоговая перестройка в рассматриваемой юрисдикции учитывает практику кадрового и бухгалтерского администрирования. Принятый 10 декабря 2025 года акт предусматривает двухступенчатый механизм запуска. С 1 января 2026 года начинают применяться ключевые положения, в том числе пятиуровневая шкала налогообложения и повышенные стандартные вычеты. С 1 июля 2026 года заработает вся система поправок, куда входят обновленный перечень облагаемых поступлений и специальные режимы стимулирования для отдельных сфер экономики.

Такой механизм создаёт формальный переходный период в первом полугодии 2026 года. Работодатели корректируют системы расчёта заработной платы, обновляют внутренние регламенты, пересматривают трудовые договоры и положения о премировании, чтобы они соответствовали новым ставкам и вычетам. Параллельно модернизируется программное обеспечение для расчёта зарплаты и НДФЛ, настраиваются новые алгоритмы удержания налога и формирования отчётности. Налоговые органы, в свою очередь, адаптируют контрольные процедуры и автоматизированные системы, разрабатывают разъяснения по пограничным ситуациям, когда доход начислен до 1 января, а выплачен уже после введения новых норм.

Налоговая реформа и новая шкала НДФЛ во Вьетнаме: было 7 ставок, стало 5

Налоговая реформа во Вьетнаме сконцентрирована вокруг изменения структуры подоходного налога. Новая шкала НДФЛ во Вьетнаме заменяет прежнюю систему из семи ступеней на более компактную пятиступенчатую модель. Ранее действовало семь ставок подоходного налога, что формировало большое количество порогов, усложняло расчёты и создавало заметные различия при переходе из одного диапазона в другой. Теперь ставки НДФЛ во Вьетнаме перераспределены таким образом, чтобы сохранить прогрессивный характер системы, но снизить административную сложность.

При этом крайние значения остаются неизменными: минимальная ставка подоходного налога с физических лиц во Вьетнаме по-прежнему составляет 5%, максимальная — 35%. То есть налоговая реформа во Вьетнаме не направлена на повышение верхней планки нагрузки для самых высоких доходов, а фокусируется на переразметке диапазонов и сглаживании порогов. Для инвесторов и специалистов это сигнал о предсказуемости налоговой политики: страна обновляет механизмы, а не радикально увеличивает фискальное давление.

Новая шкала налога на доходы физических лиц

В рамках реформы новая шкала НДФЛ во Вьетнаме закрепляет следующие диапазоны ежемесячного дохода и соответствующие ставки:

• до 10 млн VND — ставка 5%;
• от 10 до 30 млн VND — ставка 10%;
• от 30 до 60 млн VND — ставка 20%;
• от 60 до 100 млн VND — ставка 30%;
• свыше 100 млн VND — ставка 35%.

Такая конфигурация сохраняет прогрессивный характер подоходного налога с физических лиц во Вьетнаме, но одновременно уменьшает количество порогов и делает систему более понятной для резидентов и экспатов. Укрупнение диапазонов снижает риск ошибок в расчётах, особенно в компаниях с большим штатом, и уменьшает эффект так называемых «налоговых ступенек», когда небольшой рост заработка резко повышает сумму удержанного налога.

Для практического понимания можно рассмотреть пример. Если ежемесячный доход физического лица укладывается в интервал от 30 до 60 млн VND, к налогооблагаемой базе применяется ставка 20%. При превышении порога в 60 млн VND налоговая база в части дохода сверх этого уровня попадает уже в диапазон 30%. Такая конструкция стимулирует рост доходов, но при этом сохраняет разумное соотношение между дополнительным заработком и дополнительной налоговой нагрузкой.

Максимальная ставка 35% применяется только к доходам свыше 100 млн VND в месяц. Это узкий сегмент высокодоходных налогоплательщиков, куда обычно относятся топ-менеджеры, собственники бизнеса и высококвалифицированные специалисты. В результате налоговая система Вьетнама для физических лиц остаётся конкурентоспособной по сравнению с рядом других азиатских и европейских юрисдикций, предлагая сочетание умеренной верхней ставки и прозрачной, логичной структуры шкалы.

Увеличение стандартного вычета и вычета на иждивенцев

Существенная часть того, как работает новый НДФЛ во Вьетнаме, касается не ставок, а именно налоговой базы. Налоговая реформа во Вьетнаме нацелена на то, чтобы расширить объём дохода, не облагаемого налогом, за счёт повышения стандартного вычета и вычета на иждивенцев. В результате налоговая база по НДФЛ во Вьетнаме сужается для значительной части работников и семей.

Стандартный вычет: было 11 млн VND, стало 15,5 млн VND

Базовый ежемесячный вычет увеличен с 11 млн VND до 15,5 млн VND. То есть именно эта сумма теперь исключается из налогооблагаемого дохода каждого налогоплательщика. Для многих работников это ключевой параметр: увеличение стандартного вычета во Вьетнаме означает, что часть дохода «по умолчанию» выпадает из расчетной базы по НДФЛ.

На практике это снижает фактическую налоговую нагрузку для большинства наёмных сотрудников, особенно для тех, чей доход находится в диапазоне до 30–40 млн VND в месяц. При доходе, например, 25 млн VND в месяц налог рассчитывается уже не с полной суммы, а с разницы между доходом и вычетом. Налоговая база по НДФЛ во Вьетнаме в таком случае составит 9,5 млн VND, и ставка будет применяться только к этой части дохода.

Вычет на иждивенцев: рост с 4,4 до 6,2 млн VND

Параллельно увеличивается и налоговый вычет на иждивенцев во Вьетнаме. Размер ежемесячного вычета на одного иждивенца растёт с 4,4 млн VND до 6,2 млн VND. Это касается детей, нетрудоспособных членов семьи, пожилых родителей и других лиц, удовлетворяющих критериям законодательства.

Для домохозяйств с несколькими иждивенцами эффект становится особенно заметным. Если налогоплательщик содержит двух иждивенцев, совокупный объём ежемесячных вычетов складывается из стандартного вычета 15,5 млн VND и двух вычетов по 6,2 млн VND. Общая сумма вычетов достигает 27,9 млн VND. Это означает, что при доходе, например, 40 млн VND в месяц налогооблагаемая база составит всего 12,1 млн VND.

Новые налогооблагаемые доходы: криптовалюта, электронная коммерция и интеллектуальная собственность

Налоговая реформа во Вьетнаме не ограничивается корректировкой ставок и вычетов. Важный блок изменений касается того, какие именно категории доходов физические лица обязаны декларировать. По сути, новый НДФЛ во Вьетнаме фиксирует переход к модели, в которой цифровые и нематериальные активы рассматриваются как полноценный объект налогообложения. Существенно расширяется перечень доходов, подлежащих обложению подоходным налогом.

Под налогообложение включены:

• доходы от операций с криптовалютами и цифровыми токенами — налогообложение криптовалют во Вьетнаме выводится из «серой зоны» и подводится под общие правила для инвестиционного и спекулятивного дохода;
• доходы от электронной коммерции, маркетплейсов и онлайн-платформ — формируется налог на электронную коммерцию во Вьетнаме, затрагивающий онлайн-продавцов, самозанятых и фрилансеров, получающих вознаграждение через цифровые сервисы;
• доходы от передачи и лицензирования прав интеллектуальной собственности — налог на доходы от интеллектуальной собственности распространяется на роялти, лицензионные платежи и другие вознаграждения за использование нематериальных активов.

Фискальная логика такого подхода прозрачна. Цифровая экономика, которая долгое время частично выходила за пределы классических налоговых конструкций, перестаёт находиться в условной «теневой» зоне. Доходы онлайн-продавцов, IT-специалистов, авторов программного обеспечения, создателей контента, владельцев патентов, товарных знаков и других нематериальных активов официально интегрируются в систему подоходного налога с физических лиц во Вьетнаме. Для государства это расширение базы, для налогоплательщиков — необходимость учитывать новые источники дохода при планировании налоговой нагрузки.

Налог на недвижимость, ценные бумаги и золотые слитки

Отдельное направление модернизации касается операций с имуществом. На подготовительной стадии рассматривалась концепция обложения прироста капитала по ставке 20% с положительного финансового результата при сделках с объектами недвижимости и оборотными финансовыми инструментами. В итоговой редакции такой механизм был исключен из нормативного регулирования.

Продолжили действовать установленные удельные тарифы обложения:

• 2% от договорной цены при отчуждении недвижимости и корпоративных долей;
• 0,1% при передаче обращающихся на бирже ценных бумаг;
• 0,1% при реализации золотых слитков.

Выбор сделан в пользу простого администрирования. Налог исчисляется от суммы сделки, а не от разницы между покупкой и продажей. Это освобождает участников сделок от необходимости подтверждать расходы и рассчитывать чистый финансовый результат.

Налоговые льготы для приоритетных отраслей и регионов

Новый НДФЛ во Вьетнаме сочетает расширение налоговой базы с адресной поддержкой тех сегментов экономики, которые считаются драйверами роста. В рамках реформы вводятся налоговые льготы во Вьетнаме для отдельных категорий специалистов и работников. Речь идёт не о массовых послаблениях, а о целевых режимах, встроенных в общую систему подоходного налога.

К числу целевых бенефициаров относятся следующие категории:

• профессионалы, работающие с технологиями искусственного интеллекта;
• инженеры, создающие решения на основе блокчейн-платформ;
• аналитики, занимающиеся обработкой и интерпретацией массивов данных (data analytics);
• основатели инновационных компаний в сегменте высоких технологий;
• наемный персонал, осуществляющий трудовую деятельность в депрессивных регионах.

Для указанных получателей действуют специальные фискальные преимущества. В частности, установлены налоговые льготы для IT-специалистов во Вьетнаме. Дополнительно используются иные меры поддержки инновационного предпринимательства. Отдельно закреплены налоговые стимулы для стартапов во Вьетнаме. В зависимости от конкретных условий и статуса налогоплательщика это могут быть уменьшенная ставка НДФЛ, частичное освобождение от налога на определённый срок или более выгодные правила учета доходов. Задача таких механизмов — снизить стоимость квалифицированного труда для работодателей и одновременно повысить чистый доход специалистов, работающих в высокотехнологичных нишах.

Отдельный блок касается работников в слаборазвитых регионах. Здесь налоговые льготы во Вьетнаме используются как инструмент региональной политики: смягчённый режим НДФЛ должен стимулировать переезд специалистов и создание рабочих мест за пределами крупных центров. Для бизнеса это возможность оптимизировать совокупные кадровые расходы, для государства — способ сократить дисбаланс в распределении трудовых ресурсов и уровня доходов по территории страны.

Заключение

Налоговая реформа во Вьетнаме демонстрирует смещение акцентов с простого фискального сбора в сторону поддержки цифровой и инновационной экономики. Новый НДФЛ во Вьетнаме перераспределяет нагрузку за счёт сокращения количества ставок с семи до пяти, при этом минимальная ставка в 5% и максимальная в 35% остаются прежними. Существенно растут стандартные налоговые вычеты и вычеты на иждивенцев, что заметно снижает реальную налоговую нагрузку на работников с средними доходами и семей с детьми или пожилыми родственниками. Дополнительно в объект обложения официально включают поступления от криптовалют, иных цифровых активов и электронной торговли. Сделки с недвижимым имуществом, биржевыми ценными бумагами и мерными слитками золота по прежним правилам рассчитываются по фиксированным тарифам — 2 и 0,1% от договорной стоимости.