Режим IFICI в Португалії

Реєстрація компанії в Португалії – це поширена практика серед підприємців, які хочуть скористатися перевагами португальського корпоративного права. Стабільна політична та економічна ситуація, геостратегічне розташування, розвинена інфраструктура створюють сприятливі умови для комерційної діяльності. Португалія вже давно визнана кращим місцем не лише для міжнародних інвесторів, а й іноземних фахівців. Вона входить у топ найкращих країн для еміграції завдяки своїй стабільній економіці, підтримці інноваційних проєктів, високому рівню життя.

У 2025 році в Португалії запроваджується податковий режим IFICI+, офіційно названий «Incentive for Scientific Research and Innovation». Він запроваджений для того, щоб дозволити тим, хто планує відкрити компанію в Португалії або вибрав цю державу для відповідної професійної діяльності, отримати вигоду з кількох податкових переваг.

Новий режим IFICI у Португалії обмежений у своєму застосуванні виключно високоосвіченими фахівцями, яких цікавить еміграція до Португалії з метою проведення експериментальних розробок та впровадження інновацій. Доступ до цього режиму зумовлений обов'язковою попередньою реєстрацією в національному податковому органі або уповноважених організаціях, яка підтверджена відповідною документацією, наявністю акредитації з боку роботодавця.

Варто відзначити, що саме завдяки запровадженню спеціалізованих податкових режимів для іноземних резидентів Португалія увійшла до топ країн Європи для еміграції. Якщо ви розглядаєте переїзд до Португальської Республіки і хочете дізнатися більше про режим Incentive for Scientific Research and Innovation, тоді прочитання цієї статті може бути актуальним.

Податковий режим Португалії NHR 2.0 (IFICI) у 2025 році

На території Португальської Республіки спостерігається стійка тенденція до формування численних діаспор, зокрема наукової інтелігенції, які переважно концентруються в урбанізованих містах, як-от Лісабон та Порту. Численні іноземні комерційні організації та незалежні професіонали, яких цікавить бізнес-іміграція до Португалії або переїзд з метою ведення наукової діяльності, представники категорії цифрових кочівників, частіше віддають перевагу Мадейрі як юрисдикції для реалізації своїх професійних цілей.

Введення нового режиму IFICI (NHR 2.0) у Португалії має на меті залучення іноземних високоосвічених фахівців і представників вищого керівництва. Цей режим, як частина державної політики щодо стимулювання інновацій, передбачає застосування диференційованих податкових ставок, спрямований на оптимізацію середовища для проведення фундаментальних і прикладних досліджень, комерціалізації інноваційних розробок.

Спеціальний податковий режим IFICI у Португальській Республіці передбачає встановлення 20% фіксованої ставки податку на доходи, що надходять від ведення конкретних видів професійної діяльності на строк 10 років. Таким чином, влада позиціонує країну як привабливий регіональний центр для реалізації професійних і підприємницьких амбіцій, сприяючи формуванню преференційного середовища для розвитку економіки, заснованого на знаннях.

Відповідно до положень розглянутого режиму, доходи з джерел, не розміщених на території Республіки Португалія, за винятком доходів від пенсійного забезпечення, не будуть включені до податкової бази резидента цієї країни, якщо вони будуть зазначені в податковій декларації. При цьому особи, які раніше скористалися пільгами, передбаченими режимом нерезидента або програмою добровільного декларування доходів, не можуть бути визнані платниками податків, які мають право на застосування цього режиму. Важливим аспектом є одноразовий характер вказаної податкової пільги.

Чим режим IFICI в Португалії відрізняється від чинного режиму NHR?

Нижче в таблиці проілюстровано, чим режим IFICI відрізняється від чинного режиму NHR. Однак на початку роз'яснимо: у 2023 році законодавчий орган Португальської Республіки ухвалив постанову про скасування режиму Non-Habitual Residents (NHR), який надавав податкові преференції фізичним особам, які вперше набули статусу податкового резидента цієї держави. Зазначена ініціатива набула чинності в 2024 році, що призвело до припинення дії всіх пов'язаних із режимом NHR податкових пільг (є певні винятки).

Режим Non-Habitual Residents, закріплений у законодавстві з 2009 року, – це особливий податковий механізм, спрямований на стимулювання економічної активності шляхом надання податкових пільг іноземним громадянам та особам без громадянства, які відповідають встановленим критеріям, протягом 10-річного періоду. Він передбачав податкові преференції, які виражаються в такому:

• Нові резиденти протягом 10 років користувалися повним податковим звільненням щодо більшості видів пасивного доходу, що генерується поза межами юрисдикції, зокрема, але не обмежуючись, доходи від оренди, відсотків, дивідендні доходи, інвестиційні доходи, приріст капіталу.
• Замість застосування прогресивної шкали ставок ПДФО, що сягає 48%, до доходів нових резидентів застосовувалася фіксована ставка 20%.
• Пенсійні виплати, які одержують з іноземних джерел, оподатковувалися пільговою ставкою 10%.

Зазначимо, що португальський режим Non-Habitual Resident (NHR) тривалий час був одним із найвпливовіших інструментів залучення експертів із підтвердженим рівнем кваліфікації та транснаціональних корпорацій, особливо в таких економічно значущих регіонах, як Мадейра. Він передбачав пільговий режим оподаткування пасивних доходів і застосування фіксованих ставок до трудових доходів і цим режим NHR створював привабливі умови для міграції капіталу та висококваліфікованих фахівців. За дотримання умов законодавства режим NHR дозволяв іноземним громадянам мінімізувати податкові зобов'язання протягом значного періоду.

Під час бюджетного планування на 2024 рік португальська влада здійснила кардинальну трансформацію податкової системи, яка торкнулася ліквідації режиму для нерезидентів NHR. Це законодавче нововведення, прийняте в листопаді 2023 року, призвело до припинення дії режиму NHR з січня 2024 року, але для мінімізації негативних наслідків для платників податків було встановлено перехідний період, розрахований на один рік. Замість режиму NHR уряд запровадив оновлену податкову програму під назвою NHR 2.0, відому як IFICI (Ініціатива податкового стимулювання передових наукових і технологічних розробок). Перехід від NHR до NHR 2.0 (IFICI) у Португалії спрямований на трансформацію та вдосконалення спектра податкових преференцій, що надаються іноземним громадянам.

Вимоги до участі в режимі IFICI в Португалії

Щоб отримати статус податкового резидента Португалії згідно з умовами режиму IFICI, фізична особа має підтвердити, що вона не кваліфікувалася як податковий резидент цієї країни за п'ять податкових періодів, що передували року подання заяви. Крім цього, заявник повинен бути залучений до висококваліфікованої економічної діяльності, яка передбачає отримання доходу від трудових відносин або ведення самостійної професійної діяльності.

Особами, які працюють у пріоритетних сферах, визнаються:

• Суб'єкти, які ведуть педагогічну діяльність у вищих навчальних закладах і проводять фундаментальні та прикладні наукові дослідження, інтегровані в національну систему науки та технологій. Ця категорія дозволяє працевлаштування в організаціях, структурах, а також зайняття посад і членство в керівних органах організацій, визнаних технологічними та інноваційними центрами.
• Посади, що відповідають визначеним кваліфікаційним критеріям (докладно викладеним далі), у контексті договірних умов, що передбачають спеціальні пільги, з метою заохочення продуктивних капіталовкладень відповідно до нормативів Глави II Інвестиційного податкового кодексу Португалії.
• Фізичні особи, які є стороною в трудових правовідносинах, трудова функція яких кваліфікована уповноваженими державними органами (AICEP та IAPMEI) як така, що має важливе значення для забезпечення національного економічного потенціалу, зокрема особи, які виконують трудові обов'язки на територіях автономних регіонів Португалії за умови дотримання відповідних вимог, що передбачені регіональними нормативно-правовими актами.
• Суб'єкти наукової та інноваційної діяльності в статусі фізичних осіб, витрати яких на проведення НДДКР можуть бути використані для отримання податкових переваг відповідно до положень Інвестиційного податкового кодексу, спрямованих на стимулювання розвитку науки та технологій.
• Іноземні фахівці, які наймаються португальськими сертифікованими стартапами (зі штатом не більше 250 осіб, річним прибутком 50 млн євро та історією бізнесу менше 10 років), за умови, що головний офіс компанії розміщений в Португалії або має представництво в цій державі. Як альтернатива, вони повинні мати понад 25 співробітників у Португалії. Ці стартапи не можуть бути результатом злиття або поділу більшої корпорації.

Режим IFICI+ у Португалії, будучи оновленою формою податкового стимулювання, визначає виняткові критерії для участі, через які бенефіціари програм NHR, які раніше користувалися податковими пільгами, не зможуть претендувати на додаткові преференції.

Щодо кваліфікованих посад, до них належать:

• Діяльність у сфері видобувної та обробної промисловості.
• Туризм і види діяльності, які становлять інтерес для туризму.
• ІТ та супутні види послуг.
• Сільське та лісове господарства, аквакультура, рибництво, фермерство.
• Науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, заходи, пов'язані з високою технологічною інтенсивністю.
• Аудіовізуальне та мультимедійне виробництво.
• Оборона, навколишнє середовище, енергетика та телекомунікації.
• Діяльність загальних центрів обслуговування.

Що стосується стартапів з інноваційної діяльності, які претендують на участь у режимі IFICI+ в Португалії, то, крім зазначених кількісних обмежень, такі суб'єкти зобов'язані демонструвати високий інноваційний потенціал, залучати зовнішні інвестиції. Тобто вони мають довести, що мають інноваційні бізнес-моделі, продукти чи послуги, як визначено Постановою № 195/2018 від 5 липня, або були визнані Національним агентством з інновацій (ANI або Agência Nacional de Inovação) за придатність для практики науково-дослідної діяльності.

Також новий режим IFICI+ в Португалії поширюється на стартапи, що підтвердили успішність завершення принаймні одного раунду венчурного фінансування юридичною особою, належним чином уповноваженою на венчурне інвестування, що підлягає нагляду з боку Комісії з ринку цінних паперів (CMVM) або аналогічного міжнародного органу, чи довести отримання інвестицій від Banco Português de Fomento або фондів, керованих ним чи його дочірніми компаніями. Зазначені критерії спрямовані на стимулювання розвитку інноваційної економіки та підтримку перспективних стартапів.

Підпис до ілюстрації: кваліфіковані види діяльності.

За умовами нового португальського режиму IFICI (податковий режим NHR 2.0) до категорії кваліфікованих фахівців належать:

• особи, які займають керівні посади (генеральні та виконавчі менеджери);
• фахівці в галузі медицини, природничих наук, інженерних дисциплін, інформаційних технологій, комунікацій, промислового дизайну та вищої освіти.

Щоб кваліфікуватися на участь у програмі, режим "Incentive for Scientific Research and Innovation" у Португалії регламентував критерії відповідності, ключовою з яких є наявність у претендента наукового ступеня кандидата наук або ступеня бакалавра з не менш ніж 3-річним стажем роботи за спеціальністю. Фонд IFICI підтримує спеціалістів, які зайняті в організаціях, орієнтованих на експорт продукції та послуг. Для таких організацій характерна частка експортної виручки не менше 50% від загального обсягу обороту, а також спеціалізація в таких галузях, як промислове виробництво, інформаційні технології, науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи.

Органи, відповідальні за перевірку права кандидатів на отримання податкової пільги IFICI+ у Португалії:

• Податковий орган відповідає за дотримання всіх юридичних вимог заяви висококваліфікованими фахівцями в компаніях, що експортують понад 50% свого обороту.
• Регулювальні органи з конкретних видів діяльності підтверджують право на професійну діяльність.
• Startup Portugal – підтверджує право на участь для членів правління/співробітників сертифікованого стартапу.
• AICEP або IAPMEI – підтверджують право на участь для членів правління/співробітників організацій, діяльність яких вважається важливою для національної економіки.

Якщо у платника податків, який користується податковим режимом IFICI+ у Португалії, змінюється професійна ситуація, про цю зміну необхідно повідомити відповідний орган, відповідальний за регулювання зазначеної діяльності.

Для осіб, які хочуть емігрувати до Португалії, режим IFICI виступає як ефективний інструмент для оптимізації податкового навантаження. За умовами цього режиму були розширені критерії відбору для включення фахівців з галузей, що розвиваються, як-от відновлювані джерела енергії, технології та AI, та введено нові заходи стимулювання надходження капіталу в галузі відновлюваної енергетики, у проєкти сталого розвитку.

Виникли питання?

Зв’яжіться з нашими спеціалістами

відправити заявку

У 2025 році в Португалії вводиться новий податковий режим IFICI: які умови реєстрації?

Введення нового податкового режиму IFICI у 2025 році в Португалії покликане ініціювати трансформацію податкового законодавства, забезпечуючи сприятливий податковий режим для висококваліфікованих кадрів, суб'єктів підприємництва, дослідницьких організацій та інноваційних компаній. До речі, щодо розвитку інноваційного середовища в країні, то Португальська Республіка, згідно з даними останнього Глобального інноваційного індексу (проілюстровано нижче), покращує позиції в рейтингу провідних європейських економік із розвиненою інноваційною інфраструктурою. Посідаючи 31-е місце в загальному рейтингу та 20-те місце серед європейських країн, Португалія демонструє стійку тенденцію до підвищення інноваційної активності. Це результат державної політики, яка спрямована на стимулювання досліджень та розробок.

Повертаючись до режиму IFICI у Португалії, доступ пов'язаний із необхідністю дотримання процедури державної реєстрації як платника податків на території цієї країни. Для проходження цієї процедури суб'єкти оподаткування зобов'язані подати відповідну заяву, складену відповідно до вимог застосовного законодавства, в уповноважені державні органи, а саме до податкових органів, Агентства з інвестицій та торгівлі (AICEP) або Агентства з підтримки малого та середнього бізнесу (IAPM), залежно від виду діяльності.

Законодавством передбачено диференційований підхід до визначення граничних термінів державної реєстрації:

• для осіб, визнаних податковими резидентами Португалії у 2024 році, встановлено спеціальний перехідний період, що завершується 15 березня 2025 року;
• для інших платників податків термін реєстрації закінчується 15 січня того року, що йде за роком набуття статусу податкового резидента.

До заяви про державну реєстрацію треба додати пакет документів, передбачений нормативними правовими актами, що регулюють порядок державної реєстрації платників податків і використання інформаційної системи IFICI, з метою підтвердження відповідності заявника регламентованим законодавством критеріям.

Загалом, введення податкового режиму IFICI в Португалії знаменує собою революційну законодавчу ініціативу, що стратегічно зміцнює позиції цієї держави як пріоритетну європейську юрисдикцію для міжнародних фахівців та інвесторів. Помітна особливість португальського податкового режиму IFICI+ – це надана регіональним урядам Мадейри і Азорських островів прерогатива встановлювати додаткові нормативні критерії для осіб, які ведуть діяльність на цих територіях. Така регуляторна автономія забезпечує потенційну можливість гнучкого застосування податкових пільг і розширення можливостей у межах чинного режиму. Проте відповідні регіональні законодавчі акти нині перебувають у стадії розробки та не отримали остаточного правового оформлення.

Які документи потрібні для реєстрації платником податків на території Португалії?

Щоб зареєструватися для використання податкового режиму IFICI+ у Португалії, треба підготувати таку документацію для подання до компетентного органу:

• Засвідчену копію трудового договору (за наявності).
• Актуальний комерційний сертифікат, що підтверджує членство в органах громадського управління.
• Засвідчену копію угоди щодо стипендіального фінансування для проведення науково-дослідних робіт.
• Документальне підтвердження відповідної академічної кваліфікації.
• Декларацію, складену роботодавцями та особами, які уклали договори на надання послуг із бенефіціарами IFICI, із зазначенням видів діяльності передбачених пунктами (b)-(e).
• Інші документи, які мають бути надані відповідно до запитів уповноважених органів.

Організації, які працевлаштовують іноземних громадян на посади, що вимагають високої кваліфікації, зобов'язані пройти процедуру верифікації відповідності встановленим законодавством критеріям через використання спеціалізованого електронного ресурсу податкових органів Португальської Республіки. Для суб'єктів господарської діяльності, що належать до категорії промислових підприємств або підприємств сфери послуг, зазначена процедура верифікації передбачає, зокрема і оцінку обсягу експортних операцій на предмет відповідності встановленим граничним значенням, аналіз відповідності веденої діяльності вимогам, які висуваються до видів економічної діяльності, що підпадають під дію спеціальних режимів оподаткування.

Привабливість Португалії для фахівців і підприємницької спільноти

Португалія проявила себе як одна з провідних юрисдикцій для міграції високоосвічених фахівців і підприємців з усього світу. Ця тенденція зумовлена ​​поєднанням сприятливих податкових стимулів, стабільної нормативно-правової бази, високого рівня життя й інфраструктури, що динамічно розвивається, для інноваційних і підприємницьких ініціатив.

Релокація в Португалію пропонує сприятливі умови для життя та роботи, зокрема:

• Низька вартість життя порівняно з іншими країнами Західної Європи.
• Висока якість медичного обслуговування, що відповідає стандартам ЄС.
• Розвинута транспортна інфраструктура, включно з міжнародними аеропортами в Лісабоні, Порту та Фару, що полегшує ділові подорожі.
• Для сімейних фахівців доступні міжнародні школи та університети, які дають високий рівень освіти.

Португальська Республіка демонструє стійку тенденцію до забезпечення високого рівня громадської безпеки, що знайшло своє підтвердження в авторитетних міжнародних рейтингах. За даними Глобального індексу миролюбності 2024 року, Португалія посідає 7-е місце серед країн світу, що свідчить про досягнення у сфері правопорядку та суспільної стабільності. Такий високий рівень безпеки зумовлений, зокрема, ефективністю правоохоронної системи, низьким рівнем злочинності та високим рівнем довіри громадян до правових інституцій.

Зростає інтерес іноземних резидентів до отримання посвідки на проживання в Португалії, оскільки країна, порівняно з іншими державами Західної Європи, демонструє нижчий індекс споживчих цін, що зумовлює її привабливість для осіб, які прагнуть оптимізувати якість свого життя за рахунок мінімізації фінансових витрат. За даними Індексу вартості життя Numbeo за 2024 рік, Португалія входить до числа європейських країн із найсприятливішим співвідношенням ціни та якості, характеризуючись нижчими, ніж у середньому по регіону, цінами на нерухомість, продовольчі товари та інші споживчі блага. Згідно з рейтингом Global Citizen Solutions, країна займає 6-те місце за якістю життя, набравши 81,4 бала (проілюстровано нижче).

Дослідження ринкової вартості праці фахівців у сфері НДДКР в Португалії, засноване на опитуваннях роботодавців і співробітників, свідчить про те, що середня річна заробітна плата в цій сфері становить 50 202 євро. Аналіз отриманих даних дозволив зробити висновок про диференціацію рівня винагороди залежно від досвіду роботи: фахівці початкового рівня (зі стажем від одного до трьох років) отримують у середньому 35 000 євро на рік, тоді як досвідчені інженери-дослідники (зі стажем понад вісім років) можуть розраховувати на більшу компенсацію у розмірі 62 206 євро.

Реєстрація фірм у Португалії пропонує доступ до стійкої та передбачуваної правової системи. Членство країни в Євросоюзі гарантує дотримання принципів верховенства права та захисту інвестицій. Отримання посвідки на проживання в Португалії відкриває інвесторам доступ до європейського економічного простору, пропонуючи перспективи для диверсифікації ділової активності та розвитку транскордонних комерційних операцій.

Відзначимо, що уряд реалізує з 2025 року податкові зміни для бізнесу в Португалії:

• зниження базової ставки податку на прибуток юридичних осіб із 21% до 20% та заплановане подальше зменшення до 15% до 2027 року;
• для суб'єктів невеликого та середнього підприємництва встановлено диференційовану ставку податку, при якій на перші 50 000 євро оподатковуваного прибутку застосовується зменшений тариф, який знижено з 17% до 16% з перспективою досягнення 12.5% ​​до 2026 року;
• з метою заохочення прямих інвестицій і зміцнення капіталізації юридичних осіб, законодавцями запроваджено новий податковий стимул — акціонери отримали право на відрахування 20% від суми коштів, внесених до статутного капіталу підприємств, що їм належать.

Також Португалія підписала безліч угод про уникнення подвійного оподаткування, що сприяє зниженню податкового навантаження для міжнародних підприємців. Крім того, держава активно працює над спрощенням адміністративних процедур для бізнесу, запроваджуючи цифровізацію державних послуг, що знижує бюрократичні бар'єри.

Завдяки унікальному поєднанню інфраструктури та доступності візових програм, Португалія стала одним із лідерів серед напрямків для цифрових кочівників. Місто Понта-Делгада на Азорських островах та регіон Мадейра пропонують спеціальні хаби для віддалених співробітників, оснащені сучасними коворкінг-просторами та високошвидкісним інтернетом. Однак однією з головних причин зацікавленості в переїзді до цієї країни серед міжнародних фахівців і керівників вищої ланки є новий податковий режим Португалії IFICI+.

Бюджет Португалії на 2025 містить податкові рішення, спрямовані на трансформацію економічного середовища країни. Оптимізація податкового законодавства, зокрема зниження податкового навантаження на юридичних осіб і запровадження пільгового режиму IFICI+ у Португалії, покликано залучити іноземні інвестиції, стимулювати інноваційну діяльність і зміцнити міжнародний імідж Португалії як привабливого центру для талантів.

Режим IFICI+ у Португалії пропонує низку переваг для окремих осіб:

1. Сукупність низьких ставок оподаткування доходів, одержаних на території держави, у поєднанні зі звільненням від фіскальних зобов'язань щодо доходів, які генеруються за межами цієї юрисдикції, формує ефективну податкову структуру для суб'єктів, які мають відповідний правовий статус.
2. Португалія характеризується високим рівнем суспільної безпеки, розвиненою системою охорони здоров'я та багатою культурною спадщиною. Такі міста, як Лісабон та Порту, а також регіони, наприклад, Алгарве, формують сприятливе середовище для проживання сімей та осіб пенсійного віку.
3. Інвестиції в нерухомість Португалії, особливо на острові Мадейра, завдяки конкурентоспроможним цінам і стійкому зростанню попиту, пропонують значні переваги як в аспекті покращення якості життя, так і з погляду отримання фінансового прибутку.

Хоча запровадження португальського режиму IFICI+ має значні переваги, особам, які претендують на реєстрацію, треба враховувати:

• Критерії відповідності Розширена сфера дії режиму, як і раніше, вимагає дотримання певних професійних та інвестиційних категорій.
• Зобов'язання щодо дотримання вимог Посилені заходи щодо гарантування прозорості означають суворіші вимоги до звітності для учасників.
• Розвиток програми За розвитку світового податкового регулювання майбутні коригування цього режиму можуть вплинути на запропоновані переваги.

Висновок

Португальська Республіка, маючи статус держави-члена ЄС, пропонує іноземним інвесторам і фахівцям сприятливий правовий режим, що ґрунтується на принципах правової визначеності та стабільності. Високий рівень захисту прав власності, розвинена інфраструктура фінансових послуг роблять Португалію привабливою для реалізації міжнародного податкового планування та управління активами. Крім того, можуть бути отримані податкові пільги для нових резидентів у Португалії.

Впровадження у 2025 році нового податкового режиму IFICI+ у Португалії покликане посилити інвестиційну привабливість країни. Запропонований пакет податкових преференцій і спрощених міграційних процедур покликаний залучити до юрисдикції кваліфіковані кадри, які мають суттєвий інтелектуальний потенціал, а також підприємців і топ-менеджерів, здатних зробити суттєвий внесок у економічне зростання та технологічний розвиток країни.

Є ще один суттєвий аспект, який має бути врахований особами, що підпадають під дію податкового пільгового режиму IFICI у Португалії, — порушення встановлених термінів реєстрації спричиняє відтермінування в отриманні пільг. Для податкових резидентів Мадейри та Азорських островів передбачені спеціальні умови, проте їх точний зміст буде визначено після ухвалення відповідних нормативних актів. Експерти нашої компанії можуть допомогти розібратися в усіх нюансах і в деталях проконсультувати про спеціальний податковий режим IFICI+ у Португалії.