Зміни Податкового кодексу ускладнюють використання податкових угод у Казахстані

Податкова система в Республіці Казахстан регулюється положеннями Податкового кодексу, який набрав чинності в січні 2018 року, замінивши попередній Податковий кодекс, який діяв з 2009 року. У грудні 2022 року в Казахстані було внесено зміни до Податкового кодексу. Зокрема, податкові поправки ускладнюють використання угод про уникнення подвійного оподаткування.

Новий пакет поправок до податкового кодексу Казахстану

Далі Ви можете ознайомитися з найбільш значущими з поправок, які, за деякими винятками, набирають чинності з 1 січня 2023 року:

1. Додаткові обмеження на пільги за договорами щодо дивідендів, роялті та відсотків. З 1 січня 2023 року було запроваджено додаткові обмеження на можливість застосування казахстанською компанією пільг за угодами про уникнення подвійного оподаткування (DTA) щодо дивідендів, роялті або відсотків, що виплачуються іноземній стороні. Зокрема, якщо одержувач доходу (пов'язана сторона) є податковим резидентом держави, для якої були внесені поправки до DTA з Казахстаном щодо Багатостороннього інструменту ОЕСР 2, то ставки за згодою можуть застосовуватись лише в тому випадку, якщо одержувач оподатковується ефективним податком на прибуток за ставкою не менше 15% на дивіденди, роялті чи відсотки у своїй країні. Ця поправка явно суперечить чинним DTA, які не накладають подібних обмежень та у випадку розбіжностей мають переважну силу над національним податковим законодавством. Однак, швидше за все, ця поправка все одно застосовуватиметься на практиці.
2. Розширено визначення агентів в угодах із акціями. Якщо Вас цікавить реєстрація компанії в Казахстані, то також зважайте, що починаючи з 21 лютого 2023 року, фізичні особи, які не є незалежними підрядниками, також стануть агентами щодо утримання доходів по відношенню до приросту капіталу в угодах з акціями. У цій якості вони повинні віднімати податок на приріст капіталу від ціни купівлі та виплачувати його державі.

Висновок

Якщо у Вас є дочірня компанія в Казахстані, яка планує виплачувати дивіденди, роялті або відсотки своїй офшорній пов'язаній стороні, рекомендується підготувати документи, що підтверджують сплату податку на прибуток у країні походження та надати їх дочірній компанії. Якщо одержувач не оподатковується (або податок нижче 15%), застосування договірних ставок на дивіденди, роялті чи відсотки має бути припинено. Що стосується операцій із продажу акцій, укладених із громадянином Республіки Казахстан, який не є незалежним підрядником, варто розглянути наслідки податку на приріст капіталу в цій країні.

Інформація надається виключно для ознайомлення, не призначена і не повинна розглядатися як юридична консультація. Докладніше на тему статті Ви можете проконсультуватися, зв'язавшись зі спеціалістами нашої фірми. З-поміж іншого ми можемо надати супровід реєстрації компанії в Казахстані.