Сертифікат податкового резидента в Малайзії: як підтвердити статус

Сертифікат податкового резидента в Малайзії — це офіційний документ, що підтверджує зобов’язання зі сплати податків у юрисдикції за певний звітний рік. У транснаціональній практиці він відіграє базову роль — дає змогу застосовувати положення міждержавних договорів про уникнення подвійного оподаткування (DTA), мінімізувати фінансовий тягар при виплаті доходів з джерелом походження за кордоном та інших доходів. Він також є підставою для підтвердження фіскального статусу в Малайзії перед іноземними банками, платіжними системами та державними органами.

На практиці я зіштовхуюсь із ситуаціями, коли клієнти вважають, що достатньо просто бути зареєстрованим резидентом у системі малайзійського фіскального управління (LHDN). Однак статус, зазначений у персональній картці платника обов’язкових зборів, є внутрішньою відміткою, яка не має юридичної сили за межами країни. Для офіційного підтвердження податкового місцеперебування в Малайзії необхідний Certificate of Residence (COR) — окремий документ, який оформляється через платформу e-Residence з зазначенням звітного періоду, імені заявника та статусу, підтвердженого податковою службою.

У деяких випадках (наприклад, при подачі декларації в країні, з якою Малайзія не має DTA) саме свідоцтво може не вимагатися, і достатньо загальної звітності. Однак якщо в угоді беруть участь іноземні податкові органи, банки або великі контрагенти, отримання малайзійського сертифіката COR стає обов’язковим. Цей нюанс особливо важливий для транснаціонального бізнесу, холдингових структур та приватних осіб, які отримують доходи з-за кордону.

Малайзійський сертифікат податкового резидента: правова база та критерії

В основі оформлення довідки фіскального резидента в Малайзії лежить чітке визначення самого статусу в межах місцевого законодавства. Він присвоюється за різними критеріями для фізичних осіб та організацій.

Я завжди починаю з аналізу застосовності розділу закону про прибутковий податок. Тут ключовим критерієм є кількість днів перебування фізичної особи в країні. Для компаній, фондів, трастів та інших організацій застосовується зовсім інший підхід. Тут основне поняття — управління та контроль. На практиці фіскальна служба LHDN розглядає кожен випадок індивідуально, проте саме на критеріях, викладених у Public Ruling №9/2019, ґрунтується правова позиція при поданні запиту на отримання сертифіката податкового резидента в Малайзії. Отже, у кожному випадку ми формуємо аргументацію та пакет документів з урахуванням актуальних позицій податкової служби та специфіки клієнтської структури.

Малайзійський сертифікат COR: що підтверджує та коли є обов’язковим

Саме COR дозволяє офіційно посилатися на положення міжнародних угод DTA. По суті, його наявність дає змогу застосувати знижені ставки обов’язкових зборів або повне звільнення у країні, з якої надходить дохід. Це можуть бути роялті, сплачені за ліцензійною угодою, дивіденди від іноземної дочірньої компанії, дохід від надання технічних чи управлінських послуг, відсотки за позиками та інші транскордонні платежі. Без сертифіката фіскального резидента Малайзії іноземний податковий агент зазвичай утримує податок за повною ставкою, незалежно від фактичного статусу в юрисдикції.

Документально сертифікат COR підтверджує, що особа підлягає оподаткуванню в країні на підставі постійного проживання, місця управління або іншого аналогічного критерію. Тобто він безпосередньо корелює з термінами, прийнятими в угодах DTA, і слугує офіційним підтвердженням для закордонних фіскальних органів, банків і платіжних платформ.

Практично я класифікую всі ситуації на два типи:

1. Коли достатньо декларації та відображення статусу резидента в системі LHDN. Це внутрішні податкові розрахунки в межах малайзійської юрисдикції. Для них COR не потрібен, і факту подання звітності до фіскальної служби є достатньо.
2. Коли отримання свідоцтва про податкове резидентство в Малайзії обов’язкове. Це практично всі випадки, пов’язані з міжнародними розрахунками — надання іноземній фіскальній адміністрації на вимогу місцевого законодавства, підтвердження статусу перед контрагентами або закордонними банками, обґрунтування застосування зниженої ставки утримання в рамках угоди DTA при виплатах з іноземного джерела.

Нерідко клієнти звертаються до мене вже після того, як іноземний фіскальний орган відмовився приймати копію малайзійської декларації, вимагаючи виключно COR. Це типова ситуація, наприклад, при запиті звільнення від податку у джерелі в Індії, Південній Кореї, В’єтнамі або країнах ЄС.

Таким чином, малайзійський сертифікат COR є інструментом не внутрішньої, а міжнародної податкової верифікації. Його оформлення завчасно зменшує ризики сплати обов’язкових зборів у подвійному розмірі та спрощує розрахунки у транснаціональних операціях. Саме тому я завжди включаю його до структури міжнародних угод та рекомендую клієнтам заздалегідь готувати пакет документів для подачі через e-Residence.

Хто має право оформити малайзійський сертифікат податкового резидента

На етапі підготовки заяви щодо обґрунтування податкового статусу в Малайзії я перш за все перевіряю, чи відповідає заявник базовим критеріям доміциля. За замовчуванням резидентами вважаються громадяни країни та компанії, зареєстровані на її території. Однак, якщо йдеться про іноземців або структури, інкорпоровані поза юрисдикцією, але фактично керовані з неї, статус резидента має бути документально підтверджений. Для таких випадків оформляється Certificate of Residence. Сам собою факт подання декларації або наявність адреси в країні ще не дає права на отримання COR — необхідно документально підтвердити виконання умов за відповідний звітний рік, який у малайзійській системі називається Year of Assessment (YA).

Для фізичних осіб застосовується принцип, заснований на тестах перебування за часом. Основний орієнтир — не менше 183 днів у календарному році, включно з частковими днями прибуття та виїзду. Однак на практиці зустрічаються й інші допустимі сценарії підтвердження податкового статусу в Малайзії. Наприклад, можна бути визнаним резидентом і при меншій кількості днів, якщо витримано логіку безперервності візитів і зв’язку з попередніми або наступними роками. Я завжди прошу клієнтів зберігати копії в’їзних штампів і вести облік поїздок, щоб у разі потреби ми могли відтворити та підтвердити статус податкового доміциля в Малайзії за YA.

Щодо компаній, трастів і фондів, тут діє принцип адміністрування та контролю (management and control) на території юрисдикції. Це означає, що головні рішення щодо управління організацією (стратегічне планування, затвердження бюджету, призначення керівництва) мають прийматися в країні. Основним показником, на який звертає увагу податкова служба, є місце проведення засідань ради директорів. Важливо, щоб вони справді відбувалися на території Малайзії, за участю уповноважених осіб і з оформленням усієї протокольної документації. У деяких випадках я додатково включаю до пакета доказів фактичну присутність, наприклад, рахунки за оренду переговорної кімнати, квитки на переліт учасників і копії резолюцій.

Окремий режим передбачено для структур, зареєстрованих в офшорній зоні Labuan. Попри особливу податкову систему, компанії Labuan також можуть отримувати малайзійський COR, але лише за умови виконання суттєвих вимог — реальної присутності, штатних працівників та ділової активності в межах території. Крім того, важливо, щоб обраний фіскальний режим відповідав глобальним стандартам і не підпадав під обмеження антиофшорних норм інших країн. Ми з колегами обов’язково аналізуємо це на етапі запиту та заздалегідь моделюємо, як буде сприйнято такий COR у юрисдикції отримувача доходу.

Таким чином, право на отримання сертифіката податкового резидента в Малайзії мають як фізичні особи, так і організації — за умови, що вони можуть підтвердити виконання критеріїв доміциля за відповідний рік. У кожному випадку, хай то підприємець, IT-фахівець, холдингова компанія чи фонд, я підбираю докази індивідуально, щоб забезпечити високу ймовірність схвалення без додаткових запитів від податкової служби.

Як підтвердити податковий статус у Малайзії: процедура оформлення сертифіката

На практиці оформлення сертифіката фіскального резидента в Малайзії не викликає складнощів, за умови дотримання базової логіки — відповідності критеріям статусу за конкретний рік та наявності підтверджувальних документів. Для громадян і компаній, зареєстрованих у державі, процедура максимально проста: достатньо подати заяву через електронну систему. Проте, якщо заявник є іноземною фізичною особою, що проживає в країні, або компанією із закордонною реєстрацією, фіскальна служба вимагає додаткових доказів, які підтверджують резидентський статус. У цьому випадку процедура включає такі етапи:

1. Перевіряються умови для подання — підтвердження за певний рік оподаткування (Year of Assessment). Без дотримання умов перебування в країні для фізичних осіб або принципу управління та контролю (management and control) для компаній заяву розглядати не будуть.
2. Готується пакет документації, який залежить від типу заявника — фізична особа, компанія, фонд або траст. Важливо, щоб усі матеріали відповідали року, за який необхідно оформити малайзійський сертифікат COR, та були погоджені з поданими деклараціями.
3. Заява подається через e-Residence. Вносяться дані, додаються документи, і запит надсилається на розгляд. Система інтуїтивно зрозуміла, однак потребує уважності — помилки в зазначенні відомостей, невідповідність форматів файлів або розбіжності між завантаженими документами та інформацією зі звітності можуть призвести до повернення клопотання про отримання свідоцтва податкового резидентства в Малайзії.
4. Очікується результат розгляду. У разі схвалення фіскальна служба надсилає індивідуальний PIN-код, за допомогою якого можна завантажити та видрукувати COR.
5. Документ друкується в офіційному форматі. Він містить дані заявника, звітний рік, підтверджений статус та відмітку податкової служби. Паперова копія, видрукована із системи, вважається дійсною й може бути подана іноземним органам.

Оформлення COR у Малайзії не підлягає державному миту. При цьому податкова служба може надіслати запит на роз’яснення або додаткові документи — у таких випадках я допомагаю підготувати юридично виважену відповідь для запобігання відмові.

• Копія закордонного паспорта або еквівалентного посвідчення особи;
• Довідка про в’їзди/виїзди або візова історія;
• Підтвердження фактичного перебування в країні (штампи, квитки, договір оренди);
• Копії поданих податкових декларацій за відповідний податковий рік (YA);
• Пояснювальна записка з аналізом дотримання умов доміциля.

• Свідоцтво про державну реєстрацію;
• Протоколи засідань ради директорів, що підтверджують управління в Малайзії;
• Корпоративна структура;
• Докази наявності офісу, персоналу, договорів;
• Податкові декларації та звітність за відповідний рік;
• Обґрунтування адміністрування та контролю з акцентом на місце ухвалення рішень.

Я формую пакет з урахуванням особливостей юрисдикції, до якої згодом буде подано COR, щоб документ пройшов валідацію без додаткових запитів від іноземної податкової служби або банку.

Зміст і період чинності COR

Довідка про податкове місцеперебування в Малайзії — це офіційний сертифікат, форма якого стандартизована та затверджена LHDN. Під час супроводу заяв я звертаю увагу клієнтів на те, що зміст COR суворо регламентований, і будь-яке відхилення від встановленої структури може бути розцінене іноземною стороною як недостатнє підтвердження фіскального статусу.

У документі зазначаються:

• ПІБ фізичної особи або повна назва юридичної особи;
• ідентифікатор платника податків у Малайзії (Tax Reference Number);
• звітний податковий період (YA), за який підтверджується резидентність;
• формулювання підтвердженого статусу, де чітко зазначено, що особа є фіскальним резидентом юрисдикції відповідно до її законодавства;
• номер COR і дата видачі;
• цифровий підпис або відмітка фіскального органу.

Малайзійський сертифікат податкового резидента видається англійською мовою, що є зручним для використання в міжнародних структурах, зокрема при поданні до закордонних банків, фіскальних органів та платіжних платформ.

Щодо терміну дії, він завжди прив’язаний до конкретного YA, а не до дати видачі. Отже, навіть якщо COR виданий, наприклад, у серпні 2025 року, він діятиме виключно щодо року оцінки, зазначеного в документі, наприклад, 2024 YA. Це принципово важливо: якщо іноземна сторона запитує підтвердження податкового статусу в Малайзії за інший період (наприклад, для утримання податку з дивідендів у 2025 році), необхідно подати нову заяву на COR саме за цей період.

Іноді клієнти вважають, що одне свідоцтво поширюється на кілька років або діє до відкликання, але це поширене непорозуміння. Практика LHDN суворо дотримується річного принципу, і підтвердження статусу необхідно оформляти за кожен період окремо, особливо якщо йдеться про регулярні доходи із-за кордону.

Саме тому оформлення COR у Малайзії слід включати до щорічного податкового циклу та заздалегідь перевіряти, за які часові проміжки він може знадобитися. Такий підхід знижує ризики відмов за DTA та спрощує міжнародні розрахунки з дотриманням усіх норм.

Ризики відмови та поширені помилки

Навіть за видимої простоти подання через платформу e-Residence, LHDN доволі суворо ставиться до оформлення сертифікатів податкового резидента в Малайзії. Я завжди вибудовую процес подання так, щоб виключити неочевидні помилки, які нерідко стають причиною повернення запиту або відмови у видачі COR.

Помилки у кваліфікації резидентства фізичних осіб.

Найпоширенішою причиною відмови є неправильне тлумачення критеріїв, визначених у законі про податок на доходи. Наприклад, заявник не враховує часткові дні прибуття та від’їзду, які можуть зараховуватися. Або, навпаки, обчислює дати за календарним методом, але між періодами є розриви, що порушують вимогу постійної присутності. Ми з командою завжди перевіряємо хронологію в’їздів і виїздів, аналізуємо тривалість проміжків між візитами, а за потреби — готуємо юридичні висновки з посиланням на Public Rulings. Це особливо важливо, якщо особа отримувала дохід в інших юрисдикціях і очікується перехресна верифікація з боку іноземних фіскальних органів.

Помилки при поданні від імені організацій

Для юридичних осіб надзвичайно важливо належно підтвердити, що адміністрування та контроль здійснювалися саме з Малайзії. Якщо в досьє відсутні протоколи засідань ради директорів або вони проведені за межами країни, податкова служба зазвичай відмовляє в оформленні малайзійського COR. Також негативно сприймається відсутність доказів діяльності — наприклад, офісу, працівників, укладених договорів. Тому досьє обов’язково має містити підтверджувальні документи: договір оренди офісу, повістки засідань, корпоративну кореспонденцію, внутрішні розпорядження. Якщо структура міжнародна, важливо уникнути враження, що малайзійська компанія контролюється з-за кордону або є номінальною.

Формальні порушення та технічні недоліки

Навіть за умови дотримання всіх критеріїв резидентства відмова може бути винесена через помилки у поданні:

• представлення неповного комплекту документації;
• розбіжності між поданими формами та інформацією, раніше поданою до фіскальної служби;
• відсутність декларації за відповідний YA, особливо якщо сертифікат фіскального резидента Малайзії запитується одразу після завершення звітного року.

LHDN чітко вказує, що без фіналізованої звітності та визнання резидентства у внутрішній системі розгляд може бути відкладений. Я відстежую цей момент, синхронізуючи подання на COR з уже затвердженими зведеними даними та наявністю всіх доказів в обліковій картці платника податків.

Висновок

Сертифікат фіскального резидента в Малайзії стає критично важливим елементом у транснаціональних розрахунках і підтвердженні права на пільги згідно з угодами про уникнення подвійного оподаткування. Моя команда організовує подачу на COR як юридично вивірений процес — від аналізу умов до підготовки пакета, адаптованого до вимог конкретної іноземної сторони. При цьому ми синхронізуємо подання через платформу e-Residence зі звітністю та забезпечуємо, щоб уся інформація в податкових і корпоративних документах збігалась. Такий підхід дозволяє уникнути повернень, прискорити затвердження та забезпечити повторне підтвердження податкового статусу в Малайзії без ризиків у подальші періоди.