Податкова реформа у В’єтнамі: ставки, вирахування та правила для фізичних осіб щодо ПДФО

Податкова реформа у В’єтнамі переходить до практичної стадії: країна оновлює систему податку на доходи фізичних осіб, зменшуючи кількість ставок та водночас збільшуючи податкові вирахування. Оновлене регулювання податку на доходи фізичних осіб у В’єтнамі було затверджено парламентом країни 10 грудня 2025 року. Його впровадження розподілено на кілька послідовних етапів. Окремі положення набирають чинності з 1 січня 2026 року, а повне впровадження оновленого режиму заплановане на 1 липня 2026 року. Реформа не змінює мінімальні та максимальні рівні оподаткування, але трансформує структуру ставок – замість семи рівнів вводиться п’ять ступенів. Одночасно розширюється коло доходів, які підлягають оподаткуванню, зокрема включаються операції з цифровими активами та електронною торгівлею, а також розробляються спеціальні стимули для економічно значущих секторів.

Оновлений податок на доходи фізичних осіб у В’єтнамі: графік впровадження та перехідний період

Податкова реформа у відповідній юрисдикції враховує практику кадрового та бухгалтерського адміністрування. Прийнятий 10 грудня 2025 року акт передбачає двоступеневий механізм запуску. З 1 січня 2026 року починають застосовуватися основні положення, зокрема п’ятиступенева шкала оподаткування та збільшені стандартні вирахування. З 1 липня 2026 року запрацює повна система внесених поправок, що включає оновлений перелік оподатковуваних доходів та спеціальні стимули для окремих секторів економіки.

Цей механізм забезпечує формальний перехідний період у першому півріччі 2026 року. Роботодавці здійснюють коригування систем нарахування заробітної плати, оновлюють внутрішні регламенти, переглядають трудові договори та положення про преміювання з метою їхньої відповідності новим ставкам і вирахуванням. Паралельно здійснюється модернізація програмного забезпечення для обчислення зарплати та ПДФО, налаштовуються нові алгоритми утримання податку та формування звітності. Податкові служби, своєю чергою, адаптують контрольні процедури та автоматизовані системи, розробляють роз’яснення щодо граничних ситуацій, коли дохід нараховано до першого січня, а виплачено вже після впровадження нових норм.

Податкова реформа та нова шкала ПДФО у В’єтнамі: було 7 ставок, стало 5

Податкова реформа у В’єтнамі зосереджена на зміні структури податку на доходи фізичних осіб. Нова шкала ПДФО у В’єтнамі замінює попередню систему з семи рівнів на більш компактну п’ятиступеневу модель. Раніше було сім ставок податку на доходи фізичних осіб, що формувало багато порогів, ускладнювало обчислення та створювало помітні відмінності при переході з одного діапазону в інший. Тепер ставки ПДФО у В’єтнамі перерозподілені таким чином, щоб зберегти прогресивний характер системи, але знизити адміністративну складність.

При цьому крайні значення залишаються незмінними: мінімальна ставка податку на доходи фізичних осіб у В’єтнамі як і раніше становить 5%, максимальна — 35%. Тобто податкова реформа у В’єтнамі не спрямована на підвищення верхньої межі навантаження для найвищих доходів, а зосереджена на перерозподілі діапазонів і згладжуванні порогів. Для інвесторів та фахівців це сигнал передбачуваності податкової політики: країна оновлює механізми без радикального підвищення фіскального навантаження.

Нова шкала податку на доходи фізичних осіб

У межах реформи нова шкала ПДФО у В’єтнамі встановлює такі діапазони щомісячного доходу та відповідні ставки:

• до 10 млн VND — ставка 5%;
• від 10 до 30 млн VND — ставка 10%;
• від 30 до 60 млн VND — ставка 20%;
• від 60 до 100 млн VND — ставка 30%;
• понад 100 млн VND — ставка 35%.

Така конфігурація зберігає прогресивний характер податку на доходи фізичних осіб у В’єтнамі, але одночасно скорочує кількість порогів і робить систему зрозумілішою для резидентів та експатів. Розширення діапазонів знижує ризик помилок у розрахунках, особливо у компаніях з великим штатом, і зменшує ефект так званих «податкових сходинок», коли незначний приріст заробітку різко підвищує суму утриманого податку.

Аби краще зрозуміти, як це діє практично, можна розглянути приклад. Якщо місячний дохід фізичної особи вкладається в інтервал від 30 до 60 млн VND, до оподатковуваної бази застосовується ставка 20%. При перевищенні порогу в 60 млн VND податкова база в частині доходу понад цей рівень потрапляє вже до діапазону 30%. Така конструкція стимулює зростання доходів, при цьому зберігаючи розумний баланс між додатковим заробітком і податковим навантаженням.

Максимальна ставка 35% застосовується лише до доходів, що перевищують 100 млн VND на місяць. Це обмежений сегмент високодохідних платників податків, до якого зазвичай належать топменеджери, власники бізнесу та висококваліфіковані спеціалісти. Внаслідок цього податкова система В’єтнаму для фізичних осіб залишається конкурентоспроможною порівняно з низкою інших азійських та європейських юрисдикцій, пропонуючи поєднання помірної максимальної ставки та прозорої, логічної структури шкали.

Збільшення стандартного та додаткового вирахування на утриманців

Суттєва частина того, як працює новий ПДФО у В’єтнамі, стосується не ставок, а податкової бази. Податкова реформа у В’єтнамі спрямована на збільшення обсягу доходу, який не оподатковується шляхом підвищення стандартного та додаткового вирахування на утриманців. У результаті податкова база ПДФО у В’єтнамі звужується для значної частини працівників і сімей.

Стандартне вирахування: було 11 млн VND, стало 15,5 млн VND

Базовий щомісячний податковий вирахунок збільшено з 11 млн VND до 15,5 млн VND. Саме ця сума тепер виключається з оподатковуваного доходу кожного платника податків. Для багатьох працівників це ключовий показник: збільшення стандартного вирахунку у В'єтнамі означає, що частина доходу «за замовчуванням» виключається з розрахункової бази ПДФО.

На практиці це знижує фактичне податкове навантаження для більшості найманих працівників, особливо для тих, чиї доходи коливаються в межах 30–40 млн VND на місяць. При доході, наприклад, 25 млн VND на місяць, податок розраховується вже не з повної суми, а з різниці між доходом і вирахуванням. Податкова база з ПДФО у В’єтнамі в такому випадку становитиме 9,5 млн VND, і ставка застосовуватиметься лише до цієї частини доходу.

Вирахування на утриманців: зростання з 4,4 до 6,2 млн VND.

Паралельно збільшується податкове вирахування на утриманців у В’єтнамі. Розмір щомісячного вирахування на одного утриманця зростає з 4,4 млн VND до 6,2 млн VND. Це стосується дітей, непрацездатних членів сім’ї, літніх батьків та інших осіб, які відповідають критеріям законодавства.

Для домогосподарств з кількома утриманцями ефект стає особливо помітним. Якщо платник податків утримує двох утриманців, загальна сума щомісячних вирахувань складається зі стандартного вирахування в 15,5 млн VND та двох вирахувань по 6,2 млн VND. Загалом сума вирахувань становить 27,9 млн VND. Це означає, що при доході, наприклад, 40 млн VND на місяць оподатковувана база складатиме лише 12,1 млн VND.

Нові оподатковувані доходи: криптовалюта, електронна комерція та права інтелектуальної власності

Податкова реформа у В’єтнамі не обмежується зміною ставок і вирахувань. Важливий блок змін стосується того, які саме категорії доходів фізичні особи мають декларувати. По суті, новий ПДФО у В’єтнамі фіксує перехід до моделі, в якій цифрові та нематеріальні активи розглядаються як повноцінний об’єкт оподаткування. Суттєво розширюється перелік доходів, які підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.

Під оподаткування включені:

• доходи від операцій з криптовалютами та цифровими токенами — оподаткування криптовалют у В’єтнамі виводять із «сірої зони» та підпорядковують загальним правилам для інвестиційних і спекулятивних доходів;
• доходи від електронної комерції, marketplaces і онлайн-платформ — формується податок на електронну комерцію у В’єтнамі, який стосується онлайн-продавців, самозайнятих осіб і фрилансерів, що отримують винагороду через цифрові сервіси;
• доходи від передачі та ліцензування прав інтелектуальної власності — податок на доходи від інтелектуальної власності поширюється на роялті, ліцензійні платежі та інші винагороди за використання нематеріальних активів.

Фіскальна логіка такого підходу є прозорою. Цифрова економіка, яка тривалий час частково виходила за межі класичних податкових структур, перестає перебувати в умовній «тіньовій» зоні. Доходи онлайн-продавців, ІТ-фахівців, авторів програмного забезпечення, творців контенту, власників патентів, торговельних марок та інших нематеріальних активів офіційно інтегруються в систему податку на доходи фізичних осіб у В’єтнамі. Для держави це розширення бази, для платників податків — необхідність враховувати нові джерела доходу при плануванні податкового навантаження.

Податок на нерухомість, цінні папери та золоті злитки

Окремий напрям модернізації стосується операцій з майном. На підготовчому етапі розглядалася концепція оподаткування приросту капіталу за ставкою 20% з позитивного фінансового результату при операціях з об’єктами нерухомості та оборотними фінансовими інструментами. У підсумковій редакції цей механізм було виключено з нормативного регулювання.

Продовжували діяти встановлені питомі тарифи оподаткування:

• 2% від договірної ціни при відчуженні нерухомості та корпоративних часток;
• 0,1% при передачі цінних паперів, що обертаються на біржі;
• 0,1% при реалізації золотих злитків.

Вибір зроблено на користь простого адміністрування. Податок обчислюється від суми угоди, а не від різниці між купівлею та продажем. Це звільняє учасників угод від необхідності підтверджувати витрати та розраховувати чистий фінансовий результат.

Податкові пільги для пріоритетних галузей і регіонів

Новий ПДФО у В’єтнамі поєднує розширення податкової бази з адресною підтримкою тих сегментів економіки, які вважаються драйверами зростання. У рамках реформи вводять податкові пільги у В’єтнамі для окремих категорій спеціалістів і працівників. Йдеться не про масові послаблення, а про цільові режими, інтегровані в загальну систему податку на доходи.

До числа цільових бенефіціарів належать такі категорії:

• професіонали з технологіями штучного інтелекту;
• інженери, що створюють рішення на основі блокчейн-платформ;
• аналітики, які займаються обробкою та інтерпретацією масивів даних (data analytics);
• засновники інноваційних компаній у сегменті високих технологій;
• найманий персонал, що здійснює трудову діяльність у депресивних регіонах.

Для зазначених отримувачів передбачені спеціальні фіскальні переваги. Зокрема, встановлено податкові пільги для IT-спеціалістів у В’єтнамі. Додатково застосовуються інші заходи підтримки інноваційного підприємництва. Окремо встановлені податкові стимули для стартапів у В’єтнамі. Залежно від конкретних умов і статусу платника податків це може бути знижена ставка ПДФО, часткове звільнення від податку на визначений термін або вигідніші правила обліку доходів. Мета таких механізмів — знизити вартість кваліфікованої праці для роботодавців і водночас підвищити чистий дохід фахівців, які працюють у високотехнологічних сферах.

Окремий блок стосується працівників у слаборозвинених регіонах. Тут податкові пільги у В'єтнамі використовуються як інструмент регіональної політики: спрощений режим ПДФО має стимулювати переїзд спеціалістів та створення робочих місць поза межами великих центрів. Для бізнесу це можливість оптимізувати загальні кадрові витрати, для держави — спосіб зменшити дисбаланс у розподілі трудових ресурсів і рівні доходів по території країни.

Висновок

Податкова реформа у В’єтнамі демонструє зсув акцентів зі звичайного фіскального збору на підтримку цифрової й інноваційної економіки. Новий ПДФО у В’єтнамі перерозподіляє податкове навантаження, скорочуючи кількість ставок з семи до п’яти, при цьому мінімальна ставка 5% і максимальна 35% залишаються незмінними. Суттєво зростають стандартні податкові вирахування та вирахування на утриманців, що помітно знижує реальне податкове навантаження на працівників з середніми доходами та сімей з дітьми або літніми родичами. Додатково до об’єкта оподаткування офіційно включають надходження від криптовалют, інших цифрових активів і електронної торгівлі. Угоди з нерухомістю, біржовими цінними паперами та мірними злитками золота за попередніми правилами розраховуються за фіксованими тарифами — 2 та 0,1% від договірної вартості.