Світовий банк закликав вжити заходи для підготовки до глобального мінімального оподаткування

Цікавлячись найвигіднішими податками для бізнесу за кордоном, інвесторам варто знати, що в жовтні 2021 р. між 137 державами була досягнута Міжнародна угода з BEPS щодо усунення проблем глобалізації та цифровізації. Впровадження мінімальних податкових правил очікується до кінця 2023 року – початку 2024 року. Ці правила дозволять перерозподілити податкові надходження на користь ринкових країн, а також запровадять глобальний мінімальний ефективний податок (GMT).

Розподіл прибутку та перерозподіл податкових прав

Два компоненти, відомі як Компонент 1 (зміна податкової бази) та Компонент 2 (глобальний мінімальний податок), вплинуть на те, як великі компанії організують свої податкові бази та на те, як уряди розробляють податкові політики.

Вигідні податкові ставки за кордоном і справедливий розподіл прибутку будуть забезпечені шляхом перерозподілу деяких податкових прав у країні походження багатонаціональних підприємств (MNEs) на ринки, на яких вони здійснюють комерційну діяльність та отримують прибуток, незалежно від того, чи фірми там мають фізичну присутність.

За своєю суттю MNEs не оподатковуватимуться додатковим податком, а натомість здійснюватиметься перерозподіл прибутку. Правило застосовуватиметься до багатонаціональних корпорацій із глобальним доходом у понад 20 млрд євро та прибутком у понад 10%. Буде запроваджено нове спеціальне правило взаємозв'язку для перерозподілу прибутку, коли вартість створюється за допомогою участі користувачів. Є також механізми звільнення, кредиту та вирішення міжнародних спорів для усунення подвійного оподаткування.

Запровадження глобального мінімального ефективного податку

Компонент 2 привернув найбільшу увагу, оскільки він запроваджує глобальну мінімальну податкову ставку в розмірі 15%. На відміну від Компонента 1, який перерозподіляє прибуток, очікується, що Компонент 2 принесе додаткові доходи урядам. Якщо Ви хочете відкрити компанію за кордоном або перенести бізнес за кордон, зверніть увагу, що нова мінімальна податкова ставка діятиме в країнах, які підписали Міжнародну угоду з BEPS для всіх компаній з прибутком у понад 750 млн євро. Правила мають винятки для певних організацій (таких, як певні міжнародні організації, уряди, некомерційні, інвестиційні фонди) та певного доходу (5% від балансової вартості активів і фонду заробітної плати).

Хоча деякі країни зі ставками податку нижче 15% не підтримували глобальну мінімальну податкову ставку, угода тепер отримала підтримку з боку всіх країн G20.

Як транснаціональні компанії можуть підготуватися до GMT?

MNEs повинні підготуватися до цього шляхом:

1. Перевірки глобальних операцій, щоб визначити, чи дотримуються мінімальні граничні значення для застосування нових правил.
2. Моделювання впливу Компонента 1, включаючи перерозподіл прибутку відповідно до запропонованих правил. Наприклад, ці правила можуть вплинути на багатонаціональні корпорації, які мають значну користувальницьку або клієнтську базу в країнах, де вони нині не мають фізичної присутності.
3. Розгляд того, чи Компонент 1 провокує можливість подвійного оподаткування.
4. Моделювання впливу Компоненту 2 на глобальну ефективну податкову ставку компанії на основі доходу, який оподатковуватиметься новим мінімальним податком. Наприклад, при реєстрації компанії або веденні діяльності багатонаціональними корпораціями в країнах, у яких глобальні мінімальні податкові ставки нижчі за 15%, ці правила можуть вплинути на нові чи вже наявні фірми. MNEs також необхідно буде зрозуміти, чи можуть вони отримати іноземні податкові пільги відповідно до нових запропонованих правил, що ґрунтуються на місцевих законах країни.

Окрім того, кроки для підготовки до впровадження GMT включають:

• Впровадження мінімального податку поповнення внутрішнього бюджету (QDMTT), реформування поточних режимів податкового стимулювання.
• Прийняття правила обліку доходів (IIR) та правила про занижене оподаткування (UTPR), з відтермінуванням введення UTPR на рік.
• Реформування політик корпоративного оподаткування (міжнародне охоплення), оптимізація податкових стимулів згідно з GloBE.

Висновок

За останнє десятиліття в міжнародних податкових правилах відбулося багато змін. На етапі реалізації правил BEPS важливо оцінити, як нові правила глобального мінімального оподаткування впливають на податкові бази та інвестиційну поведінку транснаціональних компаній. Важливо приділити час для того, щоб стимулювати обговорення нового, стратегічного підходу до зміни міжнародних податкових правил країн, які підписали Міжнародну угоду з BEPS.

Світовий банк планує опублікувати докладний посібник із правил Компонента 2, що може допомогти країнам зорієнтуватися в складній структурі та наслідках для їх податкових баз. Наша команда докладно консультує з питання регулювання діяльності міжнародних компаній, враховуючи актуальні транснаціональні зміни.