乌拉圭提高税收优惠准入门槛

乌拉圭提高了获得税收优惠的准入门槛。为获得优惠制度所需的最低投资额已从590,000美元提高至200万美元。同时，关于境外收入的税收规则也得到明确：对于乌拉圭税务居民而言，此类收入需按12%的税率缴纳个人所得税（IRPF）。

此前，自2020年起，外国公民可以申请乌拉圭税务居民身份，并可享受最长11年的境外收入免税待遇。为此，仅需投资房地产并每年在该国停留60天。

随着第20.446号法律的通过（该法律确立了2025—2029年国家预算），相关规则已被收紧。新要求引入了投资与居住标准，反映出当局希望加强税收监管并提高获得优惠政策的门槛，同时鼓励对国家经济进行更大规模的长期投资。

乌拉圭境外收入新的税收规则

由非居民实体持有的海外资产所产生的收入及资本增值需按统一12%的税率征税。此前，自2011年起，居民取得的外国股息和利息收入已需纳税，而由非居民公司持有资产所产生的资本增值及租金收入则免税。

同时引入税收透明制度：非居民公司的收入将直接分配给乌拉圭股东并用于计算IRPF。因海外资产交易产生的亏损可在计算其他外国资本相关业务的应税利润时予以抵扣。但衍生资产不适用税收优惠制度。

乌拉圭提高税收优惠的准入门槛

对于2026年1月1日之后成为新居民的人员，可通过以下方式参与税收优惠制度：

1. 在该国每年停留超过183天——在此情况下无需进行投资。
2. 在乌拉圭投资房地产——超过1,250万指数单位（约200万美元）。
3. 向国家创新基金进行年度投资——连续11年每年投资100,000美元。
4. 投资本地企业——240万美元，可获得税务居民身份，但不自动适用税收优惠。

此外，申请人必须证明在过去两年内未持有乌拉圭税务居民身份，且此前未使用过税收豁免。优惠政策包括对境外收入11年的完全免税：获得优惠的当年加随后10年。之后进入为期5年的过渡期，在此期间适用6%的税率（即当前IRPF税率的一半）。

对于高收入居民，还计划引入每年一次性缴纳200,000至300,000美元的制度，具体金额仍在监管机构确认中。针对新居民的境外收入7%税率将逐步取消。

结论

乌拉圭已重新审视针对外国公民的税收优惠政策。愿意在房地产领域投资200万美元的申请人，可以在无需强制迁居的情况下享受11年的免税待遇，并在随后5年内按6%的税率纳税。选择每年向国家创新基金投资100,000美元的投资者，也可在无需一次性大额投入的情况下获得类似的税收优惠，但基金收益率及资金可用性将取决于即将出台的监管规定。