Налогообложение юридических лиц в США

Налогообложение юридических лиц в США – это совокупность налогов и сборов, взимаемых с предприятия, работающего на территории страны. Регистрация компании в США – это возможность ведения бизнеса в экономически стабильном государстве. Прежде чем выбрать подходящую организационно-правовую форму будущего предприятия, стоит ознакомиться с налоговыми ставками, которые применяются. В этом материале мы хотим уделить внимание вопросу налогообложения юридических лиц в США.

В целом, в Америке существует двухуровневая система налогообложения иностранного дохода:

• доход, полученный в результате ведения торговли, облагается налогом по ставкам, установленным государством и отдельными штатами;
• прибыль от вложений в ценные бумаги или иных видов инвестиций, облагается по ставке 30%. Однако эта 30% ставка налога подлежит различным исключениям, таким как договорные исключения, освобождение от налога на прирост капитала, а также освобождение от инвестиционного налога, которое часто отменяет или существенно уменьшает ставки налогообложения.

Каждая организационно-правовая форма облагается по определенным налоговым ставкам. Стоит также учитывать, что налогообложение юридических лиц в Соединенных Штатах Америки разделено на 3 уровня:

1. федеральный;
2. региональный;
3. местный.

S-корпорации – это структура бизнеса, приемлемая для местных организаций. Регистрация s корпорации в Соединенных Штатах Америки будет не совсем подходящей формой построения бизнеса при наличии иностранных владельцев. Тем не менее, мы проанализируем налогообложение S корпорации в Америке.

Американская корпорация может владеть неограниченным количеством акций. Прибыль облагается налогом на корпоративном уровне, а акционеры платят налоги на дивиденды. Налог на дивиденды в Америке составляет 0%, 5% или 15%.

Корпорации, зарегистрированные в США, облагаются налогами на свой доход по всему миру. Как правило, данный тип компаний обязан платить налог ежеквартально.
На американскую корпорацию распространяются особые требования корпоративного законодательства штата, в котором она зарегистрирована. Так, например, местная компания, учрежденная в Нью-Йорке, должна соблюдать определенные ограничения, налагаемые на нее нью-йоркским корпоративным правом, которые не будут иметь отношения к корпорации Флориды.

Федеральное налоговое законодательство страны (и большинства штатов) разрешает создание ООО в США. После этого компания облагается налогом. Хотя это очень гибкая структура и часто используется в совместных предприятиях.

Требования к отчетности для LLC более строги, чем для корпорации. Кроме того, заполнение ежеквартальной налоговой декларации необходимо в связи с любой прибылью, получаемой иностранным владельцам.

Как юридическое лицо, LLC может владеть собственностью от своего имени, брать на себя долги и другие обязательства, заключать договоры и инициировать судебные разбирательства. Как и в случае с другими юридическими лицами, регистрация LLC в Америке регулируется государственным (не федеральным) законом. Данные компании облагаются налогом как:

• партнерства (то есть, уплату налогов они не осуществляет);
• корпорации (уплачивают налог на прибыль в США в полном объеме);
• индивидуальный предприниматель (в таком случае ООО не считается как юридическое лицо).

Если иностранная компания осуществляет деятельность на территории США, но не создает американское юридическое лицо, то эта деятельность будет облагаться налогом как филиал. Как правило, филиал облагается подоходным налогом в США.

Налоговое законодательство государства также налагает 30% налога на прибыль филиала в США. Ставка может может быть снижена или полностью отменена.

• В соответствии с действующим законодательством, ставки федерального налога на прибыль в Америке и чистый доход от прироста капитала колеблются в пределах 15-35%.
• Иностранная корпорация, ведущая бизнес в США, облагается налогом по обычным ставкам американского корпоративного налога, но только на доход, который полученный в юрисдикции.
• Представительства или филиалы уплачивают налог по ставке 30% (или более низкой ставке в соответствии с применимым соглашением).
• Штаты и некоторые муниципалитеты (например, Нью-Йорк) обычно применяют корпоративный подоходный налог по ставкам от 1% до примерно 12%. Эти налоги взимаются с американских и иностранных корпораций, осуществляющих деятельность в данном штате таким образом, что, например, корпорация штата Делавэр с офисом в Нью-Йорке будет платить налоги штата Нью-Йорк, а также любые налоги штата Делавэр, подлежащие уплате в результате деятельности в штате Делавэр. В каждом штате существует своя собственная формула распределения налоговых ставок, хотя в большинстве случаев используется либо трехфакторная формула (продажи, заработная плата и активы, находящиеся на территории штата), либо один фактор продаж на территории штата.