Причини запровадження корпоративного податку в ОАЕ

Останніми роками спостерігається помітний попит на реєстрацію компаній в ОАЕ. 2023 року в Еміратах відбудуться масштабні законодавчі реформи. З цього року набуває чинності значна кількість законів, які зміцнять соціально-економічну структуру ОАЕ та допоможуть утримати статус одного з найбільших і найнадійніших фінансових центрів світу. Уряд цієї країни офіційно видав Федеральний закон про корпоративний податок ще в грудні 2022 р.

Причини запровадження корпоративного податку в ОАЕ

ОАЕ відомі як центр міжнародного бізнесу та фінансів. За минулі роки стратегічна реалізація законів у країні залучила величезну кількість інвесторів. Щоб зробити країну сприятливішою для бізнесу, в ОАЕ запровадять новий режим корпоративного оподаткування.

Новий режим ґрунтується на загальноприйнятій практиці, а також на принципах справедливості та рівноправності, які сприятимуть подальшому зростанню інвестицій і забезпеченню конкурентоспроможності на міжнародному рівні.

СТ сплачуватиметься за ставкою 0% до оподатковуваного доходу до 375 тис. AED та 9% до оподатковуваного доходу понад цю суму. Нереалізований прибуток не оподатковуватиметься, а нереалізовані збитки не підлягатимуть відрахуванню. Аналогічно прибутки та збитки, що виникають у результаті обліку за справедливою вартістю, виключатимуться доти, доки вони не будуть реалізовані (тобто відповідний актив не буде проданий).

Основні причини введення СТ:

1. Прихильність уряду цієї держави – дотримання міжнародних стандартів і запобігання незаконним податковим практикам.
2. Відповідність стандарту BEPS ОЕСР.
3. Спираючись на передовий міжнародний досвід, ОАЕ зміцнить свою позицію провідного світового центру для інвестицій.

Реєстрація для сплати CT

Підприємства в ОАЕ повинні будуть зареєструватися для сплати СТ, процес реєстрації компанії в ОАЕ з цією метою та дотримання вимог будуть надані в установленому порядку. Інші зобов'язання з податку на прибуток юридичних осіб в ОАЕ включають:

• За фінансовий рік потрібно буде подавати лише одну декларацію СТ (попередні документи СТ не потрібні).
• Компанії мають вести облік протягом 7 років.
• Фірми підлягатимуть штрафним санкціям за недотримання податкових зобов'язань.

Яка сфера застосування нового податкового законодавства?

Цікавить реєстрація компанії в ОАЕ? Тоді корисно знати, що у статті 11 згадуються категорії осіб, які оподатковуються.

Податок на прибуток бізнесу в ОАЕ у 2023 році: що включає поняття «звільнений дохід»?

Оподатковуваний дохід – чистий прибуток, який зменшується за рахунок різних відрахувань. Перш ніж запустити стартап в ОАЕ, варто знати, що означає поняття звільненого доходу:

• Дивіденди та прибуток, отримані юридичною особою-резидентом.
• Дивіденди та прибуток, отримані від частки участі в іноземній юрособі або відповідно до статті 23 Закону.
• Дохід від іноземної державної установи.
• Дохід іноземної особи від експлуатації повітряних і морських суден у міжнародних перевезеннях.

Ба більше, підприємства ОАЕ повинні дотримуватись правил трансфертного ціноутворення для забезпечення того, щоб угоди між пов'язаними сторонами велися на ринкових умовах як усередині держави, так і за її межами.

Інвестиційна діяльність в ОАЕ: до кого застосування виключення відповідно до нового режиму СТ?

Ставку податку ще не визначено для великих транснаціональних корпорацій, які відповідають певним критеріям у межах «Компонента 2» Проекту ОЕСР з розмивання бази та переміщення прибутку. Інші особи, звільнені від зобов'язань щодо сплати CT:

• Державні установи.
• Суб'єкти, контрольовані державою.
• Особи, які займаються бізнесом з видобування та розвідки корисних копалин в ОАЕ (їхній дохід, як і раніше, оподатковуватиметься на рівні конкретного емірату).
• Громадські організації.
• Кваліфікаційні інвестиційні фонди ОАЕ.
• Юрособи, зареєстровані в Еміратах, які повністю належить і контролюється звільненою особою.

Фізособи не оподатковуватимуться КПП на дохід від нерухомості, інвестицій в акції або інший особистий дохід, не пов'язаний із торгівлею в ОАЕ. Підприємства вільної зони, які відповідають усім необхідним вимогам, можуть продовжувати користуватися пільгами з КПП. Варто зазначити, що винятки можуть застосовуватися лише за дотримання умов, зазначених у Законі. Якщо фізична чи юридична особа не дотримується необхідних умов, вона перестає бути звільненою особою відповідно до статті 4(5) Закону.

Приріст капіталу, що виникає від продажу акцій або внаслідок внутрішньогрупових переказів та операцій з реструктуризації бізнесу в ОАЕ, звільняється від КПП. Інші прирости капіталу розглядаються як звичайні інші доходи й оподатковуються за ставкою СТ (за деякими винятками).

Щодо передавання всередині кваліфікаційної групи, якщо виконуються такі умови, то жодні прибутки/збитки від передавання активів/зобов'язань не враховуватимуться при розрахунку оподатковуваного доходу для учасників у тій же кваліфікаційній групі. Активи та зобов'язання, що передаються, залишаться у відповідній групі протягом як мінімум 2 років. У випадку, якщо активи, що передаються, не підтримувалася протягом 2 років або учасники залишили кваліфікаційну групу, транзакція буде розглядатися за ринковою вартістю.

Якщо Ви прийняли рішення зареєструвати компанію в ОАЕ у 2023 році, то зважте, що згідно з договором франшизи, до оподатковуваного доходу не буде включено:

• Витрати, які не є капіталом за своєю природою та отримані зі звільненого від податків доходу.
• Чисті процентні витрати в розмірі до 30% EBITDA, прибуток до відрахування відсотків, податків, амортизації (сума, що залишилася, утримується на наступні 10 років).
• Відсоткові витрати пов'язаної сторони, особливо якщо вони пов'язані з вкладом у капітал, дивідендами чи розподілом прибутку, а також з метою отримання пільг із корпоративного податку. Вважається, що жодні пільги з корпоративного податку не виникають, якщо пов'язана сторона оподатковується у своїй іноземній юрисдикції за ставкою 9% від корпоративного податку або вище.
• Відрахування з ПДВ та інших витрат, встановлених рішенням Міністерства.

Новий закон CT також встановлює положення, що стосуються передавання без прибутку та збитків, заяв про реєстрацію та зняття з обліку, розрахунку та подання податкових декларацій тощо.

Висновок

Хоча в ОАЕ і буде запроваджено податок на корпоративний дохід юросіб, ця країна залишиться найбільш конкурентоспроможною в регіоні. Якщо у Вас є якісь питання щодо реєстрації компаній в Еміратах, то фахівці нашої компанії допоможуть розібратися з юридичними нюансами, якщо виникли, і, за необхідності, надати супровід інвестиційної діяльності в ОАЕ.