Португалія коригує податкову систему - YB Case 2023

Португалія коригує податкову систему

Португалія коригує податкову систему

Проект бюджету Португалії на 2023 рік було представлено 10 жовтня 2022 року. У зв'язку з цим відбулося коригування податкової системи країни. Однією з ключових заяв стало запропоноване запровадження нової податкової бази для криптоактивів. Бюджет все ще має бути схвалений парламентом, і тому зміни можуть бути внесені до того, як бюджет буде ухвалено остаточно. Якщо Ви плануєте незабаром запустити криптостартап у Португалії, то можете ознайомитися з цією статтею, в якій викладено нові податкові заходи.

Португалія корегує податкову систему

Португалія —

одна з небагатьох європейських країн, у якій резиденти країн СНД можуть отримати дозвіл на проживання шляхом інвестиції в бізнес або нерухомість. Підвищення пільгових порогів оподаткування, особливо щодо малих і середніх підприємств (МСП), на думку багатьох експертів, сприятимуть покращенню позиції цієї країни в рейтингу на отримання ППП для нерезидентів.

Розглянемо деякі з основних податкових заходів:

  • Скорочення дозволеного зарахування збитків, перенесених на майбутнє, з 70% до 65% від оподатковуваного прибутку, але зі скасуванням тимчасового обмеження на перенесення збитків, завданих з 1 січня 2023 року, та збитків, завданих до цієї дати, якщо термін попереднього обмеження ще не закінчився.
  • Переглянуте положення про те, що необмежене перенесення збитків на майбутні періоди перестає застосовуватися у випадку зміни власника більше 50%, якщо тільки не буде зроблено висновок, що операція не переслідувала ухилення від сплати податків як основну або одну з основних цілей, зокрема, у випадках, коли операція була здійснена з вагомих економічних причин.
  • Зміни у факультативному режимі, що дозволяє португальським компаніям не враховувати прибуток та збитки, віднесені до іноземного постійного представництва (ПП), включаючи те, що режим не застосовується щодо прибутку, віднесеного до іноземного ПП, у межах суми збитків, що припадають на це ПП, які були враховані португальською компанією при розрахунку оподатковуваного доходу за попередні 12 років (для великих компаній цей термін збільшено з 5 років), причому 12-річний період також встановлено щодо обмеження режиму звільнення під час перетворення ПП на компанію.
  • Перегляд зниженої ставки податку на бізнес у Португалії в розмірі 17% для МСП таким чином, щоб вона застосовувалася до перших 50 000 євро оподатковуваного доходу (порівняно з 25 000) для оподатковуваних осіб, які здійснюють переважно економічну діяльність сільськогосподарського, комерційного чи промислового характеру, класифікуються як малі або середні компанії або компанії з малою та середньою капіталізацією (Small Mid Cap), з аналогічними змінами щодо ставки 12,5% для МСП у внутрішніх регіонах.
  • Перехідний режим для зниженої корпоративної ставки для МСП, що передбачає, що знижена ставка продовжуватиме застосовуватися протягом двох років після операцій з реструктуризації компаній у Португалії, що проводяться з 1 січня 2023 року по 31 грудня 2026 року, коли всі компанії, які беруть участь у реструктуризації, були МСП, що підпадають під знижену ставку, але бенефіціарна компанія такою не є.

Також коригування включає введення режиму підтримки витрат на електроенергію та газ, що передбачає підвищені на 20% відрахування на такі витрати, понесені в податковому періоді, що починається 1 січня 2022 року або після цієї дати, доступний для платників податків-резидентів, які здійснюють комерційну, промислову або сільськогосподарську діяльність, а також приватних підприємців-нерезидентів, які ведуть бізнес у Португалії, але виключає компанії, які отримують не менше 50% свого обороту від:

  1. виробництва, транспортування, розподілу та торгівлі електроенергією або газом;
  2. виробництва нафтопродуктів і навіть інших видів палива.

Також, якщо цікавить реєстрація компанії в Португалії, варто врахувати, що буде доступний податковий стимул для капіталізації компаній, який передбачає відрахування суми, що дорівнює 4,5% на чисте збільшення прийнятного капіталу, збільшеної на 0,5% для МСП (Small Mid Cap), яка віднімається в податковому році, у якому відбувається збільшення, а також у дев'яти наступних податкових періодах, з урахуванням наступних обмежень на рік (перевищення може бути перенесене на наступний період):

  • 2 млн євро; або
  • 30% EBITDA.
Читати також: Реєстрація компаній

Коригування податкової системи Португалії: податок на прибуток

Діапазони податку на прибуток буде збільшено на 5,1%, а податкову ставку за другим діапазоном знижено з 23% до 21%. На 2023 рік ставки шкали доходів будуть такими:

Від (€)

До (€)

Ставка податку

0

7,479

14,5%

7,479

11,284

21%

11,284

15,992

26,5%

15,992

20,700

28,5%

20,700

26,355

35%

26,355

38,632

37%

38,632

50,483

43,5%

50,483

78,834

45%

Більше 78 834

48%

З 2023 року фізичні особи, які отримали прибуток від інвестицій у Португалії, які утримуються менше одного року та зазвичай оподатковуються за фіксованою ставкою 28%, будуть зобов'язані застосовувати шкалу ставок податку до такого прибутку, якщо їхній загальний дохід (включаючи цей прибуток) дорівнює або перевищує верхній діапазон податку на прибуток (78834 євро на 2023 рік). Доходи від продажу криптоактивів, які утримуються понад рік, не враховуються при оцінюванні рівня доходу відповідно до цього правила.

Регулювання криптовалютної діяльності в Португалії: податкові аспекти

Бюджет запроваджує новий режим оподаткування доходів від криптоактивів у Португалії. Згідно з чинним законодавством, приріст капіталу від віртуальних активів, як правило, не оподатковується, якщо тільки криптодіяльність не розглядається як торговельна діяльність.

Відповідно до запропонованих правил діяльність, пов'язана зі створенням та перевіркою віртуальних активів (майнінг криптовалют і стейкінг), буде віднесена до категорії доходу від бізнесу та професійної діяльності й оподатковуватиметься за ставками податку на прибуток. За спрощеного режиму, коли дохід дорівнює або менше 200 000 євро, лише 15% доходу оподатковується.

Інвесторам, які цікавляться реєстрацією криптокомпанії в Португалії, важливо знати, що прибуток від продажу криптоактивів, які утримуються менше одного року, оподатковуватиметься як приріст капіталу за фіксованою ставкою 28%. Прибуток розраховується як різниця між виручкою від продажу та собівартістю, при цьому витрати на придбання та продаж не оподатковуються. Натомість, як і раніше, доступний варіант застосування ставок шкали податку на прибуток (у режимі «engloamento», коли платник податків може вибрати, щоб весь дохід оподатковувався за ставками шкали). Прибуток не оподатковується, якщо актив утримується протягом 365 днів або більше.

Збитки за криптоактивами можуть бути перенесені на майбутні періоди та компенсовані прибутком наступних п'яти років, але тільки в тому випадку, якщо платник податків обирає режим engloamento. Португалія також запровадить 4% податку на комісійні, стягувані брокерами, які займаються криптовалютною діяльністю, якщо постачальник чи клієнт є резидентом цієї країни.

Обов'язки щодо звітності для поставників послуг криптоактивів

Фізичні або юридичні особи, які надають депозитарні й адміністративні послуги від імені третіх осіб або керують однією чи декількома торговельними платформами, будуть зобов'язані подавати декларацію до податкових органів країни до кінця січня кожного року, надаючи інформацію про проведені транзакції щодо фізичних осіб-резидентів Португалії, які пов'язані з криптоактивами.

Висновок

Отже, пільги з податків, особливо для МСП, сприятимуть залученню в країну інвесторів і підприємців з-за кордону, які мають на меті отримати посвідку на проживання в Європі. Більше інформації на тему публікації можете дізнатися у фахівців нашої компанії.